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蘭州市外國語高級中學(xué) 甘肅 蘭州

新時期事業(yè)單位要不斷提高資產(chǎn)管理水平，以適應(yīng)時代發(fā)展。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，促進(jìn)資產(chǎn)管理水平提升。對此，事業(yè)單位要深刻認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義，剖析基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理模式存在的問題，并采取有效策略優(yōu)化資產(chǎn)管理工作。

一、事業(yè)單位資產(chǎn)管理主要內(nèi)容

1.貨幣資金管理

事業(yè)單位開展貨幣資金管理，要注重控制貨幣資金風(fēng)險，完善預(yù)算體系，提高預(yù)算管理水平，契合單位實(shí)際，選用合適方法管理貨幣資金。事業(yè)單位要增強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性和約束力，規(guī)范貨幣資金使用流程。事業(yè)單位要加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)管，杜絕虛列支出、以撥列支等違規(guī)行為。事業(yè)單位要加強(qiáng)事前審計，保障項(xiàng)目資金使用安全，并公開公示審計結(jié)果，根據(jù)審計形成的反饋實(shí)施整改，有效完善貨幣資金管理。事業(yè)單位要建立健全貨幣資金管理內(nèi)控制度，規(guī)范會計行為，保障內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行，明確各部門的內(nèi)控實(shí)施權(quán)限。事業(yè)單位要強(qiáng)化貨幣資金付款業(yè)務(wù)審核力度，明確審批權(quán)限、程序和方法，尤其是大額現(xiàn)金支付，完善其借款審批和報銷制度。

2.存貨管理

事業(yè)單位開展存貨管理，要注重控制存貨風(fēng)險，建立健全存貨周轉(zhuǎn)流程。事業(yè)單位要綜合考慮外部環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)行狀況，根據(jù)實(shí)際需求，科學(xué)制定周轉(zhuǎn)流程。事業(yè)單位實(shí)施存貨管理，要準(zhǔn)確掌握存貨信息，詳細(xì)核查相關(guān)信息記錄。財務(wù)人員要全面掌握單位財務(wù)情況，為后期采購原材料提供數(shù)據(jù)依據(jù)。事業(yè)單位申請采購時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，制訂合理的采購計劃，形成科學(xué)決策。事業(yè)單位在實(shí)施采購的具體過程中，要加強(qiáng)內(nèi)控管理，詳細(xì)制訂采購方案，避免過度采購；對采購人員加強(qiáng)管理，保障采購質(zhì)量；規(guī)范采購驗(yàn)收程序，準(zhǔn)確判斷采購物資的性能、質(zhì)量。事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部稽核機(jī)制，加強(qiáng)倉庫稽核和實(shí)物盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

3.固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位要完善固定資產(chǎn)管理制度，契合自身實(shí)際，對固定資產(chǎn)購置、維護(hù)、使用、處置等環(huán)節(jié)提出具體要求，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的流入流出。事業(yè)單位要構(gòu)建固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，對固定資產(chǎn)實(shí)施全過程監(jiān)督管理，落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)管制度，保障固定資產(chǎn)的完整性和安全性。事業(yè)單位明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，成立專職部門，明確其管理權(quán)限，對固定資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理，通過構(gòu)建固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬對固定資產(chǎn)進(jìn)行合規(guī)處置。事業(yè)單位要統(tǒng)籌固定資產(chǎn)，全面掌握家底情況，合理購置和充分利用固定資產(chǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)累計折舊的提取和管理，最大限度發(fā)揮固定資產(chǎn)效用，避免資產(chǎn)浪費(fèi)和資產(chǎn)閑置。事業(yè)單位要靈活運(yùn)用信息技術(shù)，對固定資產(chǎn)實(shí)施高效的信息化管理。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位資產(chǎn)管理的意義

1.準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，能增強(qiáng)單位的資產(chǎn)管控力度，有效應(yīng)對環(huán)境變化，并引導(dǎo)工作人員加深對資產(chǎn)管理工作的理解，有助于準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，能促進(jìn)對各部門的監(jiān)督調(diào)控，并規(guī)范資產(chǎn)管理行為，能減少不必要的支出和資金浪費(fèi)，還有助于靈活調(diào)整資金支付方式和時間，能有效規(guī)避潛在風(fēng)險。

三、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式設(shè)計

1.公益一類事業(yè)單位

公益一類事業(yè)單位要清晰梳理和重新設(shè)計資產(chǎn)管理流程，清晰劃分資產(chǎn)管理各項(xiàng)職責(zé)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)各部門構(gòu)建高效有序的業(yè)務(wù)流程，采用先進(jìn)的資產(chǎn)管理手段，構(gòu)建統(tǒng)一的資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。公益一類事業(yè)單位要明確核心問題，為重新設(shè)計資產(chǎn)管理流程夯實(shí)基礎(chǔ)。要編制資產(chǎn)管理流程圖，明確資產(chǎn)管理涉及的關(guān)鍵問題和風(fēng)險點(diǎn)，構(gòu)建上下一致、高效有序的資產(chǎn)管理系統(tǒng)。公益一類事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面存在的問題相對較少，其業(yè)務(wù)較為簡單，具有較清晰的流程。此類事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，緊扣資產(chǎn)管理涉及的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)資產(chǎn)管理存在的缺口，有效完善資產(chǎn)處置流程，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督力度，將績效評價與風(fēng)險管理貫穿于資產(chǎn)管理全過程。

圖1 公益一類事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式圖

2.公益二類事業(yè)

公益二類事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面存在一些特殊性，其單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和專業(yè)性相對較強(qiáng)，從整體上看，缺乏清晰流程，難以對其進(jìn)行整合。對此，公益二類事業(yè)單位要在加強(qiáng)信息化建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)施流程化的資產(chǎn)管理模式，并加強(qiáng)資產(chǎn)管理與其他業(yè)務(wù)的整合，構(gòu)建實(shí)時性、集成化的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，并配套構(gòu)建反饋機(jī)制和事務(wù)公開機(jī)制，將績效評價與風(fēng)險管理貫穿于資產(chǎn)管理的全過程。

圖2 公益二類事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式圖

四、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式實(shí)現(xiàn)路徑

1.加強(qiáng)信息化建設(shè)

事業(yè)單位要加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)單位各部門信息溝通，并對實(shí)物資產(chǎn)管理、價值管理、資產(chǎn)使用、預(yù)算管理等內(nèi)容進(jìn)行集成，避免信息不對稱導(dǎo)致資產(chǎn)流轉(zhuǎn)出現(xiàn)管理縫隙。事業(yè)單位要依托信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時全面的資產(chǎn)管理，對各項(xiàng)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行高度共享。事業(yè)單位在加強(qiáng)信息化建設(shè)的實(shí)踐過程中，要統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮資產(chǎn)管理信息化建設(shè)的具體要求，采取有針對性的建設(shè)措施，并注重增強(qiáng)安全性。

2.加強(qiáng)制度適用性

事業(yè)單位要針對資產(chǎn)管理制定切實(shí)可行的、適用性較強(qiáng)的管理制度，對資產(chǎn)管理目標(biāo)形成清晰準(zhǔn)確的認(rèn)識。事業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理，要以資產(chǎn)保值為主要目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理增值，同時兼顧資產(chǎn)管理效率。對于事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理目標(biāo)要契合單位發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)公共服務(wù)效果，不能片面追求資產(chǎn)收益，而忽視公共服務(wù)職能的發(fā)揮。對公益一類事業(yè)單位而言，要制定以提供公共服務(wù)為主的資產(chǎn)管理目標(biāo)，以資產(chǎn)保值為主要目標(biāo)，避免資產(chǎn)管理商業(yè)化，杜絕權(quán)力尋租現(xiàn)象；對公益二類事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理要以促進(jìn)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)合理增值為主要目標(biāo)，以市場為標(biāo)準(zhǔn)，講究資產(chǎn)管理效率，擺脫對公共財政的依賴。

3.推動資產(chǎn)管理流程規(guī)范化

部分事業(yè)單位具有較為龐大的資產(chǎn)規(guī)模，涉及復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作，此類事業(yè)單位要推動資產(chǎn)管理流程規(guī)范化，對資產(chǎn)管理流轉(zhuǎn)涉及的各項(xiàng)環(huán)節(jié)加以梳理，按照相關(guān)制度，對各項(xiàng)環(huán)節(jié)構(gòu)建規(guī)范化的程序。事業(yè)單位如果有條件，可對一般業(yè)務(wù)實(shí)施流程化梳理，依托信息系統(tǒng)對資產(chǎn)管理流程與其他業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集成，督促資產(chǎn)管理工作遵循相關(guān)制度運(yùn)行。

4.完善績效評價體系

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過程中，也要不斷完善績效評價體系，明確評價角度、度量指標(biāo)、績效評價與薪酬管理的關(guān)系等。事業(yè)單位要將資產(chǎn)管理與個人績效評價結(jié)合起來，激發(fā)各部門人員參與資產(chǎn)管理工作的自覺性和積極性。

5.完善風(fēng)險管理機(jī)制

事業(yè)單位要不斷完善風(fēng)險管理機(jī)制，全面開展風(fēng)險管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理工作與風(fēng)險管理緊密結(jié)合。事業(yè)單位強(qiáng)化風(fēng)險管理，要做好風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警等內(nèi)容。事業(yè)單位可邀請專業(yè)的風(fēng)險管理人員、資深的財會人員，契合單位資產(chǎn)管理實(shí)際情況，構(gòu)建高效的風(fēng)險管理機(jī)制，提高風(fēng)險管理水平，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)管理潛在風(fēng)險的有效規(guī)避。

五、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位在運(yùn)營管理的實(shí)踐過程中，沿襲傳統(tǒng)的思想觀念和思維模式，缺乏良好的內(nèi)控管理意識，對內(nèi)部控制對資產(chǎn)管理的重要作用缺乏深刻認(rèn)識。同時，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中，未能契合自身的運(yùn)營管理需求構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)管理體系，對資產(chǎn)內(nèi)控管理功能缺乏正確認(rèn)識。部分資產(chǎn)管理人員重視資產(chǎn)采購、忽視資產(chǎn)管理。事業(yè)單位對資產(chǎn)管理、人員疏于考核，難以形成規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)管理造成阻礙。

2.未能科學(xué)使用單位資產(chǎn)

一般情況下，事業(yè)單位資金來源主要是財政撥款。部分事業(yè)單位未能契合自身實(shí)際科學(xué)管理和合理調(diào)配單位資產(chǎn)。部分事業(yè)單位現(xiàn)行的資產(chǎn)管理制度存在漏洞，資產(chǎn)使用呈現(xiàn)出較強(qiáng)的隨意性，資產(chǎn)消耗較大。同時資金使用合理性、科學(xué)性有待提高，給資金管理的后續(xù)工作增加了難度。部分事業(yè)單位部門之間缺乏高度的信息共享和順暢的溝通交流，影響資產(chǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)的傳遞共享，不利于資產(chǎn)管理相關(guān)工作高效有序地開展，影響資產(chǎn)管理成效。

3.缺乏良好的風(fēng)險管理意識

部分事業(yè)單位缺乏良好的風(fēng)險管理意識，內(nèi)審部門和機(jī)構(gòu)缺失，部分事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)審部門，但缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性，難以保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性和成效。部分事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部審計的關(guān)注，在審計單位資產(chǎn)時，僅由財務(wù)部門實(shí)施核查，難以對單位資產(chǎn)形成嚴(yán)格有效的內(nèi)部監(jiān)管，影響資產(chǎn)管理的實(shí)際效果。

六、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式優(yōu)化策略

1.增強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位要引導(dǎo)資產(chǎn)管理人員增強(qiáng)內(nèi)控管控意識，增強(qiáng)責(zé)任感，提升資產(chǎn)管理工作力度，開展高效有序的資產(chǎn)管理，從整體上促進(jìn)資產(chǎn)管理水平提高。事業(yè)單位要加強(qiáng)對員工的思想教育，引導(dǎo)員工樹立良好的資產(chǎn)內(nèi)控管理理念，使他們深刻認(rèn)識內(nèi)部控制對于資產(chǎn)管理發(fā)揮的重要作用。事業(yè)單位要嚴(yán)格遵守資產(chǎn)管理各項(xiàng)制度，契合單位運(yùn)營管理實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，制定統(tǒng)一的資產(chǎn)管理規(guī)范，明確相關(guān)崗位職責(zé)，督促資產(chǎn)管理人員嚴(yán)格按照規(guī)范對自身行為加以約束。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制

事業(yè)單位為保障資產(chǎn)管理高效安全，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，從整體上提高內(nèi)控人員的思想覺悟。事業(yè)單位要對資產(chǎn)管理人員實(shí)施績效考核，準(zhǔn)確評估其業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其工作積極性。事業(yè)單位要針對資產(chǎn)管理工作配套構(gòu)建責(zé)任制度，對于資產(chǎn)管理人員人為因素導(dǎo)致的財產(chǎn)損失，要分辨責(zé)任，對違規(guī)人員進(jìn)行懲處，督促資產(chǎn)管理人員端正工作態(tài)度。

3.完善資產(chǎn)管理體系

事業(yè)單位要完善資產(chǎn)管理體系，具體可從如下方面著手：一是構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)管理體系。事業(yè)單位要遵循資產(chǎn)管理各項(xiàng)要求，科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)管理體系，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的規(guī)范性和有序性，確保內(nèi)控管理的高效有序開展。二是要對單位資產(chǎn)使用的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，為資產(chǎn)管理人員制定科學(xué)決策提供參考依據(jù)。三是綜合考慮時代發(fā)展需求，在開展資產(chǎn)管理的實(shí)踐過程中，引進(jìn)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。

4.優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)管

事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理的實(shí)踐過程中，要保障內(nèi)審工作的獨(dú)立性，避免內(nèi)審工作受其他因素的制約影響，促進(jìn)內(nèi)審部門充分發(fā)揮其監(jiān)督功能。事業(yè)單位要從整體上提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能水平，增強(qiáng)其責(zé)任意識。事業(yè)單位不僅要增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，還要增強(qiáng)其權(quán)威性，保障公正公平的內(nèi)部審計，及時跟蹤資產(chǎn)管理的實(shí)際狀況，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理存在的不足，并提出有針對性的改進(jìn)建議。審計工作完成后，事業(yè)單位要剖析資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的漏洞，并采取有效措施加以優(yōu)化，通過書面形式向各部門反饋，保障資產(chǎn)管理的有效性和安全性。

5.建立健全風(fēng)險管理機(jī)制

事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理的過程中，要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理潛在風(fēng)險的及時預(yù)警和有效控制。事業(yè)單位要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析，梳理資產(chǎn)、資金、采購、存貨等方面存在的風(fēng)險點(diǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險管控的關(guān)鍵點(diǎn)，開展有針對性的風(fēng)險管控工作。事業(yè)單位要科學(xué)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警模型，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動加強(qiáng)監(jiān)督調(diào)控，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中潛在的各類風(fēng)險隱患加強(qiáng)預(yù)防。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，要及時應(yīng)對處置，盡量消除風(fēng)險危害；事后階段，要構(gòu)建應(yīng)急調(diào)整機(jī)制，降低資產(chǎn)損失。

6.完善內(nèi)部預(yù)算管理體系

事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部預(yù)算管理體系，優(yōu)化資產(chǎn)管理模式。資產(chǎn)管理要滲透融入預(yù)算管理，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理模式。在編制預(yù)算過程中，要充分考慮資源配置的各項(xiàng)要求，對資產(chǎn)購置具體方案和配套預(yù)算進(jìn)行上報，加強(qiáng)預(yù)算編制部門與資產(chǎn)管理部門的銜接，形成合理完整的預(yù)算。事業(yè)單位對于土地、房屋等固定資產(chǎn)存在的賬實(shí)不符問題，要采取針對性較強(qiáng)的處置方法進(jìn)行處理，要落實(shí)內(nèi)控評估，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管控。

綜上所述，當(dāng)下事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏良好的內(nèi)控管理意識、未能科學(xué)使用單位資產(chǎn)、缺乏良好的風(fēng)險管理意識等。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制對于資產(chǎn)管理的意義在于有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為、準(zhǔn)確把握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。事業(yè)單位可通過加強(qiáng)信息化建設(shè)、加強(qiáng)制度適用性、推動資產(chǎn)管理流程化、完善績效評價體系和風(fēng)險管理機(jī)制等路徑實(shí)現(xiàn)基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式。