萬春芳

西部礦業(yè)集團(tuán)有限公司

全面預(yù)算管理是一種新型的系統(tǒng)化的管理模式，與職能劃分密切配合，能夠構(gòu)建完整的組織結(jié)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行科學(xué)且高效的處理，并且能夠加強(qiáng)成本控制。財(cái)務(wù)權(quán)力以及對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體系建立起來，充分發(fā)揮二者的作用，能夠在預(yù)算管理中發(fā)揮積極作用，提高相關(guān)崗位工作人員的熱情，有利于提升財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理水平，可促使企業(yè)在這個(gè)基礎(chǔ)上優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程等工作，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理價(jià)值

現(xiàn)代化社會(huì)背景下，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部部門、機(jī)構(gòu)或者單位的各類型資源進(jìn)行科學(xué)分配、控制，并對(duì)相關(guān)崗位工作人員進(jìn)行考核，有利于科學(xué)的協(xié)調(diào)、組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)順利完成目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，其價(jià)值可總結(jié)為：其一，能夠提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。企業(yè)想要穩(wěn)定且健康的發(fā)展，需要將經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，并且提升經(jīng)營目標(biāo)的地位；企業(yè)的短期計(jì)劃和長期計(jì)劃需要與強(qiáng)制制度結(jié)合，并且保證執(zhí)行的有效性；同時(shí)，利用全面預(yù)算管理量化、固化戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能夠最大限度執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。其二，方便對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施控制，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。全面預(yù)算管理促使企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營的責(zé)任和目標(biāo)落實(shí)到具體的單位、部門、環(huán)節(jié)以及個(gè)人。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算以及實(shí)際資源消耗、目標(biāo)完成情況等展開科學(xué)的對(duì)比分析，方便工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況之前的差異以及原因，并且及時(shí)將信息反饋給具體的責(zé)任人和責(zé)任中心，以便及時(shí)制定科學(xué)的解決措施，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制，確保順利實(shí)施預(yù)算管理、落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。其三，能夠提高企業(yè)資源的實(shí)際利用效率，提高自身的市場競爭力。預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算過程是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行分配與調(diào)度的起點(diǎn)，通過全面預(yù)算管理的平衡，能夠?qū)崿F(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，提高資源的實(shí)際應(yīng)用效率，減少資源浪費(fèi)，激勵(lì)相關(guān)主體在工作中追求高的經(jīng)濟(jì)利潤以及較低的成本，以及在市場發(fā)生變化時(shí)能夠迅速做出反應(yīng)，進(jìn)行科學(xué)處理，提高自身在市場中的競爭力，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「玫臋C(jī)會(huì)。

基于全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的價(jià)值，企業(yè)需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和當(dāng)前的市場形勢(shì)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素，設(shè)計(jì)科學(xué)的管理方案，并且保證其執(zhí)行力度，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定且健康的發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

首先，預(yù)算管理與企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)存在脫節(jié)現(xiàn)象。企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)力、行業(yè)發(fā)展情況以及社會(huì)發(fā)展情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃具體化、數(shù)量化作為預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)“落地”。但實(shí)際上，也有個(gè)別管理人員對(duì)利益過于重視，想要在短期內(nèi)對(duì)企業(yè)擁有的資源實(shí)施全面預(yù)算管理，沒有抓住實(shí)施管理的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致增長動(dòng)力不足，沒有達(dá)到預(yù)期的管理效果，企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃更是難以實(shí)現(xiàn)。

其次，缺少科學(xué)的組織管理體系。大多數(shù)企業(yè)雖然都建立的全面預(yù)算管理部門，但是沒有明確劃分該部門的職責(zé)范圍以及各崗位的工作職責(zé)，導(dǎo)致實(shí)際工作中存在職責(zé)不清的現(xiàn)象，工作人員在具體的工作中面臨著很多問題。很多人對(duì)全面預(yù)算管理有著認(rèn)知上的錯(cuò)誤，認(rèn)為這是個(gè)別的財(cái)務(wù)行為，需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理和調(diào)控，與其他部門之間不存在直接聯(lián)系，也不需要其他部門參與。這樣的認(rèn)知影響全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實(shí)施，影響財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通、合作，很難實(shí)現(xiàn)工作的有效協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算管理缺少權(quán)威性、科學(xué)性以及完整性，增加預(yù)算管理工作實(shí)施過程中的阻力，限制企業(yè)的發(fā)展。

此外，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不足。預(yù)算管理執(zhí)行過程中容易被外界環(huán)境影響，執(zhí)行人員訴說工作的特殊性、預(yù)算方法比較死板、市場波動(dòng)幅度大，如果過度調(diào)整預(yù)算方案，會(huì)增加預(yù)算管理難度，尤其還會(huì)出現(xiàn)管理表面化、形式化。為了解決以上問題，企業(yè)需要提出具有針對(duì)性的解決措施，保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性和執(zhí)行力度。

三、解決企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念

轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理并保證管理質(zhì)量的重要措施，而目前轉(zhuǎn)變管理人員的理念，可以考慮以下幾個(gè)方面的因素：首先，加大全面預(yù)算管理宣傳力度。在日常的宣傳工作中，企業(yè)可以利用內(nèi)部的微信公眾號(hào)、工作群組、報(bào)紙專欄等途徑，定期發(fā)送管理運(yùn)營、成本控制措施以及發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的輿論進(jìn)行引導(dǎo)，營造良好的氛圍，增加內(nèi)部工作人員對(duì)企業(yè)發(fā)展著力點(diǎn)的了解。隨著全面預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)施進(jìn)度發(fā)布預(yù)算編制以及內(nèi)容下達(dá)、過程管理與控制、階段性工作的回顧以及工作總結(jié)等內(nèi)容，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳力度。財(cái)務(wù)部門和黨建部門篩選出合適的預(yù)算管理與控制、產(chǎn)能提升等案例，設(shè)計(jì)傳單、展板等活動(dòng)，使工作人員能夠了解企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，使其形成科學(xué)的全面預(yù)算管理意識(shí)，隨時(shí)隨地在業(yè)務(wù)中節(jié)約成本。其次，提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視度。企業(yè)的主要管理者對(duì)全面預(yù)算管理的態(tài)度影響企業(yè)全體工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的態(tài)度和執(zhí)行力度，進(jìn)而直接影響其實(shí)施效果。企業(yè)可以組織統(tǒng)一的學(xué)習(xí)會(huì)議或者開展領(lǐng)導(dǎo)大會(huì)，聘請(qǐng)專業(yè)的企業(yè)管理人才講述全面預(yù)算管理的優(yōu)秀案例、應(yīng)用價(jià)值；邀請(qǐng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員介紹目前的生產(chǎn)經(jīng)營的成本、收入、不同類型產(chǎn)品或服務(wù)的盈利情況，并且與企業(yè)下發(fā)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比分析，使企業(yè)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都能夠了解目前企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況、面對(duì)的形勢(shì)，進(jìn)而了解到全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性以及必要性，轉(zhuǎn)變個(gè)別管理者的抵觸情緒，以便順利推進(jìn)管理工作，提升預(yù)算管理效果。此外，全面預(yù)算管理工作應(yīng)全員參與，不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。理念是實(shí)踐的前提，實(shí)踐與理念相結(jié)合才能讓企業(yè)管理人員與員工切身感受到全面預(yù)算管理的價(jià)值和必要性，從而發(fā)揮主管能動(dòng)性，做到真正意義上的轉(zhuǎn)變。

(二)規(guī)范企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅能夠提高管理水平，還能夠在市場競爭中提高自身的核心競爭力，能夠?yàn)殚L期發(fā)展規(guī)劃提供可靠且科學(xué)的依據(jù)，在社會(huì)上樹立良好的企業(yè)形象，能夠達(dá)到一舉數(shù)得的目的。實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的前提是建立具有規(guī)范性的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其組織能力越是突出，全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行就會(huì)越順利。企業(yè)需要明確委員會(huì)的工作職責(zé)，根據(jù)全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容制定相應(yīng)的牽制原則，完善預(yù)算管理的核算機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)以及考核機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理委員會(huì)需要有專業(yè)的辦公地點(diǎn)，以便推進(jìn)日常相關(guān)工作的進(jìn)行，保證按照職責(zé)完成各項(xiàng)工作，且各單位需要做好協(xié)調(diào)工作，及時(shí)反饋信息，落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)，爭取在最短時(shí)間內(nèi)找出工作的重點(diǎn)，為梳理工作流程奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的各項(xiàng)工作普遍以業(yè)務(wù)流程作為主線，協(xié)調(diào)好運(yùn)行中的問題，及時(shí)反饋數(shù)據(jù)信息，提高業(yè)績考核成效，形成無間隙管理，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合實(shí)力，提高核心競爭力，進(jìn)而在市場競爭力中穩(wěn)定發(fā)展。

(三)聯(lián)合企業(yè)績效管理

為了企業(yè)各個(gè)部門和各崗位的工作人員都能夠積極的參與到企業(yè)的整體管理中，努力完成預(yù)定的目標(biāo)，或者超預(yù)期完成目標(biāo)，企業(yè)可以采取良性績效管理的措施，發(fā)揮出工作人員的主觀能動(dòng)性，使其積極完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？冃Ч芾砜梢跃唧w分為兩個(gè)方面，即監(jiān)察、考核。首先，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)成立專門的監(jiān)察部門或者監(jiān)督檢查小組，監(jiān)督整個(gè)預(yù)算管理工作流程，重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵點(diǎn)以及重要項(xiàng)目、特殊業(yè)務(wù)。針對(duì)工作人員建立全面的行政績效制度，檢查工作人員的履職情況，如果發(fā)現(xiàn)違反企業(yè)的相關(guān)規(guī)定、沒有履職等現(xiàn)象，要及時(shí)分析原因，并且采取有效且合理的措施進(jìn)行糾正和監(jiān)督，改善企業(yè)運(yùn)營過程中的不良現(xiàn)象；對(duì)于企業(yè)中表現(xiàn)較好的工作人員，可以樹立榜樣，積極宣傳，發(fā)揮其帶頭作用，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理營造良好的氛圍。其次，績效考核能夠衡量全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。績效考核有利于及時(shí)反應(yīng)不合理的預(yù)算管理內(nèi)容和指標(biāo)，以及實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算目標(biāo)的偏離程度，從而督促企業(yè)積極尋求應(yīng)對(duì)措施，不斷提高管理效率，完善考核體系，形成良性循環(huán)。由此可見，全面預(yù)算管理與績效管理之間存在相互作用關(guān)系，有利于互相推動(dòng)以及調(diào)整。企業(yè)將全面預(yù)算管理與績效管理結(jié)合起來，能夠同時(shí)對(duì)二者進(jìn)行優(yōu)化，提高二者各自的管理效果，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)人員，全面預(yù)算管理與績效管理結(jié)合，有利于預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)化的管理。預(yù)算管理比較復(fù)雜，且具有系統(tǒng)性，與績效管理的結(jié)合能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和財(cái)務(wù)管理能力，有利于提升成本控制質(zhì)量，增加經(jīng)濟(jì)收益，可在一定程度上提高企業(yè)的競爭力，有利于企業(yè)在行業(yè)中穩(wěn)定前進(jìn)。

(四)設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整措施

企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過程中，需要考慮其自身執(zhí)行的合理性與力度，才能發(fā)揮其價(jià)值，進(jìn)而提高企業(yè)自身的市場競爭力。因此，企業(yè)需要重視全面預(yù)算管理，設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算調(diào)整措施。首先，企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整措施時(shí)，要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)原則、重要性原則以及謹(jǐn)慎性原則作為基礎(chǔ)，即預(yù)算調(diào)整之后需要與企業(yè)發(fā)展制定的整體戰(zhàn)略目標(biāo)具有相符性；主要針對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生重大影響的偏差因素進(jìn)行調(diào)整；在預(yù)算調(diào)整上報(bào)的基礎(chǔ)上，也需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合要求后方可進(jìn)行調(diào)整，而不是隨意急性，必須要保證不會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營狀態(tài)造成影響。其次，企業(yè)可以在滿足以下條件的情況下實(shí)施預(yù)算調(diào)整，即：（1）國家宏觀政策調(diào)整對(duì)行業(yè)發(fā)展、稅收、產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)原材料以及產(chǎn)品的價(jià)格等產(chǎn)生影響，導(dǎo)致原本的預(yù)算方案無法正常進(jìn)行；（2）經(jīng)過企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)共同商討決定改變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略；（3）發(fā)生不可抗力事件或者出現(xiàn)相關(guān)的因素；（4）預(yù)算管理委員會(huì)經(jīng)過嚴(yán)格的審核、審批進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的事項(xiàng)。很多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都難免會(huì)遇到預(yù)算調(diào)整情況，此時(shí)需要企業(yè)全面預(yù)算管理工作人員以及其他崗位相關(guān)的工作人員，結(jié)合具體的情況對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，提高預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，從而提升全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)長期且穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(五)保證執(zhí)行預(yù)算管理

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，所有的資金支付活動(dòng)都需要預(yù)算人員負(fù)責(zé)。預(yù)算批準(zhǔn)之后需要及時(shí)將全面預(yù)算指標(biāo)分解，合理分解到每個(gè)月，及時(shí)將信息錄入到管理系統(tǒng)中，橫向與縱向聯(lián)合，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人、統(tǒng)一管理形式、保證內(nèi)容的完整性，進(jìn)而形成完整的全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行適當(dāng)控制，并且與BPM 系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，保證每一筆業(yè)務(wù)能夠?qū)嵤┥蟼鳎⑶冶ＷC有據(jù)可依，能夠有效解決認(rèn)為原因?qū)θ骖A(yù)算結(jié)果可靠性與準(zhǔn)確性的影響。企業(yè)預(yù)算管理人員利用內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)查詢相關(guān)費(fèi)用的使用情況，有利于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，降低管理的盲目性。同時(shí)，還要注意強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，尋找全面預(yù)算管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐漸強(qiáng)化預(yù)算管理與控制能力，保證企業(yè)的數(shù)據(jù)采集以及財(cái)務(wù)工作能夠得到有效轉(zhuǎn)換，及時(shí)更正錯(cuò)誤，定期檢查資金流向，加強(qiáng)監(jiān)管力度；提醒工作中的注意事項(xiàng)，有利于主管部門及時(shí)落實(shí)相關(guān)的管理計(jì)劃，既反映出企業(yè)資金使用的實(shí)際情況，又能夠加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管力度，能夠達(dá)到一舉兩得的目的。

四、總結(jié)

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，需要認(rèn)真梳理各項(xiàng)工作的基本流程，并且堅(jiān)持落實(shí)責(zé)任、推進(jìn)工作執(zhí)行、加強(qiáng)考核，并且及時(shí)根據(jù)規(guī)章制度予以獎(jiǎng)勵(lì)等原則，制定科學(xué)的全面預(yù)算管理方案，明確合理的管理目標(biāo)，提高企業(yè)預(yù)算管理能力，并且利用約束和激勵(lì)并存的制度，為企業(yè)高效的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。