孫征夫（中國石油天然氣股份有限公司大連石化分公司 遼寧 大連 116031）

一、引言

石油是現(xiàn)代經(jīng)濟的命脈，除了重要的工業(yè)及民用屬性之外，還有強烈的政治和金融屬性，石油價格波動周期也與世界經(jīng)濟枯榮期基本一致。2020年受新型冠狀肺炎疫情（以下簡稱“新冠疫情”）影響，國際石油消費需求總量迅速萎縮，各地倉儲庫容爆滿，價格呈斷崖式下跌，全年平均跌幅超過30%，甚至出現(xiàn)有史以來首次負價格。

作為石油產(chǎn)業(yè)鏈中游煉化環(huán)節(jié)的國有煉化公司，為了更好地應對近期油價波動導致的市場變化，以不同形式和方法開展了系統(tǒng)性的提質(zhì)增效專項行動，有力地支撐和推動了地方經(jīng)濟穩(wěn)中向好，在我國經(jīng)濟提振恢復和再度繁榮過程中發(fā)揮了重要作用，可見提質(zhì)增效行動是行之有效的企業(yè)經(jīng)營策略，是國有煉化公司提升管理效率、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高發(fā)展質(zhì)量的重要手段，也是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值必須長期堅持的戰(zhàn)略舉措。如何積極應對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，如何在產(chǎn)業(yè)危機中謀求良性發(fā)展，也是國有煉化公司管理會計人員面臨的問題。本文結(jié)合國內(nèi)煉化行業(yè)現(xiàn)狀，以國有煉化公司為研究對象，針對管理方面存在制約均衡發(fā)展的情況，對低效減利問題進行分析，并提出有效可行的提質(zhì)增效方案。

二、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）政府監(jiān)管與社會監(jiān)督日趨嚴格

黨和政府本著對人民群眾高度負責的決心，對煉化企業(yè)排放可揮發(fā)性有機物的管控愈加嚴格。近年來，新修訂的《中華人民共和國環(huán)境保護法》《中華人民共和國大氣污染防治法》《中華人民共和國土壤污染防治法》分別于2015年、2018年、2019年全面施行，特別是2020年“雙碳”目標提出后，全國各地安全環(huán)保監(jiān)督機構(gòu)和應急管理部門依法巡察和執(zhí)法問責的力度持續(xù)加大，倒逼國有煉化公司必須保證在安全環(huán)保方面的持續(xù)加大投入，必須保證在裝置運行方面的檢維修及時有效。

國有煉化公司一般是投產(chǎn)時間較久、建設(shè)周期較長的傳統(tǒng)燃料型中大規(guī)模企業(yè)，選址之初通常在海陸交通便利且遠離密集人口居住地的偏遠區(qū)域。但隨著近些年中大型城市城鎮(zhèn)化規(guī)模迅速擴張，廠區(qū)周邊空間被新建社區(qū)、外部企業(yè)或公共道路設(shè)施所蠶食，使部分生產(chǎn)車間或設(shè)備裝置靠近居民生活區(qū)，在裝置生產(chǎn)負荷較大或設(shè)備停工檢修期間，有可能因噪音、煙氣、粉塵或異味等問題與附近居民群體產(chǎn)生一定矛盾，如果后續(xù)相關(guān)處置不當，容易產(chǎn)生不良的社會輿論，經(jīng)由媒體或網(wǎng)絡(luò)擴散渲染增強效果后造成更嚴重的負面輿情，進一步壓縮國有煉化公司在地方的生存發(fā)展空間。

（二）規(guī)模優(yōu)勢還有繼續(xù)轉(zhuǎn)化余地

面對新冠疫情沖擊，部分中小型地方民營煉化公司在庫存管理和成本控制方面成效顯著，增強了抵御市場波動風險的能力，盈利水平穩(wěn)中向好，凈資產(chǎn)收益率較高，表現(xiàn)出“小而不弱”的特點。相較于中小型地方民營煉化公司，國有煉化公司一般存在生產(chǎn)鏈條長、產(chǎn)品牌號多、資金儲備足、庫容能力強、資產(chǎn)負債率低等特征，面對如新冠疫情、原油價格斷崖式下跌等“黑天鵝”“灰犀牛”事件時，雖然可以用自身規(guī)模優(yōu)勢和充足資金儲備在短期內(nèi)應對市場沖擊，但在全年煉量剛性指標下，原油、成品油、化工產(chǎn)成品及半成品的庫存減值壓力巨大，自由現(xiàn)金流緊縮造成籌資成本增加，都是影響企業(yè)經(jīng)營利潤的主要因素，導致國有煉化公司顯現(xiàn)“大而不強”的問題。

（三）高質(zhì)量發(fā)展還需繼續(xù)提高

國有煉化公司還存在一些制約高質(zhì)量發(fā)展的共性問題。在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面，部分國有煉化公司“油大化小”的結(jié)構(gòu)性矛盾異常突出，傳統(tǒng)燃料型產(chǎn)品的市場競爭力不強，由燃料型向材料型轉(zhuǎn)型升級的需求迫在眉睫；在市場應變方面，部分國有煉化公司采用產(chǎn)銷分離的方式，對市場沖擊敏感度較低，訂單彈性不足，產(chǎn)品調(diào)整與市場變化存在一定程度脫節(jié)；在技術(shù)創(chuàng)新方面，部分國有煉化公司的技術(shù)優(yōu)勢不夠明顯，技術(shù)指標不夠優(yōu)異，智能化工廠建設(shè)進度相對緩慢；在組織管理方面，管理部門去行政化改革遲緩，后勤部門精簡進程相對滯后，全員生產(chǎn)率還有提升空間，扁平化的生產(chǎn)組織模式缺乏主動有效的溝通機制，導致協(xié)同創(chuàng)效能力不佳；在人才培育方面，管理干部和技術(shù)人才的梯隊建設(shè)距離國際一流先進煉化企業(yè)還有相當差距，人才培育觀念和繼續(xù)教育能力還不能完全適應新時代國有煉化公司高質(zhì)量發(fā)展的需要。

三、優(yōu)化的方法

（一）堅守安全紅線和環(huán)保底線，確保全流程平穩(wěn)受控

1.確立“安全環(huán)保總前提”理念。安全是國有煉化公司的生存“紅線”，環(huán)保是國有煉化公司的發(fā)展底線。國內(nèi)安全環(huán)保相關(guān)法律法規(guī)愈見嚴格，國有煉化公司生存發(fā)展成本愈見提高，既是企業(yè)目前面臨的生產(chǎn)經(jīng)營壓力，同時也指明了未來發(fā)展安全環(huán)保低碳清潔能源產(chǎn)品的方向。國有煉化公司在歷史上對當?shù)亟?jīng)濟都做出過重大貢獻，更應該堅持把公共安全和公眾利益擺在商業(yè)決策之前，把安全目標和環(huán)保責任作為一切經(jīng)濟活動的總前提。

2.確立“大平穩(wěn)出大效益”理念。國有煉化公司應確立“大平穩(wěn)出大效益”理念，其中“大平穩(wěn)”既包含設(shè)備管理的平穩(wěn)運行，也包括人員管理的安穩(wěn)有序；“大效益”既包含自身實際經(jīng)營創(chuàng)效能力，也包括石化產(chǎn)業(yè)鏈條上下游企業(yè)和其他利益相關(guān)方的良性發(fā)展水平。國有煉化公司應進一步增強主動服務承包商的意識，提高對檢維修工程質(zhì)量和輔材輔料輔劑品質(zhì)控制的要求，以甲方高標準和嚴要求帶來乙方的高質(zhì)量供貨，共同為“大平穩(wěn)”助力。

3.確立“操作零失誤與設(shè)備零波動”理念。國有煉化公司應杜絕低級操作失誤行為與設(shè)備不正常波動現(xiàn)象，減少非計劃性停工情況和異常事件，降低設(shè)備機泵等發(fā)生泄露損失機會，對周期性大型檢修全流程進行提前謀劃、持續(xù)跟蹤、系統(tǒng)復盤，通過基礎(chǔ)層級的全面巡查、技術(shù)層級的專業(yè)分析、管理層級的重點督導和決策層級的統(tǒng)領(lǐng)協(xié)同，對監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)、重大風險環(huán)節(jié)做到應檢盡檢，及時形成有效的、有針對性的風險控制和緊急處置流程。

（二）堅持全要素低成本運營，強化原油優(yōu)化和庫存管理

1.確立“安全環(huán)保長周期下的全要素低成本運營”戰(zhàn)略。國有煉化公司應把“安全環(huán)保長周期下的全要素低成本運營”作為重要發(fā)展戰(zhàn)略，建立基于全面預算管理體系的生產(chǎn)性成本費用支出剩余額度預警應答機制，深化全員成本目標管理和費用指標聯(lián)動，把班組經(jīng)濟核算分析和生產(chǎn)區(qū)域精益管理落到實處，將成本壓降指標分解到項，將費用壓降指標落實到人，優(yōu)先壓減非生產(chǎn)性支出、計劃外支出和非必要支出；同時合理界定變動成本與固定成本，聚焦變動成本的精細化管理和考核評價，找到適合裝置長時間中低負荷運行的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和邊際利潤平衡點，最終實現(xiàn)在安全環(huán)保長周期下的全要素低成本運營模式。

2.確立“全流程原油成本優(yōu)化和庫存管理增效”戰(zhàn)略。國有煉化公司應以原油成本優(yōu)化為關(guān)鍵，堅持動態(tài)庫存管理，從上游供應端為公司贏得成本競爭優(yōu)勢。（1）原油成本優(yōu)化。國有煉化公司應抓住優(yōu)勢價格機遇，一是應密切跟蹤國內(nèi)原油價格與國際原油價格的價差變化，應利用原油期初庫存和計劃排產(chǎn)模型，根據(jù)成品油預期供需變動和價格走勢，制定最佳原油采購方案，測算進口原油在途期的時間成本，隨時做好進口低價原油采購準備；二是應了解本地及周邊交割庫原油情況，推進與內(nèi)陸地方煉廠原油串換工作，節(jié)約物流成本；三是應合理使用套期保值等工具，科學制定原油采購、借用和歸還等方案，進一步降低財務費用，從原油采購優(yōu)化、中間流程優(yōu)化、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、遠期訂單規(guī)劃等四個時段，開展全流程原油成本優(yōu)化。（2）庫存管理增效。國有煉化公司應堅持動態(tài)庫存管理，圍繞國際原油價格、國內(nèi)化工產(chǎn)品價格及補貼政策變化情況及時調(diào)整原油和產(chǎn)成品的庫存量，保證產(chǎn)成品與半成品不壓庫、不占庫，規(guī)避庫存跌價風險；目前應以降庫存為主，釋放庫存冗余，靈活安排裝置負荷，為產(chǎn)品預留合理的庫存容量，同時做好各種輔材輔料及輔劑降庫，鼓勵和支持異地供應商在公司本地設(shè)廠、設(shè)庫或設(shè)點，積極推廣輔材輔料及輔劑的“代儲代銷”模式，利用供應商倉儲資源降低企業(yè)庫存壓力。

（三）堅持煉化一體化生產(chǎn)模式建設(shè)，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

1.推進煉化一體化生產(chǎn)模式。煉化一體化生產(chǎn)模式，是煉化行業(yè)未來發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級的必然方向?；跓捇惑w化生產(chǎn)模式建設(shè)的新型煉化企業(yè)成品油收率普遍顯著低于傳統(tǒng)煉化企業(yè)，生產(chǎn)乙烯和PX等主要化工原料的能力得以明顯提升，使有限的資源和過剩的煉量向高附加值的市場暢銷產(chǎn)品傾斜，創(chuàng)效能力得以大幅提高。因此，國有煉化公司應大力推進煉化一體化項目建設(shè)，把化工做強做大，補齊煉油品類短板，以煉化一體化生產(chǎn)模式抓住市場機遇、抵御市場風險。

2.聚焦清潔能源，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。環(huán)保高效的清潔能源產(chǎn)品創(chuàng)效能力較強，既符合國家節(jié)能減排行動的具體要求，也是煉化行業(yè)重點增利產(chǎn)品。國有煉化公司應在廣泛市場調(diào)研的基礎(chǔ)上提早布局、提早謀劃。一方面，及時做好產(chǎn)品種類結(jié)構(gòu)優(yōu)化測算，做到計劃排產(chǎn)整體最優(yōu)，實現(xiàn)生產(chǎn)現(xiàn)有品類產(chǎn)品收益最大化；另一方面，要堅持以市場供需為導向，瞄準新材料研發(fā)方向，抓住市場熱點，使生產(chǎn)行為和經(jīng)營計劃更貼近市場和客戶，加快具有創(chuàng)效潛力的新項目落地成形，有節(jié)制地合理擴大生產(chǎn)規(guī)模，在產(chǎn)品創(chuàng)效能力上做增量，通過高質(zhì)量產(chǎn)品和差異化競爭能取得更多的市場份額，實現(xiàn)在短期內(nèi)形成新的利潤增長點。同時，國有煉化公司應大力實施科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，把數(shù)字化和智能化作為驅(qū)動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品升級的重要抓手，提前儲備特色技術(shù)，在技術(shù)創(chuàng)新與車間智能化改造上不斷加碼，推動信息技術(shù)與核心產(chǎn)品深度融合，為未來發(fā)展賦能，打造現(xiàn)代清潔能源與新材料領(lǐng)域原創(chuàng)技術(shù)的策源地。

3.提升管理增效，科技創(chuàng)新增效。國有煉化公司應牢固樹立“一切成本皆可降”理念，不斷提升管理水平，降低生產(chǎn)成本，深挖行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈等各環(huán)節(jié)降本增效潛力，完善激勵約束機制。應建立目標引領(lǐng)、行動帶領(lǐng)、績效評價、持續(xù)改善的工作閉環(huán)，做計劃管理和優(yōu)化測算，為公司提質(zhì)增效提供強有力的管理支撐。（1）在效率管理方面，應堅持效益效率導向，聚焦公司治理、勞動生產(chǎn)率提升等重點工作，完善市場化經(jīng)營機制，強化業(yè)財結(jié)合、產(chǎn)融結(jié)合和產(chǎn)銷協(xié)同，密切結(jié)合市場信息，分析預期市場供需關(guān)系，對客戶需求開展網(wǎng)格化、訂單式管理，科學謀劃高質(zhì)量發(fā)展。在確保風險可控的前提下，細化考核目標，既要涵蓋裝置，又要涵蓋重點設(shè)備，將薪酬分配向邊際利潤較好的部門或裝置傾斜，突出提質(zhì)增效成果在績效考核評價中的影響系數(shù)。（2）在對標管理方面，應錨定世界一流先進煉化企業(yè)，與體量相近的煉化企業(yè)建立市場化對標聯(lián)系，就計劃執(zhí)行水平、經(jīng)濟技術(shù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、裝置運行平穩(wěn)率等指標深入開展對標分析，分析查找優(yōu)勢和差距，定期進行技術(shù)交流，提升自身工藝水平。（3）在人才管理方面，應貫徹人才強企理念，聚焦中青年干部的專業(yè)技術(shù)水平和綜合管理能力，選用個性化培養(yǎng)方案，把人才培育方案與企業(yè)未來發(fā)展方向密切結(jié)合，建立有效的人力資源價值評價機制，搭建科學合理、公開透明的選拔機制，加強人才的橫向交流，深入推進專業(yè)技術(shù)人員契約化、管理人員去行政化工作，真正做到“選能人、選對人”。

4.堅持理性投資，統(tǒng)籌現(xiàn)金流管控。（1）堅持理性投資。國有煉化公司應努力克服暫時經(jīng)營困難時期帶來的投資動能不足，立足長遠，從追求企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢向追求細分領(lǐng)域優(yōu)勢進軍，從追求短期績效到追求長期價值轉(zhuǎn)變，統(tǒng)籌現(xiàn)有存量項目回收和未來新增項目投放，進一步完善重大項目的立項、評估、決策制度和工作流程，慎重選擇重大項目的投資方向，持續(xù)壓減低效投資，杜絕無效投資，煉油裝置升級改造應以小規(guī)模技術(shù)改造為主，大規(guī)模投資改造為輔，用相對少的資金投入取得相對多的收益回報。（2）善用規(guī)模優(yōu)勢。應強化企業(yè)與地方的區(qū)域協(xié)調(diào)水平和溝通能力，在鞏固已有區(qū)域布局成果和影響力的基礎(chǔ)上，持續(xù)提升駐地區(qū)域業(yè)務規(guī)模，并結(jié)合國家和地方重大戰(zhàn)略規(guī)劃，完整準確地全面貫徹新發(fā)展理念，科學謀劃與總體規(guī)劃相符的中長期發(fā)展愿景和奮斗目標，為駐地區(qū)域經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展做出新的更大貢獻。（3）強化資金管理。煉化行業(yè)具有明顯的技術(shù)密集、資金密集等特征，對于重資金型的國有煉化公司，應強化“以資金集約化為核心的司庫管理”理念，完善司庫體系建設(shè)，提升資金池蓄水能力，加強賬戶動態(tài)監(jiān)管，做好資金占用成本核算和資金沉淀收益管理；應始終堅守“自由現(xiàn)金流為正”的經(jīng)營底線，統(tǒng)籌管控現(xiàn)金流的支付和回收，降低現(xiàn)金流占用損失，進一步做好存貨資金和應收賬款資金壓控，加快資金周轉(zhuǎn)回籠，在互信互利基礎(chǔ)上，拓展商業(yè)承兌匯票的業(yè)務范圍，提高銀行承兌匯票的支付頻次和額度，保持經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和自由現(xiàn)金流持有量的持續(xù)增長。

四、結(jié)論與啟示

荀子言“養(yǎng)其和，節(jié)其流，開其源，而時斟酌”。當前，國際經(jīng)濟和外交關(guān)系的不確定性前所未有，國際需求和能源供給的不確定性前所未有，國際煉油和化工市場的不確定性前所未有。國有煉化公司全面實施提質(zhì)增效行動，一是要確保全流程平穩(wěn)受控，堅守安全紅線和環(huán)保底線，必須堅持識別重大風險、消除重大隱患、杜絕重大事故，減少明顯的經(jīng)營短板和管理缺陷；二是要強化全要素低成本運營，優(yōu)化原油采購和庫存管理，必須堅持把轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念放在首位，向市場升級、質(zhì)量升級、管理升級要效益，在產(chǎn)能布局、原料儲運、產(chǎn)品營銷下功夫，聚焦企業(yè)價值提升；三是要穩(wěn)步推進煉化一體化生產(chǎn)模式，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資金管控，必須堅持以國內(nèi)大市場為主體，以市場化經(jīng)營為導向，以特色化產(chǎn)品求生存，以差異化競爭獲發(fā)展，以系統(tǒng)化思維創(chuàng)效益，以自身發(fā)展帶動所在區(qū)域發(fā)揮集群效應，促進石化產(chǎn)業(yè)價值鏈良性運轉(zhuǎn)，確保企業(yè)發(fā)展行穩(wěn)致遠。