陳 芳，陳 群

(安徽大學(xué) 經(jīng)濟學(xué)院，安徽 合肥 230601)

一、引 言

國務(wù)院印發(fā)《2030年前碳達峰行動方案》提出優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展高質(zhì)量、高技術(shù)、高附加值綠色產(chǎn)品貿(mào)易。綠色貿(mào)易體系是貫徹落實“雙碳”重大戰(zhàn)略決策的內(nèi)在要求，更是重塑國際競爭新優(yōu)勢的必然選擇。改革開放以來，中國出口貿(mào)易額從1978年的167億元增加到2021年的217 348億元，年均增長率為18%，并在2013年成為世界第一大出口國。出口退稅政策作為中國一項貿(mào)易提升政策，成為我國進行出口管理和穩(wěn)定外貿(mào)發(fā)展的重要手段，對中國出口增長起到至關(guān)重要作用。同時出口貿(mào)易快速擴張帶來的負面影響逐漸涌現(xiàn)，其中環(huán)境污染、低端價值鏈鎖定、財稅壓力等問題更是詬病不斷。尤其是出口退稅政策的環(huán)境效應(yīng)一直存在爭論，出口退稅對“兩高一資”行業(yè)傾斜性的退稅率偏高等問題造成中國環(huán)境面臨巨大壓力，并且在一定程度不利于生產(chǎn)率提升，造成制造業(yè)出口行業(yè)的資源誤置。為應(yīng)對高污染性貿(mào)易加工產(chǎn)品生產(chǎn)對國內(nèi)環(huán)境的污染，刺激低耗能、創(chuàng)新性企業(yè)的貿(mào)易競爭力，自2005年起中國出口退稅政策分批次降低或取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率、提高部分污染密集型行業(yè)產(chǎn)品的出口關(guān)稅等，提升醫(yī)藥產(chǎn)品、IT 產(chǎn)品的出口退稅率。2008年金融危機爆發(fā)后，為了最大程度降低金融危機對出口貿(mào)易的沖擊，國務(wù)院于2008年兩次較大規(guī)模的上調(diào)部分紡織品、服裝等勞動密集型產(chǎn)品的出口退稅率，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的百分之四十。隨著中國出口從“規(guī)模擴張”到“質(zhì)量提升”的轉(zhuǎn)變，出口退稅政策科學(xué)調(diào)節(jié)了國際經(jīng)濟形勢下中國出口維度的傳導(dǎo)路徑，然而，出口退稅政策調(diào)整如何平衡短期出口穩(wěn)定與長期生態(tài)環(huán)境保護是一個重要課題。對此問題的深入研究，不僅有利于科學(xué)評估出口退稅政策的環(huán)境效應(yīng)，更有利于在后疫情時代不確定性和大國博弈長期性不斷增強下，利用政策工具實現(xiàn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級與環(huán)境有效保護雙贏。

現(xiàn)有文獻主要關(guān)注出口退稅政策的經(jīng)濟效應(yīng)，直接效應(yīng)表現(xiàn)為出口退稅政策會影響貿(mào)易出口額，提高出口退稅率會促進貿(mào)易出口額的增長，但由于企業(yè)根據(jù)出口退稅政策短期內(nèi)出口調(diào)整以及長期最大收益考慮采取相機選擇，引致出口貿(mào)易額的長短期影響有所差異，由于企業(yè)根據(jù)退稅政策變動在短期內(nèi)調(diào)整出口以獲取最大收益進而導(dǎo)致當(dāng)期出口貿(mào)易量減少，與長期的促進效應(yīng)相反。出口退稅政策的實施效果也具有行業(yè)層面的差異性，比如出口退稅率會造成紡織品、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)等單個行業(yè)出口增長率顯著提高。間接效應(yīng)則表現(xiàn)為出口退稅政策通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易結(jié)構(gòu)、企業(yè)決策等視角對經(jīng)濟深層次的影響。更多研究聚焦出口退稅政策的負面影響。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，財政共擔(dān)機制下，差異化出口退稅率改變了“兩高一資”產(chǎn)品和非“兩高一資”產(chǎn)品，為地方政府帶來的相對收益，促使地方政府為了涵養(yǎng)財源而扭曲產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，出口退稅政策效應(yīng)在加工貿(mào)易和一般貿(mào)易之間也有區(qū)別，其中對于進料加工貿(mào)易的影響相對較小,而來料加工貿(mào)易則基本不受退稅率調(diào)整的影響。更值得關(guān)注的是出口退稅率的調(diào)整會影響企業(yè)的創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出，對生產(chǎn)率、融資約束、所在行業(yè)特征不同的企業(yè)的影響存在差異。

中國巨大的貿(mào)易順差背后伴隨著不容忽視的環(huán)境逆差，越來越多研究關(guān)注到出口退稅政策的環(huán)境效應(yīng)。整體上說，出口退稅政策調(diào)整對“兩高一資”行業(yè)污染減排效果存在明顯爭議和程度上存在差異性。出口退稅率的降低不僅對出口增長率產(chǎn)生負面影響，更沒有顯著抑制“高耗能、高污染、資源型”產(chǎn)品的出口增長，節(jié)能減排效應(yīng)不明顯；毛顯強等研究則表明降低和取消“兩高一資”行業(yè)出口退稅，可以通過控制行業(yè)出口量，抑制其生產(chǎn)規(guī)模，從而減少這些行業(yè)的污染排放量，另外研究也支持出口退稅政策調(diào)整解決傳統(tǒng)重工業(yè)的環(huán)境污染問題效果更明顯。鑒于出口退稅政策的環(huán)境效應(yīng)尚不明朗，通過梳理現(xiàn)有文獻，本研究試圖厘清出口退稅政策對行業(yè)綠色發(fā)展的影響機制，考察這一具有代表性貿(mào)易調(diào)整政策的環(huán)境效應(yīng)，以期為出口退稅政策調(diào)整提供相關(guān)理論依據(jù)。

二、理論機制

出口退稅政策是政府干預(yù)企業(yè)出口行為的開放激勵型政策手段。作為一種相對外生的供給端的出口沖擊，出口退稅率的提高會從宏觀層面影響中國的整體出口增速，但是是以犧牲實際生產(chǎn)效率和惡化資源配置為代價，不利于行業(yè)的綠色發(fā)展水平的提升。由于出口退稅是政府對于出口企業(yè)的直接補貼方式，出口企業(yè)享受著政府的補貼并獲取額外利益，企業(yè)缺乏激勵通過提升自身生產(chǎn)率或者升級本身產(chǎn)品來獲取競爭優(yōu)勢。出口退稅政策在造成出口企業(yè)退稅依賴的同時，也造成了經(jīng)濟資源在行業(yè)之間的誤置，導(dǎo)致出口企業(yè)的生產(chǎn)率下降和其所在行業(yè)的資源錯配。且中國出口貿(mào)易以粗放型增長為主，現(xiàn)階段處于全球價值鏈低端，“兩高一資”型產(chǎn)品占比過重，具有出口優(yōu)勢的行業(yè)大部分為污染密集型行業(yè)，低端出口企業(yè)得到退稅，造成不公平競爭，由于資本的逐利性，要素資源更多的流入，使得出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)無法實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。由于加工貿(mào)易占中國對外貿(mào)易的半壁江山，加工貿(mào)易企業(yè)出口的產(chǎn)品更易得到較大力度的出口退稅支持即對加工貿(mào)易采取不征不退的出口退稅政策，導(dǎo)致從事加工貿(mào)易的企業(yè)被鎖定在高能耗的加工組裝環(huán)節(jié)、以及發(fā)達國家向中國轉(zhuǎn)移污染產(chǎn)業(yè)的力度和范圍不斷擴大，無法實現(xiàn)從能源密集型向技術(shù)、知識密集型以及高端的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)移，不利于綠色發(fā)展?；诖?，本文提出：

假設(shè)1：出口退稅政策對行業(yè)綠色發(fā)展水平具有抑制作用。

具體而言，綠色發(fā)展水平是以綠色視角下的投入產(chǎn)出效率來衡量，它反映了在低消耗和低排放的雙重約束下實現(xiàn)經(jīng)濟產(chǎn)出最大化的能力。從減少能源消耗的視角來看，出口退稅政策會通過抑制能源利用效率來影響行業(yè)綠色發(fā)展。出口退稅向弱勢或低生產(chǎn)率企業(yè)傾斜，抑或是對弱勢或低生產(chǎn)率企業(yè)給予更大幅度的出口退稅扶持，那么資源將從高生產(chǎn)率企業(yè)流向低生產(chǎn)率企業(yè)。由出口退稅率上調(diào)引致的出口規(guī)模擴大，一方面導(dǎo)致企業(yè)傾向于消耗資源來獲取更多利潤，顯著增加了能源需求，增加了能源消耗；另一方面顯著增加了出口市場的競爭程度，較高的競爭程度可能會使得企業(yè)缺乏必要的利潤積累，從而對開發(fā)新的替代能源技術(shù)和改進現(xiàn)有能源技術(shù)活動產(chǎn)生不利影響，進而抑制了能源利用效率。從減排角度來看，提高出口退稅率不利于能源消費結(jié)構(gòu)的改善。具體而言，對資源密集型和勞動密集型行業(yè)而言，其競爭優(yōu)勢主要是成本較低，對技術(shù)和設(shè)備依賴程度較低，故對出口退稅率較為敏感。這些行業(yè)出口退稅率長期維持在較高水平，較高的出口退稅率使部分效率低下的企業(yè)得以生存，不利于激發(fā)其改革創(chuàng)新的內(nèi)在動力，形成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的逆向調(diào)節(jié)，阻礙了能源消費結(jié)構(gòu)的升級?；诖?，本文提出：

假設(shè)2：出口退稅政策通過影響節(jié)能效率和減排效率來抑制行業(yè)綠色發(fā)展水平。

資源密集型行業(yè)、低技術(shù)密集型行業(yè)的整體生產(chǎn)率水平較低，出口退稅政策作為一項財政補貼，可能會促使資本、能源等生產(chǎn)要素從生產(chǎn)率高的部門向生產(chǎn)率低的部門轉(zhuǎn)移令行業(yè)間的資源誤置現(xiàn)狀惡化，進一步抑制了綠色發(fā)展水平；對于資本密集型和高技術(shù)密集型行業(yè)而言，出口退稅政策降低了這類出口企業(yè)的生產(chǎn)成本，企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，具有更強的技術(shù)創(chuàng)新動力和能力，在節(jié)能降耗方面會投入更多的資金，且資本技術(shù)密集型產(chǎn)品貿(mào)易對能源利用效率的影響效果更加明顯,故出口退稅政策可能促進此類行業(yè)的綠色發(fā)展水平?；诖?，本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)3：行業(yè)綠色發(fā)展水平的抑制作用對不同污染水平行業(yè)具有異質(zhì)性。

三、研究方法與數(shù)據(jù)說明

(一)研究方法

1.

關(guān)于綠色全要素生產(chǎn)率的測算，研究借鑒Tone提出的超效率SBM模型，利用2003—2015年的中國工業(yè)行業(yè)面板數(shù)據(jù)選取投入產(chǎn)出指標并通過Matlab進行綠色全要素生產(chǎn)率測算。本文選取的原始數(shù)據(jù)均來自2004—2016年的《中國統(tǒng)計年鑒》《中國工業(yè)統(tǒng)計年鑒》《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》《中國科技統(tǒng)計年鑒》。需要說明的是，由于在2003—2015年的研究期內(nèi)，中國的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》采用了兩套標準，為了統(tǒng)一口徑以及數(shù)據(jù)的可獲得性，本文將數(shù)據(jù)缺失較多的行業(yè)從研究樣本中剔除，在進行刪除合并之后本文的研究范圍最終為35個工業(yè)行業(yè)，故研究主要是以2003—2015年的35個工業(yè)行業(yè)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)作為樣本范圍，關(guān)于投入指標、期望產(chǎn)出指標以及非期望產(chǎn)出指標以及數(shù)據(jù)處理的相關(guān)說明如下：

(1)投入指標。關(guān)于勞動投入指標本文選取規(guī)模以上工業(yè)行業(yè)從業(yè)人員年平均人數(shù)，資本投入指標由于各細分行業(yè)基期資本存量和折舊率難以確定，本文未選擇目前大多數(shù)學(xué)者所采用的永續(xù)盤存法計算資本存量，而是選取規(guī)模以上固定資產(chǎn)合計作為資本存量的近似估計，能源投入指標本文選取各工業(yè)行業(yè)能源消費總量。

(2)產(chǎn)出指標。產(chǎn)出指標分為期望產(chǎn)出和非期望產(chǎn)出。期望產(chǎn)出采用工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)折算的以2003年為基期的實際生產(chǎn)總值來衡量。非期望產(chǎn)出本文選取規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的“工業(yè)廢水”排放量、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的“工業(yè)廢氣”排放量以及SO排放量3個指標。

2.

本文采用雙重差分模型來研究中國出口退稅政策對行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率的影響，進而得到出口退稅政策對綠色發(fā)展的影響。雙重差分模型能夠解決經(jīng)濟分析中的內(nèi)生性問題，故被廣泛用于政策效果評估，該方法的原理為：將某一群體分為實驗組和對照組，受到政策沖擊的為實驗組，未受到政策沖擊的為對照組，通過比較政策實施前后對照組和實驗組的差別即為政策效果。本文選取2008年的出口退稅政策調(diào)整為依據(jù)，將2008年出口退稅率提高的行業(yè)作為實驗組，未進行調(diào)整的行業(yè)作為對照組，通過研究行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率的變化，來說明出口退稅政策是否對中國綠色發(fā)展具有抑制作用，構(gòu)建模型如下：

=++++++

(1)

其中，是行業(yè)種類，表示時間，表示行業(yè)在時間的綠色全要素生產(chǎn)率，表示時間虛擬變量，2008年政策實施年份以前取值為0, 2008年以后取值為1。表示分組虛擬變量，若第個行業(yè)出口退稅率提高則=1，為實驗組，否則為0。為行業(yè)個體固定效應(yīng)；為時間固定效應(yīng)；為隨機擾動項。由模型(1)可知，交乘項的系數(shù)代表政策凈效應(yīng)。

若僅考慮模型(1)，則可能忽略其他變量的影響，考慮客觀因素對綠色全要素生產(chǎn)率的影響，需要加入控制變量，本文參考其他學(xué)者研究，本文選取資本深化程度、企業(yè)規(guī)模、環(huán)境規(guī)制水平、資本結(jié)構(gòu)作為控制變量。故基本模型轉(zhuǎn)化為:

=++++∑+++

(2)

其中，表示被解釋變量。

為了檢驗出口退稅政策對行業(yè)綠色發(fā)展水平的影響路徑，構(gòu)建了如下中介效應(yīng)檢驗?zāi)Ｐ停?/p>

=++++∑+++

(3)

=++++∑+++

(4)

=++++∑+++

(5)

其中，(3)式對應(yīng)于本文的回歸模型(2)式，(4)式的被解釋變量代表中介變量能源強度()和碳排放強度()。

(二)變量選取與說明

1.

綠色發(fā)展水平，用行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率()來表示。經(jīng)濟新常態(tài)下，綠色全要素生產(chǎn)率是在資源與環(huán)境約束下經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要引擎，也是衡量綠色發(fā)展的重要指標。根據(jù)投入要素和期望產(chǎn)出以及非期望產(chǎn)出數(shù)據(jù)利用Matlab軟件測算得出。

2.

(1)能源強度()。用各行業(yè)能源消費總量與生產(chǎn)總值的比值，能源強度越大則代表每單位產(chǎn)出所消耗的能源越多，即節(jié)能效應(yīng)越低。

(2)碳排放強度()。用各行業(yè)CO排放量與生產(chǎn)總值的比值，碳排放強度越高則每單位產(chǎn)出所產(chǎn)生的污染排放越高，則減排效應(yīng)越低。其中各行業(yè)的CO排放量借鑒IPCC(2006)得到，具體公式如下：

(6)

其中，表示能源種類，分別是煤炭、焦炭、原油、汽油、煤油、柴油、燃料油和天然氣，代表各種能源的燃燒消費量；為各種能源的平均低位發(fā)熱量，用于將各種能源消費量轉(zhuǎn)化為能源單位()，表示各種能源的二氧化碳排放因子。

3.

為對某一行業(yè)而言，若≥2008年，并且該行業(yè)的出口退稅率提高了，則該行業(yè)對應(yīng)的虛擬變量為1，否則為0，其系數(shù)表示該政策的凈效應(yīng)，其大小反應(yīng)出口退稅政策作用效果的強弱，如果政策的實施提升了行業(yè)綠色發(fā)展，則的系數(shù)顯著為正；反之，則顯著為負。

4.

(1)資本深化程度()。資本深化在企業(yè)層面意味著資本勞動比的上升，即資本積累的速度比勞動積累的速度快。企業(yè)增加對機器設(shè)備的投資會提高勞動生產(chǎn)率，從而影響綠色全要素生產(chǎn)率。本文借鑒其他學(xué)者的處理方式，用資本勞動比來衡量資本深化程度。

(2)企業(yè)規(guī)模()。企業(yè)的規(guī)模會影響企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新效果，與規(guī)模較小的企業(yè)相比，大中型企業(yè)具有創(chuàng)新能力強，管理水平高等優(yōu)勢，其排污節(jié)能成本相對較低，具有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟的優(yōu)勢，具有較高水平的生產(chǎn)率。企業(yè)規(guī)模用工業(yè)總產(chǎn)值與企業(yè)數(shù)的比值來代替。

(3)環(huán)境規(guī)制水平()。環(huán)境規(guī)制水平的提高能夠刺激企業(yè)進行技術(shù)革新，促進行業(yè)綠色發(fā)展，同時增加了企業(yè)生產(chǎn)成本，使其追逐廉價高污染資源，不利于綠色全要素生產(chǎn)率的提高。本文采用單位工業(yè)廢水治理運行成本來衡量。

(4)資本結(jié)構(gòu)()。在全球倡導(dǎo)綠色工業(yè)革命的基礎(chǔ)下，外商資本流動在促進工業(yè)綠色增長過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，外商直接投資是否對發(fā)展中國家的環(huán)境帶來負面影響也引起廣泛討論，本文在前人研究的基礎(chǔ)上選取各行業(yè)外商和港澳臺商投資工業(yè)總產(chǎn)值與規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比值來作為資本結(jié)構(gòu)的代理變量。

四、實證結(jié)果分析

(一)基本回歸結(jié)果分析

為了研究出口退稅政策對綠色發(fā)展的影響，本文采用綠色全要素生產(chǎn)率作為因變量，代表行業(yè)綠色發(fā)展的水平，利用雙重差分方法分析出口退稅政策對綠色發(fā)展的影響，同時為了保證檢驗系數(shù)的穩(wěn)健性，依次進行了不加控制變量，加入控制變量并控制行業(yè)和年份效應(yīng)的雙向固定效應(yīng)模型，回歸結(jié)果見表1。

表1 出口退稅政策對行業(yè)綠色發(fā)展的影響

表1報告了出口退稅政策對行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率的回歸分析結(jié)果，在控制個體和時間變量下，模型(1)～(5)分別表示不加控制變量，依次加入資本深化程度、企業(yè)規(guī)模、環(huán)境規(guī)制水平及資本結(jié)構(gòu)等控制變量的回歸模型。隨著控制變量的逐漸增加，核心解釋變量的系數(shù)始終為負，且在10%置信水平下顯著，說明出口退稅政策的實施對綠色發(fā)展具有明顯的抑制影響，表明假設(shè)1成立?？刂谱兞康姆较蚺c現(xiàn)有研究較為一致，環(huán)境規(guī)制是促進行業(yè)綠色發(fā)展的重要手段，通過制定合適的政策以及加大污染排放監(jiān)管和處罰力度，能夠有效促進節(jié)能減排。資本深化程度、企業(yè)規(guī)模及資本結(jié)構(gòu)的影響系數(shù)為負，可能由于中國出口企業(yè)多為資源密集型和勞動密集型行業(yè)，處于全球價值鏈低端，技術(shù)水平普遍較低，大量的外商資本投入使得這些企業(yè)規(guī)模進一步擴大，工業(yè)綠色發(fā)展的技術(shù)支撐不足，無法對綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型起到促進作用，使得環(huán)境進一步惡化。

為了保證回歸結(jié)果的準確性，對樣本進行匹配和剔除，進而采用PSM-DID方法進行估計，結(jié)果見表2。

表2 PSM-DID作用下的回歸結(jié)果

由表2可以看出匹配前后出口退稅政策對綠色全要素生產(chǎn)率的作用效果對比，整體來看，在剔除不匹配的樣本數(shù)據(jù)之后，各變量的回歸結(jié)果顯著增強，說明本文的回歸結(jié)果較為穩(wěn)健，出口退稅政策降低了行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率，對綠色發(fā)展具有明顯的抑制作用。

(二)穩(wěn)健性檢驗

通過研究得到出口退稅政策對綠色全要素生產(chǎn)率具有抑制作用，為了保證本回歸結(jié)果的穩(wěn)健性，需要進行進一步的穩(wěn)健性檢驗，以減少估計的偏差。本文對上述結(jié)果進行兩種穩(wěn)健性檢驗，表3分別報告了兩種穩(wěn)健性檢驗的回歸結(jié)果，穩(wěn)健性檢驗結(jié)果都一致支持了本文上述基準回歸結(jié)果。

表3 穩(wěn)健性檢驗回歸結(jié)果

續(xù)表3

1.

2008年出口退稅政策調(diào)整稅率的行業(yè)主要集中在制造業(yè)大類，與樣本工業(yè)行業(yè)中的采礦業(yè)和電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)受到的政策影響有較大的差異，樣本觀測值可能有偏差，故將樣本工業(yè)行業(yè)中的除制造業(yè)外的其他行業(yè)剔除，表3的模型(1)為剔除其他樣本的回歸結(jié)果，本文的主要結(jié)論仍然有效。

2.

由于出口退稅政策對行業(yè)綠色發(fā)展的影響在不同時間會有不同的表現(xiàn)，可能回歸結(jié)果會有差異，故為了排除窗口期對回歸的影響，重新設(shè)立窗口期進行檢驗，在模型(2)中剔除2008年觀測值，這是為了排除2008年出口退稅政策實施、出口退稅率驟然上升對回歸結(jié)果的影響。就表3中模型(2)的回歸結(jié)果來看，交互項系數(shù)仍然為負，表明2008年出口退稅政策對綠色全要素生產(chǎn)率的影響并沒有干擾基本回歸的結(jié)果，說明出口退稅政策對綠色全要素生產(chǎn)率的確是有抑制作用，不利于綠色發(fā)展。

(三)機制檢驗

表4為基于節(jié)能效應(yīng)和減排效應(yīng)的中介機制檢驗結(jié)果，列(1)和列(3)結(jié)果表明出口退稅率提高對能源強度和碳排放強度的回歸系數(shù)顯著為正，表明出口退稅政策的實施顯著提高了能源強度和碳排放強度，即單位產(chǎn)出需要消耗更多的能源以及產(chǎn)生更多污染。列(2)和列(4)結(jié)果表明能源強度和碳排放強度的提高不利于行業(yè)綠色發(fā)展水平的改善。這一實證結(jié)果與前述機制梳理相吻合，提高出口退稅率這一相對外生的供給側(cè)的出口沖擊，進一步促進了以“兩高一資”行業(yè)為主的出口企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，將污染和能源消耗留在國內(nèi)，與節(jié)能減排目標相悖，抑制了行業(yè)綠色發(fā)展水平，表明假設(shè)2成立。

表4 出口退稅政策的節(jié)能效應(yīng)和減排效應(yīng)的機制檢驗

(四)分樣本回歸

為了檢驗出口退稅政策調(diào)整對污染程度不同的行業(yè)綠色發(fā)展水平影響不同，本文采取分樣本回歸(見表5)，將35個行業(yè)分為重度、中度、輕度污染三大類行業(yè)，回歸結(jié)果表明提高出口退稅率對三類行業(yè)的綠色發(fā)展水平的影響具有明顯差異，表明本文假說3成立。相較而言，重度污染行業(yè)中出口退稅政策對綠色發(fā)展水平具有顯著的抑制作用，高耗能產(chǎn)品出口消耗大量能源，加劇中國的能源緊缺形式，并把大量污染物質(zhì)(廢水、廢氣，固體廢物)留在國內(nèi)，使中國的環(huán)境質(zhì)量進一步惡化，隨著出口退稅率的提高，引起資源密集型傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，進而使得污染排放量劇增，不利于節(jié)能減排目標的實現(xiàn)，綠色發(fā)展水平進一步惡化；中度污染行業(yè)回歸結(jié)果與整體樣本回歸結(jié)果方向一致，但未通過顯著性檢驗，這可能是由于在行業(yè)分類中度污染行業(yè)主要由農(nóng)副食品、輕紡等傳統(tǒng)勞動密集型行業(yè)構(gòu)成，這類行業(yè)生產(chǎn)率低下主要是由于技術(shù)投入不夠、生產(chǎn)設(shè)備老舊、創(chuàng)新動力不足等因素造成，出口退稅政策對綠色發(fā)展水平影響程度相對降低；而對于輕度污染行業(yè)回歸結(jié)果與整體樣本回歸結(jié)果方向相反，顯示出口退稅政策顯著促進綠色發(fā)展水平，這表明輕度污染行業(yè)的能源利用效率和污染減排效率較高，且由于出口退稅率的上升，企業(yè)有更多的資金進行綠色技術(shù)革新，創(chuàng)新動力增強，引導(dǎo)資源流向這些高技術(shù)行業(yè)，實現(xiàn)工業(yè)增長與能源環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高綠色發(fā)展水平。

表5 出口退稅政策對不同污染程度行業(yè)的綠色發(fā)展水平的影響

控制變量發(fā)揮著不同的作用，相較于重度污染行業(yè)，輕度污染和中度污染行業(yè)的企業(yè)規(guī)模越大，則越有能力承擔(dān)綠色技術(shù)創(chuàng)新等研發(fā)活動的責(zé)任，更有能力引進低能耗的先進生產(chǎn)設(shè)備，排污節(jié)能的邊際成本更低，因此更能提升企業(yè)的節(jié)能減排和污染治理的能力。環(huán)境規(guī)制水平對中度污染行業(yè)的綠色發(fā)展水平具有顯著的正向作用，意味著中度污染行業(yè)能夠有效地將環(huán)境外部壓力轉(zhuǎn)化成內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新動力。合理的環(huán)境規(guī)制能夠激勵企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新，提高清潔生產(chǎn)技術(shù)，由此產(chǎn)生的創(chuàng)新補償可抵消“遵從成本”，促進經(jīng)濟和環(huán)境的雙向共贏。資本結(jié)構(gòu)對中度污染行業(yè)的綠色發(fā)展水平同樣具有顯著的正向影響，引進外商直接投資，擴大對外開放水平可以吸收外來技術(shù)成果，加快綠色發(fā)展速度。而資本深化程度對這三種不同污染程度的行業(yè)均表現(xiàn)出為負面影響，甚至顯著抑制，可能因為過度的資本深化導(dǎo)致資源配置扭曲等問題，不利于技術(shù)進步，抑制了綠色發(fā)展水平的上升。

五、結(jié)論與政策建議

(一)主要結(jié)論

本文從考察出口退稅政策的綠色經(jīng)濟效應(yīng)出發(fā)，以工業(yè)行業(yè)為研究對象，通過SBM方向性距離函數(shù)對2003—2015年中國35個工業(yè)行業(yè)的綠色全要素生產(chǎn)率進行測算，并采用雙重差分模型和PSM-DID方法驗證了出口退稅政策對綠色發(fā)展的抑制作用及其影響機制。研究結(jié)果表明，提高出口退稅率抑制了行業(yè)綠色發(fā)展水平。機制檢驗表明，節(jié)能效應(yīng)和減排效應(yīng)的降低是出口退稅率影響綠色發(fā)展水平的影響路徑，并且驗證了出口退稅政策調(diào)整對不同污染行業(yè)的綠色發(fā)展水平影響不同。中國提高出口退稅率使得出口企業(yè)的生產(chǎn)成本下降，而出口主要以資源密集型和勞動密集型行業(yè)為主體，促進更多的要素資源流入這些低端價值生產(chǎn)行業(yè)，出口企業(yè)過度依賴退稅盈利，競爭力低下，不利于低附加值企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，阻礙綠色發(fā)展。

(二)政策建議

對外貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展離不開政策的導(dǎo)向與支持，出口退稅政策的目標應(yīng)由刺激出口轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂瀑Q(mào)易平衡、優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、遏制高能耗、高排放產(chǎn)品出口，兼顧經(jīng)濟和環(huán)境收益，故提出以下建議：

1.

一方面，從稅率制定和結(jié)構(gòu)上抑制污染密集型行業(yè)的出口，短期內(nèi)直接取消“兩高一資”行業(yè)的出口退稅不利于中國的經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定，需要進一步綜合考慮，制定更為細化的稅率。如根據(jù)污染密集型行業(yè)的排污量和治污能力及治污支出設(shè)立合適的退稅率，再逐步降低直至完全取消出口退稅率，有利于中國工業(yè)企業(yè)節(jié)能降耗的優(yōu)化升級和環(huán)境逐步改善。另一方面，在本文中的機制部分已經(jīng)闡述中國具有加工貿(mào)易優(yōu)勢的主要是資源密集型和勞動密集型的低附加值制造業(yè)，中國對其采取“不征不退”或按一定稅率返還國內(nèi)增值稅的有偏特性的出口退稅政策，這一政策加劇了要素資源流入這些行業(yè)，抑制了綠色發(fā)展水平，故建議擴大稅目結(jié)構(gòu)，盡快出臺具有中性和無偏特性的新型出口退稅政策逐步將加工貿(mào)易中的“高能耗、高污染”行業(yè)涵蓋在內(nèi)，有助于實現(xiàn)資源的有效配置，也是中國實現(xiàn)綠色發(fā)展的重要保證。

2.

根據(jù)前述分析，可以看出提高技術(shù)含量高、污染程度低的高新技術(shù)行業(yè)的出口退稅率，能夠提升這些行業(yè)的綠色發(fā)展水平，反之亦然。一方面，要充分發(fā)揮出口退稅政策對工業(yè)經(jīng)濟增長的促進作用，科學(xué)適度地提高技術(shù)含量高、污染排放低的新興行業(yè)的出口退稅率，使其在國際市場更具競爭力，引導(dǎo)要素資源流向創(chuàng)新程度高的行業(yè)，改變在全球價值鏈底端的現(xiàn)狀。另一方面，繼續(xù)降低“兩高一資”行業(yè)的出口退稅率，抑制其出口，鼓勵環(huán)境友好型產(chǎn)品的出口。讓出口退稅政策更好地起到引導(dǎo)要素資源合理流動、環(huán)境成本內(nèi)部化的作用。

3.

出口退稅政策的科學(xué)制定和實施是前提，同時減弱傳統(tǒng)低技術(shù)行業(yè)的低成本優(yōu)勢，建議政府對主動轉(zhuǎn)型的落后傳統(tǒng)行業(yè)加大補貼力度，對積極響應(yīng)創(chuàng)新驅(qū)動、技術(shù)升級的企業(yè)給予經(jīng)濟和技術(shù)幫扶，提升工業(yè)行業(yè)綠色全要素生產(chǎn)率，實現(xiàn)傳統(tǒng)制造業(yè)的綠色升級。政府加大對節(jié)能減排、新能源、智能制造業(yè)的技術(shù)研發(fā)加大支持力度，增加經(jīng)費支出，并制定相關(guān)的人力資源配套政策，引導(dǎo)人力資本流向技術(shù)密集型行業(yè)的合理流動。

4.

在繼續(xù)發(fā)揮出口退稅政策對高新技術(shù)行業(yè)積極影響的同時，應(yīng)當(dāng)加強對出口退稅制度的管理，通盤考慮國內(nèi)稅制與進出口環(huán)節(jié)的聯(lián)系與銜接，簡化出口退稅的退稅流程，加強征退管理的銜接，建立海關(guān)和稅務(wù)部門的協(xié)作機制，甄別出真正需要退稅的出口企業(yè)，形成有效的監(jiān)管合力，共同打擊騙取出口退稅的違法行為，將貿(mào)易政策與財政政策相結(jié)合，營造公平競爭、法制、市場有序的制度環(huán)境，促進中國出口貿(mào)易的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。