劉 哲

(南京財(cái)經(jīng)大學(xué)，江蘇 南京 210023)

一、引言

在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達(dá)帶動(dòng)了社會(huì)生產(chǎn)合作關(guān)系的變革，在互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展下全世界實(shí)現(xiàn)了新型生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)交易模式的有形邊界被打破，一種全新的信息化、無(wú)邊際化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易模式隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生。新型交易模式給稅收監(jiān)管部門帶來了巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。面對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)無(wú)紙化數(shù)據(jù)化的特征，稅收監(jiān)管迎來一輪能否實(shí)現(xiàn)全覆蓋的大考，傳統(tǒng)稅收征管體制和稅收原則亟須更新發(fā)展。

在現(xiàn)階段，我國(guó)還未形成針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的科學(xué)完善的稅收監(jiān)管體系，因此研究如何對(duì)稅收征收監(jiān)管體系進(jìn)行改革創(chuàng)新，使其滿足平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代需求具有相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)作用。

二、文獻(xiàn)綜述

近幾年來，以“互聯(lián)網(wǎng)＋”業(yè)態(tài)為代表的全球互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，不管是規(guī)模大小，還是發(fā)展速度，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的興起已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。這種新興電子商務(wù)的發(fā)展，讓國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收問題產(chǎn)生了激烈的爭(zhēng)論，他們深入研究了要不要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易征稅、如何征稅、是否需要開征新稅以及國(guó)家應(yīng)該如何調(diào)整稅收制度來適應(yīng)時(shí)代需求。在如今互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，通過對(duì)以往國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)研究進(jìn)行總結(jié)分析，可以明晰互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易稅收問題的現(xiàn)狀，并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查漏補(bǔ)缺，為提出平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下的稅收征管措施提供理論支持。

(一)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

邢丘丹、史國(guó)麗提出之所以平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下存在稅收問題，是由于互聯(lián)網(wǎng)線上交易不同于傳統(tǒng)線下交易的無(wú)紙化、數(shù)字化、無(wú)邊界特征，不適用于傳統(tǒng)商業(yè)模式的課稅制度，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)具有交易主體匿名、課稅對(duì)象難以確定數(shù)量和性質(zhì)、課稅憑證的電子化等特點(diǎn)。電子商務(wù)的發(fā)展越發(fā)凸顯互聯(lián)網(wǎng)的作用，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型電子商務(wù)、利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來升級(jí)優(yōu)化商品交易環(huán)節(jié)的趨勢(shì)越發(fā)明顯，亟須一系列適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的稅制。

對(duì)于如何設(shè)計(jì)適應(yīng)時(shí)代特征的稅收制度，許多學(xué)者提出了自己的意見。鄧子基、李茜描述了互聯(lián)網(wǎng)交易對(duì)稅制的沖擊，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該鼓勵(lì)發(fā)展電子商務(wù)，但是要在現(xiàn)行稅收征管機(jī)制下堅(jiān)持稅收管轄權(quán)不動(dòng)搖。此外，要堅(jiān)持稅收中性原則，保證公平性、整體性、前瞻性。另外，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的稅制設(shè)計(jì)還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，需要在稅收中性和產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，對(duì)不同規(guī)模和能力的電商需要實(shí)行差別化征稅。舒安仁、王秀明提出適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅制應(yīng)該滿足稅收法定、稅收中性、效率與公平兼顧、征管流程簡(jiǎn)潔等原則，立足現(xiàn)有稅制，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)創(chuàng)新稅收征管模式。

目前B2B、B2C、C2C三種模式是我國(guó)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易的常見模式，前一種交易模式基本上不存在稅制和稅收征管的問題，而后兩者交易模式是對(duì)現(xiàn)有稅制形成沖擊的原因。這其中稅收征管存在的主要問題有納稅地點(diǎn)和納稅對(duì)象難以確認(rèn)、征稅憑證易缺失、征稅效率較低，除此之外，還難以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核實(shí)，無(wú)法保證稅收公平。周克清指出平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下個(gè)人所得的稅源難以監(jiān)控，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)稅收管轄權(quán)的界定比較模糊。在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下，納稅人的納稅意識(shí)較以往來說更加強(qiáng)烈，他們強(qiáng)烈渴求符合自身需求的稅務(wù)服務(wù)，目前稅務(wù)系統(tǒng)無(wú)法滿足納稅人的需求。

(二)國(guó)外研究現(xiàn)狀

針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收制度受到的沖擊，國(guó)外學(xué)者也進(jìn)行了大量的研究。Griffiths認(rèn)為在無(wú)法明確互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易是否對(duì)稅收制度產(chǎn)生沖擊與影響的情況下，制定平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下的課稅依據(jù)和稅收制度是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，對(duì)是否開征新稅抑或適用于現(xiàn)有的稅制框架的討論都有可取之處。Hale和McNeal指出電子商務(wù)的征稅不僅僅是稅收問題，更是政治管理問題，隨著技術(shù)發(fā)展和電子政府模式日益成熟，有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)交易的技術(shù)問題已經(jīng)迎刃而解，更重要的是如何協(xié)調(diào)各州政府之間的合作。Huenink提到由于美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)交易給各州帶來大筆的稅收損失，有關(guān)電子商務(wù)的稅收空白對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)來說有失公平性。美國(guó)需要向歐盟學(xué)習(xí)，在公平合作的前提下對(duì)電子商務(wù)征稅，進(jìn)而規(guī)范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序同時(shí)彌補(bǔ)國(guó)家預(yù)算缺口。Yapar等指出稅收政策的不確定性和潛在的雙重征稅或許會(huì)對(duì)電子商務(wù)產(chǎn)生負(fù)面作用，目前國(guó)際還沒形成一致的結(jié)論，仍需加強(qiáng)交流合作，建立統(tǒng)一口徑的電子商務(wù)稅收管轄權(quán)，協(xié)調(diào)各國(guó)間的稅收政策，避免稅收流失。

具體如何進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收征管，國(guó)外學(xué)者也提出了自己的意見。Christensen詳細(xì)論述了美國(guó)各州政府之間達(dá)成的“簡(jiǎn)化銷售與使用稅協(xié)議”(Streamlined Sales and Use Tax Agreement，SSTA)，這一協(xié)議旨在簡(jiǎn)化稅制，促使國(guó)會(huì)出臺(tái)制度允許各州政府對(duì)在線的異地銷售行為進(jìn)行征稅。Blue對(duì)此認(rèn)為SSTA旨在推動(dòng)國(guó)家性的銷售稅體系建立，進(jìn)而統(tǒng)一各州存在的各式各樣的銷售稅制度。

三、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下稅收征管的難點(diǎn)

(一)信息不對(duì)稱成為稅務(wù)工作的瓶頸

由于互聯(lián)網(wǎng)的特性，稅務(wù)部門難以完全獲取納稅人的相關(guān)信息，無(wú)法開展對(duì)納稅人納稅需求的分析，政府相關(guān)部門、涉稅中介以及銀行等單位缺少數(shù)據(jù)信息分享的積極性，需要法律約束來強(qiáng)制要求。此外綜合治稅信息共享沒有一個(gè)有效的平臺(tái)，盡管有地方建立了信息共享平臺(tái)，但是也是有限的信息共享，并且缺乏標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息分享?xiàng)l例。同時(shí)互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)眾多，納稅人的交易信息顯得十分零散，這給稅務(wù)部門收集納稅信息帶來了困擾，因此交易平臺(tái)與稅務(wù)部門之間健全的信息交流合作顯得尤為重要。在這種信息不對(duì)稱的影響下，稅務(wù)部門所能掌握的只有納稅人申報(bào)納稅的靜態(tài)數(shù)據(jù)，而真正能夠反映納稅人日常交易活動(dòng)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)往往不被掌握。

(二)稅務(wù)關(guān)系復(fù)雜，稅收制度存在缺口

稅務(wù)關(guān)系復(fù)雜主要體現(xiàn)在征稅和繳稅兩個(gè)環(huán)節(jié)，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下市場(chǎng)主體借助各類交易平臺(tái)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，平臺(tái)能夠?qū)χ黧w的交易信息進(jìn)行詳細(xì)的記錄保存，在這一過程中平臺(tái)可以起到監(jiān)管作用，成為除稅務(wù)部門外的社會(huì)監(jiān)管者。但是平臺(tái)公司缺乏有關(guān)稅收監(jiān)管義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一規(guī)定，自然與法治監(jiān)管存在規(guī)定上的不同，無(wú)法契合法治監(jiān)管要求。同時(shí)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得征稅客體出現(xiàn)變化，除了傳統(tǒng)稅制規(guī)定的稅種外，平臺(tái)為多方交易提供的交易服務(wù)以及交易過程中產(chǎn)生的流量費(fèi)用都應(yīng)該成為征稅環(huán)節(jié)中的一部分。

從繳稅主體來看，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展衍生了許多新興經(jīng)濟(jì)體，既包含了淘寶網(wǎng)店、天貓旗艦店、京東等規(guī)范統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)主體，也產(chǎn)生了大量利用平臺(tái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分散性經(jīng)營(yíng)主體，后者往往無(wú)法被納入有效的監(jiān)管范圍內(nèi)。交易雙方也會(huì)通過平臺(tái)達(dá)成的書面協(xié)議而進(jìn)行線下交易，利用稅收監(jiān)管在這一方面存在的漏洞，交易雙方可以避開監(jiān)管偷漏稅，造成稅收損失。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致了稅收監(jiān)管多主體的局面，也衍生出新形態(tài)的納稅主體，這都需要稅收監(jiān)管適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整改善。

(三)稅源監(jiān)管困難，稅收管轄界定模糊

我國(guó)目前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)存在規(guī)模龐大的個(gè)體從業(yè)者，由于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，個(gè)人可以通過多重身份參與社會(huì)分工，在不同平臺(tái)提供不同服務(wù)或商品，個(gè)人可以獲得的收入更加復(fù)雜多樣。在缺乏完全的信息共享機(jī)制的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確界定每個(gè)人的收入來源與收入數(shù)額，也就無(wú)法進(jìn)行有效的稅收征管。

稅務(wù)部門進(jìn)行一切稅收征管的行為基礎(chǔ)和權(quán)力來源就在于稅收管轄權(quán)，清晰地界定平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的征稅權(quán)歸屬哪個(gè)稅務(wù)部門，是稅務(wù)部門征稅的權(quán)利保障，也是對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中納稅主體征稅的法律依據(jù)。在傳統(tǒng)納稅環(huán)節(jié)中，納稅主體的經(jīng)營(yíng)地或說行為地、管理地、注冊(cè)地往往就是納稅所得的來源地。由于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的特殊性，個(gè)體從業(yè)者的所得來源地難以認(rèn)定。外賣騎手一直處于活動(dòng)的服務(wù)范圍，滴滴司機(jī)服務(wù)范圍則更大，可能超出一個(gè)縣市，他們的行為地不固定不確定。若以平臺(tái)注冊(cè)地作為納稅主管部門所在地，這又等同于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中的稅收管轄范圍。這對(duì)在注冊(cè)地以外的經(jīng)營(yíng)地來說無(wú)疑違反了公平性原則，行為人享受了經(jīng)營(yíng)地的服務(wù)，相關(guān)稅收卻交給了平臺(tái)注冊(cè)地。進(jìn)一步說，如果注冊(cè)地以外的行為人存在偷稅漏稅違反稅法規(guī)定的行為，平臺(tái)注冊(cè)地稅務(wù)部門難以對(duì)其進(jìn)行管理。

(四)稅務(wù)部門還未建立大數(shù)據(jù)庫(kù)，缺乏相關(guān)人才

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)最顯著的特征之一就是大數(shù)據(jù)化，由于稅務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)渠道有限，獲得的第三方數(shù)據(jù)信息多且雜亂，實(shí)際能夠納入數(shù)據(jù)庫(kù)中的有效數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足。目前來說，如納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅管理、稅務(wù)稽查、稅收政策效應(yīng)分析等各項(xiàng)工作仍然只能采用人工的方式對(duì)小范圍數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，大數(shù)據(jù)算法和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還存在限制難以全面應(yīng)用，難以完成精準(zhǔn)分析的工作。

多年來，稅務(wù)部門的人才來源主要是財(cái)稅、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)的大學(xué)生，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)理統(tǒng)計(jì)、大數(shù)據(jù)分析的人才顯得十分匱乏，無(wú)法滿足實(shí)際工作的需求，導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)高水平的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，稅收征管能力也就無(wú)法匹配適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的時(shí)代要求。

四、國(guó)外平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管政策借鑒

20世紀(jì)末至今以來的信息科技革命揭開了人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新篇章，在此基礎(chǔ)上誕生的互聯(lián)網(wǎng)交易對(duì)各個(gè)國(guó)家的稅收制度均造成了不同程度的影響，各個(gè)國(guó)家面對(duì)這種影響均不約而同地出臺(tái)了一些專門的應(yīng)對(duì)法案或政策措施。現(xiàn)如今，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，縱觀國(guó)內(nèi)外的網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，以網(wǎng)絡(luò)零售為核心的傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)已經(jīng)步入成熟化發(fā)現(xiàn)階段，寡頭壟斷的市場(chǎng)格局已經(jīng)形成，市場(chǎng)規(guī)模逐漸縮小并將趨于穩(wěn)定，與此相對(duì)應(yīng)的是各國(guó)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易的稅收管理也經(jīng)歷了一個(gè)不斷規(guī)范、逐漸走向成熟過程。各個(gè)國(guó)家和地區(qū)在處理互聯(lián)網(wǎng)交易引起的稅收問題時(shí)均從各自實(shí)際情況出發(fā)，形成了各具特色的稅收征管的體系，我們可以總結(jié)他國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情制定符合我國(guó)的稅收政策。

(一)美國(guó)

“國(guó)家信息基礎(chǔ)設(shè)施”工程計(jì)劃是1993年克林頓在任時(shí)提出的，旨在提升美國(guó)信息技術(shù)水平，因此美國(guó)早早接觸了互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下的稅收征管也就具備豐富的經(jīng)驗(yàn)。

在1996年美國(guó)政府發(fā)布了由電子稅收政策專門小組制定的?全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策建議?，其中指出互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收政策不僅要堅(jiān)持稅收中性，同時(shí)也需要適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)交易的跨國(guó)界特征。1997年，美國(guó)政府制定了?全球電子商務(wù)框架?，文件中在國(guó)際稅收方面提出對(duì)依賴電子商務(wù)的貿(mào)易免征關(guān)稅，除關(guān)稅外的稅收政策需要符合一般性國(guó)際稅收原則，便于管理遵從，避免雙重征稅；對(duì)國(guó)內(nèi)稅收政策要簡(jiǎn)潔統(tǒng)一，體現(xiàn)公平性，阻礙互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策要避免。

對(duì)于不同地方零散的銷售稅制度，美國(guó)部分州聯(lián)合啟動(dòng)“簡(jiǎn)化銷售稅計(jì)劃”，實(shí)現(xiàn)稅基、稅收優(yōu)惠政策、稅源管理與審計(jì)流程的統(tǒng)一，并且簡(jiǎn)化稅率。在此基礎(chǔ)上，美國(guó)國(guó)會(huì)制定了?市場(chǎng)公平法案?，自2013年起授權(quán)所有州政府要求遠(yuǎn)程銷售商必須履行扣繳義務(wù)，即使該銷售商與該州沒有任何實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)。

(二)歐盟

增值稅最早是由法國(guó)于1954年開征的，歐盟以應(yīng)稅行為發(fā)生地作為界定稅收管轄權(quán)的原則，且將電子商務(wù)分為間接電子商務(wù)和直接電子商務(wù)。

1997年，歐洲議會(huì)發(fā)布了?歐洲電子商務(wù)倡議?，其中提倡為電子商務(wù)創(chuàng)造穩(wěn)定的稅收立法環(huán)境，保持稅收中性不扭曲電子商務(wù)的同時(shí)，防范電子商務(wù)給稅收征管帶來的困境，基于現(xiàn)有征稅框架進(jìn)行調(diào)整。

2001年歐盟委員會(huì)提交了增值稅第六號(hào)指令修正案，其中提及間接電子商務(wù)可以適用現(xiàn)有增值稅制度等同于遠(yuǎn)程銷售，直接電子商務(wù)需要按照“服務(wù)稅目”繳納增值稅。在歐盟網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管中，跨境交易的反向稽征制度和非居民增值稅納稅人注冊(cè)制度值得我們借鑒。反向稽征制度堅(jiān)持“消費(fèi)地課稅”原則，要求境內(nèi)購(gòu)買者對(duì)增值稅金額進(jìn)行申報(bào)，而跨境銷售者出口到境外的貨物和服務(wù)不需要在國(guó)內(nèi)承擔(dān)增值稅。非居民增值稅納稅人注冊(cè)制度要求歐盟外的公司或個(gè)體在歐盟境內(nèi)進(jìn)行納稅行為時(shí)必須進(jìn)行增值稅納稅登記，并且不設(shè)置門檻限制。

(三)澳大利亞

澳大利亞也是一個(gè)電子商務(wù)大國(guó)，面對(duì)電子商務(wù)發(fā)展引起的稅收問題，澳大利亞稅務(wù)局基本遵循了OCED(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)財(cái)政事務(wù)委員會(huì)的電子商務(wù)稅收政策的一般性原則，如中性原則，有效性、確定性、簡(jiǎn)明性、公平性、靈活性。

澳大利亞稅務(wù)局在電子商務(wù)稅收政策方面，沿用了現(xiàn)存的稅收政策，并且對(duì)其進(jìn)行完善。在所得稅方面，其規(guī)定小規(guī)模的個(gè)人網(wǎng)店不需要報(bào)稅，但交易額超過1000澳元的需繳納個(gè)人所得稅，納稅額由個(gè)人網(wǎng)店的年度總收益決定。

(四)韓國(guó)

從2006年起，韓國(guó)政府實(shí)行對(duì)電子商務(wù)交易行為的課稅政策規(guī)定，對(duì)線上與線下交易適用同樣的稅收原則，在繳納一些基本稅收的基礎(chǔ)上，電子商務(wù)企業(yè)(包含B2C和C2C)銷售商品還需要繳納10%的增值稅和10%的營(yíng)業(yè)稅；對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)，若進(jìn)口商品價(jià)格低于10萬(wàn)韓元的免征增值稅和關(guān)稅；對(duì)于電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠主要在所得稅方面，如由于電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)而取得的收入采取一定的稅收減免，對(duì)中小企業(yè)按年銷售額的50%征稅。

韓國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收征管要求所有在線交易都要使用信用卡支付，網(wǎng)絡(luò)交易的銷售商和服務(wù)商需要通過交易平臺(tái)的支付系統(tǒng)進(jìn)行自我評(píng)估和申報(bào)計(jì)稅。此外還建立了交易平臺(tái)與信用卡機(jī)構(gòu)互聯(lián)互通的稅收征管平臺(tái)，用于網(wǎng)絡(luò)交易商按時(shí)上報(bào)交易數(shù)據(jù)、申報(bào)納稅來供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。

五、政策建議

目前，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)正處于蒸蒸日上的黃金時(shí)期，隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收征管制度也不能落下。應(yīng)在借鑒世界各國(guó)的稅收制度變革的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，充分考慮未來我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，結(jié)合我國(guó)自身國(guó)情，制定一系列有利于促進(jìn)我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的稅收政策。

(一)加快建立健全的法律體系

我國(guó)應(yīng)該抓緊討論編寫平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下的稅收法案，構(gòu)建一套健全有效的法律體系，讓稅務(wù)部門在對(duì)平臺(tái)納稅人行使征稅權(quán)時(shí)有法可依。首先，我國(guó)可以借鑒美國(guó)、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)對(duì)稅收體制變革的經(jīng)驗(yàn)，制定平臺(tái)經(jīng)濟(jì)納稅法律法規(guī)，從法律途徑界定互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)中的新型納稅主體，明確平臺(tái)交易中納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律和履行的義務(wù)。同時(shí)，有了完善的法律體系，對(duì)于在交易過程中發(fā)生的矛盾與糾紛也能夠提供解決方案。其次，要構(gòu)建一系列指標(biāo)，明確平臺(tái)交易中的各項(xiàng)稅制要素如納稅主體、稅目和稅率等，抓緊將平臺(tái)經(jīng)濟(jì)納入稅收法定的框架中來。

(二)加快推進(jìn)稅收制度創(chuàng)新

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變，出現(xiàn)了新型交易主體和合作分工關(guān)系，傳統(tǒng)的線下交易也向著互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易轉(zhuǎn)變。這一系列的變化，強(qiáng)調(diào)了稅收體制創(chuàng)新的重要意義，有助于提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)力，能夠充分激活各行為主體在平臺(tái)交易中的創(chuàng)造活力。由于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的全球范圍的社會(huì)合作生產(chǎn)關(guān)系和蜂窩狀分工方式，稅務(wù)部門的征稅環(huán)境變得復(fù)雜多樣，亟須進(jìn)行稅收制度的變革和納稅環(huán)節(jié)的簡(jiǎn)化，從而降低征稅成本。稅收體制創(chuàng)新要以新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的發(fā)展為導(dǎo)向，滿足互聯(lián)網(wǎng)交易的高頻需求，堅(jiān)持稅收中性原則，既要降低平臺(tái)創(chuàng)新的成本，也要提高平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的效率，稅制應(yīng)當(dāng)做到動(dòng)態(tài)調(diào)整和彈性處理。目前平臺(tái)經(jīng)濟(jì)正處于蒸蒸日上的階段，稅制變革要制定稅收優(yōu)惠、激勵(lì)政策，減少平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與主體的納稅負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)稅制的包容性和柔性化，做到寬稅基、低稅率。

(三)加快建立信息共享平臺(tái)

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)有效的稅收征管需要完備的信息共享，這就要求我國(guó)建立一套健全的信息分享交流體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與交易平臺(tái)之間的信息合作，做到全互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息的全面共享。首先，國(guó)家稅務(wù)部門可同各大交易平臺(tái)簽訂涉稅信息交流合作協(xié)議，作為稅務(wù)部門獲取納稅人動(dòng)態(tài)交易信息數(shù)據(jù)的有力依據(jù)，確保稅務(wù)部門獲取涉稅數(shù)據(jù)的渠道暢通。其次，需要制定互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息互通規(guī)范，確保納稅人的隱私，同時(shí)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)信息交流進(jìn)行監(jiān)管。

(四)加快大數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析人才

要實(shí)現(xiàn)信息共享交流，還應(yīng)建立稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)庫(kù)，使得征稅環(huán)節(jié)對(duì)納稅信息審核更為便捷。國(guó)家稅務(wù)體系應(yīng)該成立一支強(qiáng)而有力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對(duì)納稅信息數(shù)據(jù)的收集管理，建立專門的數(shù)據(jù)庫(kù)，充分利用大數(shù)據(jù)帶來的使用價(jià)值，為國(guó)家制定稅收政策提供數(shù)據(jù)支持，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供智力援助。一是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)能夠進(jìn)行數(shù)理分析、大數(shù)據(jù)處理的專家人才進(jìn)行整合，成立處理稅務(wù)部門涉稅信息的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。二是擴(kuò)展稅務(wù)系統(tǒng)人才招錄范圍，不僅招錄財(cái)稅、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)人才，還要招錄數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)等處理數(shù)據(jù)的專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門內(nèi)部的人才培養(yǎng)，作為處理數(shù)據(jù)的后備人才。三是對(duì)高?；蛘咂渌块T的數(shù)據(jù)分析專家以項(xiàng)目合作或者政府聘請(qǐng)等方式，實(shí)現(xiàn)更多專家協(xié)助稅務(wù)部門展開大數(shù)據(jù)分析挖掘工作。