董建宇

(中國(guó)石油集團(tuán)共享運(yùn)營(yíng)有限公司西安中心，陜西 西安 710016)

財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的關(guān)鍵，其涉及的內(nèi)容比較多，有預(yù)算管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理等。 對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要結(jié)合集團(tuán)發(fā)展要求和戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇適宜的財(cái)務(wù)管理模式，從而保證企業(yè)資金運(yùn)行安全。 現(xiàn)階段，集團(tuán)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，主要采用的模式是資金結(jié)算中心，或者在專業(yè)財(cái)務(wù)公司的配合下實(shí)現(xiàn)資金集中化管理，雖然這種模式能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，但是無(wú)法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)受到影響。 如何才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式改革創(chuàng)新，是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，將資金池管理模式運(yùn)用到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展有著現(xiàn)實(shí)性意義。

一、 集團(tuán)資金集中管理的必要性

通過(guò)加強(qiáng)資金集中管理，可以發(fā)揮資金集中管理效應(yīng)，有效提高資金使用水平，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。 因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)旗下設(shè)有諸多子公司，每個(gè)子公司在資金方面存在一定差異，部分子公司資金沉淀，而部分子公司資金短缺，企業(yè)集團(tuán)需要將更多的成本用于外部融資，可能會(huì)讓企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)存款和貸款雙高的狀況，嚴(yán)重制約企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展。 通過(guò)加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配和使用，能在保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金順利流通的同時(shí)，防止資金大量閑置，有效解決存款和貸款雙高的問(wèn)題，提高資金使用效率，幫助企業(yè)節(jié)約成本，發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金池模式優(yōu)勢(shì)，讓集團(tuán)資金使用更具合理化和規(guī)范化。

二、 資金池模式在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中需要注意的問(wèn)題

(一)審慎選擇合作銀行并達(dá)成合作雙贏

企業(yè)集團(tuán)將資金池管理模式運(yùn)用到資金管理活動(dòng)中，需要得到銀行的支持，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)合理選擇金融機(jī)構(gòu)，并與銀行達(dá)成共識(shí)，真正做到雙贏發(fā)展。 一方面，資金池管理模式能否成功引入，將受到銀行服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)成本等因素的影響，這也是資金池模式順利應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的重要條件。 在使用資金池管理模式時(shí)，銀行需要提供專業(yè)化的服務(wù)，根據(jù)集團(tuán)下屬子公司經(jīng)營(yíng)情況，為其提供對(duì)應(yīng)的金融服務(wù)。 另一方面，在使用資金池管理模式時(shí)，集團(tuán)與銀行之間合作，雖然能夠有效減少企業(yè)集團(tuán)整體貸款利息，但是無(wú)形中增加了集團(tuán)和銀行之間往來(lái)的手續(xù)費(fèi)用。 所以在選擇合作銀行時(shí)，企業(yè)集團(tuán)需要認(rèn)真比較分析，根據(jù)不同銀行提出的利率，判斷是否與其合作。

(二)提高集團(tuán)總部資金管理能力

在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，總部與下屬子公司之間有著密切的往來(lái)關(guān)系，集團(tuán)總部在集團(tuán)整體發(fā)展中扮演著決策者的角色，更是整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理的中心，對(duì)資金池管理模式運(yùn)用起到了決定性作用。為了提高資金池管理模式的運(yùn)行水平和效率，集團(tuán)總部需要全面提高自身管理水平，強(qiáng)化資金管理，對(duì)下屬子公司進(jìn)行綜合管理。 通過(guò)對(duì)現(xiàn)有管理體制和管理模式的改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮集團(tuán)總部的領(lǐng)導(dǎo)作用，在資金池高效運(yùn)行的模式下，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金管理水平的提高。 對(duì)于子公司來(lái)說(shuō)，從集團(tuán)資金池中獲得貸款或者借款，能夠減少銀行利息支出，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，通過(guò)加強(qiáng)資金集中管理，不但能夠緩解子公司資金壓力，也能幫助子公司獲得更多的機(jī)會(huì)成本，有效提高企業(yè)集團(tuán)整體資金運(yùn)營(yíng)水平。

(三)加強(qiáng)利益分享體制建設(shè)

在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，集團(tuán)收益權(quán)已經(jīng)成為企業(yè)重點(diǎn)內(nèi)容。 在資金池管理模式下，通過(guò)實(shí)施集團(tuán)資金集中化管理，能夠促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金管理水平的提高，但是與此同時(shí)，也會(huì)給下屬子公司自身利益帶來(lái)一定影響，不利于資金池管理模式的更好發(fā)展。 在這種情況下，為了充分發(fā)揮基金池管理模式的作用，確保集團(tuán)子公司的利益，實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)配置，需要改革和創(chuàng)新基金管理模式，增強(qiáng)各級(jí)管理者的基金池管理意識(shí)，在實(shí)施資金池管理模式時(shí)，充分調(diào)動(dòng)各子公司的參與積極性，確保資金池管理模式在企業(yè)集團(tuán)資金管理活動(dòng)中的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

三、 資金池管理模式在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

(一)資金池概述

資金池主要是以資金集中管理為重點(diǎn)，在現(xiàn)代化資金管理模式作用下，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)及各個(gè)子公司資金的統(tǒng)一管理，匯集了動(dòng)態(tài)監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度、集中控制的一種現(xiàn)代化資金管理模式。 在實(shí)施資金池管理過(guò)程中，由企業(yè)集團(tuán)選擇一家銀行，以集團(tuán)總部為根本設(shè)立一級(jí)主賬戶，下屬子公司設(shè)有二級(jí)子賬戶，其中，一級(jí)主賬戶是集團(tuán)資金池賬戶。 資金池中各成員單位的資金管理一般采用零結(jié)存或限額管理的方式，資金歸集的時(shí)間和數(shù)量與銀行協(xié)商確定。例如，在實(shí)施限額管理過(guò)程中，銀行根據(jù)約定時(shí)間要求，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)子公司賬戶信息進(jìn)行整合與處理，如果存在資金余額，系統(tǒng)可以自動(dòng)把子公司賬戶中的余額按照約定要求扣除日常流動(dòng)資金以后，把剩余的資金轉(zhuǎn)移到企業(yè)集團(tuán)的一級(jí)主賬戶中，實(shí)現(xiàn)集中化管理，自動(dòng)完成資金收繳。 對(duì)收繳的資金，銀行系統(tǒng)結(jié)合收繳資金數(shù)額和時(shí)間，自動(dòng)計(jì)算對(duì)應(yīng)利息，由企業(yè)集團(tuán)定期向子公司支付。 在子公司提出用款需求時(shí)，支付資金超出日常流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)限額，但是沒(méi)有超出其存繳總部的資金數(shù)額時(shí)，由其提交資金申請(qǐng)，在企業(yè)集團(tuán)審核通過(guò)以后辦理資金，這種資金管理模式的資金收繳由銀行系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行下發(fā)，由企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行控制。

(二)實(shí)施步驟

在實(shí)施資金池管理工作時(shí)，需要按照以下流程進(jìn)行:第一，資金管理系統(tǒng)自身具有一定優(yōu)勢(shì)和不足，需要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況，確定資金池合作銀行。 第二，對(duì)子公司實(shí)際情況進(jìn)行考察，做好資金集中管理工作。 通過(guò)深入調(diào)查，對(duì)子公司銀行賬戶、資金收支情況等有一定了解，對(duì)資金池管理具體操作流程進(jìn)行規(guī)劃，將資金集中管理總體思路在內(nèi)部宣傳，讓所有子公司都能了解資金池管理給其創(chuàng)造的效益，得到子公司的認(rèn)可與支持。 第三，加強(qiáng)資金集中管理體系建設(shè)。 在實(shí)施資金集中管理之前，要結(jié)合資金池管理的要求，建立完善的資金集中管理制度，對(duì)下屬子公司的資金賬戶、資金轉(zhuǎn)賬方式和流動(dòng)資產(chǎn)限額進(jìn)行規(guī)劃和管理，確保資金集中管理的實(shí)施，有效提高資金管理水平。 第四，及時(shí)清理子公司現(xiàn)有賬戶，要求下屬子公司及時(shí)清理原有銀行賬戶，把資金集中存放在資金池合作的銀行賬戶中。 第五，確定子公司日常流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)限額和時(shí)間，結(jié)合資金池管理要求，實(shí)施限額管理模式，并確定下屬子公司日常流動(dòng)資金限額數(shù)量。 結(jié)合前期調(diào)查與分析，對(duì)各個(gè)子公司日常流動(dòng)資金數(shù)量和時(shí)間進(jìn)行確定，設(shè)定日常流動(dòng)資金限額。

(三)應(yīng)用建議

1. 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

在資金池管理模式下，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，在內(nèi)部成立專業(yè)的資金管理團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)資金撥發(fā)、貸款利率確定等相關(guān)工作。 資金是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在實(shí)際管理中應(yīng)保證其獨(dú)立性，防止受到其他部門影響，由集團(tuán)總部實(shí)施集中化管理。 企業(yè)集團(tuán)可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家資金集中管理的成功經(jīng)驗(yàn)和方法，結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展合理劃分管理職責(zé)和崗位。 現(xiàn)階段，隨著我國(guó)科技發(fā)展水平的不斷提高，許多先進(jìn)技術(shù)已應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，并取得了良好的效果。 企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施資金集中管理時(shí)，可以建立信息管理平臺(tái)，引進(jìn)先進(jìn)的管理軟硬件設(shè)施，加強(qiáng)人才招聘和培訓(xùn)。 資金管理人員應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)有充分了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)集中化管理，促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提高。

2. 加強(qiáng)資金池賬戶管理

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)資金管理模式，可以得知在賬戶權(quán)限設(shè)置方面缺乏合理性，賬戶監(jiān)督管理不嚴(yán)，對(duì)各個(gè)子公司的管理力度有待加強(qiáng)。 在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系改革發(fā)展下，眾多企業(yè)集團(tuán)意識(shí)到內(nèi)部控制管理的必要性，并且結(jié)合企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，制定了完善的內(nèi)部控制體系。 例如在實(shí)際管理中，嚴(yán)格按照審批管理需要，為不同子公司設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限，確保資金使用安全。 在監(jiān)督管理方面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r綜合評(píng)估，在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)以后，明確監(jiān)管內(nèi)容。 結(jié)合目前情況，大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)基本存款賬戶和一般存款賬戶的重視程度相對(duì)較高，不重視對(duì)專項(xiàng)存款賬戶和定期存款賬戶的科學(xué)管理。 因此，在使用資金池管理模式時(shí)，要確定管理重點(diǎn)，對(duì)不同賬戶進(jìn)行分類管理，提高資金管理水平，為后續(xù)工作有序進(jìn)行提供支持。 如果是大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，可以在不同銀行中開設(shè)對(duì)應(yīng)的資金賬戶，對(duì)完成項(xiàng)目實(shí)施銷戶處理，由于特殊因素?zé)o法在銀行開設(shè)賬戶的情況具體說(shuō)明，對(duì)不同銀行賬戶采用分級(jí)管理模式，從而提高賬戶管理水平，保證資金運(yùn)行安全。

3. 保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全

第一，設(shè)置信息系統(tǒng)使用權(quán)限。 企業(yè)集團(tuán)有許多子公司，系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限的設(shè)置可以有效保障集團(tuán)內(nèi)部信息安全，安排專業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)管理，定期做好軟硬件維護(hù)管理工作，安裝殺毒軟件，定期修復(fù)系統(tǒng)漏洞，防止系統(tǒng)受到黑客、病毒和其他因素的攻擊。 此外，確保系統(tǒng)之間的兼容性，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳輸。 在此過(guò)程中需要注意，同一系統(tǒng)不能長(zhǎng)時(shí)間使用而應(yīng)定期更換。 第二，注意信息系統(tǒng)內(nèi)容的安全性。 無(wú)論是賬戶開設(shè)還是登記注銷，都要安排兩名以上的人員負(fù)責(zé)，在資金支出與轉(zhuǎn)賬過(guò)程中，做好細(xì)節(jié)管理工作，對(duì)資金下?lián)芰鞒踢M(jìn)行全面審核，防止資金隨意使用。 在信息化平臺(tái)下，各個(gè)子公司及部門能夠?qū)Y金使用情況有充分了解，如果出現(xiàn)異常及時(shí)反饋，有效保證資金使用安全。 第三，加強(qiáng)系統(tǒng)安全管理，安排專業(yè)技術(shù)人員定期對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行追蹤和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，定期做好系統(tǒng)更新與維護(hù)工作，防止出現(xiàn)不必要的損失。

4. 實(shí)現(xiàn)資金池和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)管理

在資金池管理模式下，資金管理將會(huì)受到預(yù)算、會(huì)計(jì)、成本核算等因素影響，自身獨(dú)立性有待提高。為了降低對(duì)資金池管理造成的影響，實(shí)現(xiàn)各模塊之間均衡發(fā)展，充分發(fā)揮其自身價(jià)值，需要把績(jī)效管理、預(yù)算管理等管理方式融入資金池管理模式中，加強(qiáng)企業(yè)員工績(jī)效考核，結(jié)合實(shí)際情況科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，規(guī)范員工工作行為，有效提高資金管理水平，實(shí)現(xiàn)資金池與各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。 例如，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，確定貸款利息，科學(xué)分配和安排企業(yè)資金，評(píng)估各子公司的聲譽(yù)，并根據(jù)預(yù)算編制計(jì)劃調(diào)整本年度的預(yù)算管理計(jì)劃，防止實(shí)際支出與預(yù)算之間出現(xiàn)明顯差異，造成資源浪費(fèi)。 司庫(kù)作為資金負(fù)債管理中的重要內(nèi)容，指的是所有資金和其利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。 集團(tuán)在實(shí)施資金池管理模式時(shí)，可以把司庫(kù)管理模式應(yīng)用其中，由其負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等工作。 司庫(kù)在企業(yè)集團(tuán)資金管理中的運(yùn)用可以提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

5. 強(qiáng)化資金籌劃和調(diào)度

在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，需要合理使用資金池管理模式，并對(duì)資金管理提出嚴(yán)格要求，對(duì)現(xiàn)有資金科學(xué)分配，提高資金使用效率。 對(duì)集團(tuán)決策層來(lái)說(shuō)，應(yīng)該具備一定的資金協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌能力，保證企業(yè)閑置資金能夠得到高效使用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。 在實(shí)施資金集中管理的過(guò)程中，要加強(qiáng)融資方案的審計(jì)管理，提高企業(yè)聲譽(yù)，降低資金鏈脫節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。 在資金調(diào)度過(guò)程中，結(jié)合各部門的實(shí)際情況，為虧損嚴(yán)重的企業(yè)提供資金支持，將子公司的資金收付業(yè)務(wù)與集團(tuán)相結(jié)合，為子公司提供資金調(diào)度服務(wù)，加強(qiáng)信息集成和管理，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。

6. 資金計(jì)價(jià)管理

首先，把資金計(jì)價(jià)管理作為調(diào)整資金池管理結(jié)構(gòu)的有效對(duì)策，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金貸款利息發(fā)生變化時(shí)，需要根據(jù)國(guó)家政策要求，保持在中央銀行要求的存款基準(zhǔn)利率、貸款基準(zhǔn)概率范疇內(nèi)。 其次，要想提高企業(yè)集團(tuán)下屬子公司資金管理水平，資金集中管理部門需要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)利率設(shè)定科學(xué)分析，在保證企業(yè)集團(tuán)發(fā)展活力的同時(shí)，減少對(duì)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響，其中包含了利率是否采用分段計(jì)算模式、利率靈活性等。 最后，在整體稅務(wù)規(guī)劃上，集團(tuán)需要采用統(tǒng)一的借貸方式，在使用內(nèi)部資金時(shí)達(dá)到節(jié)稅的目的。 通過(guò)調(diào)查和分析，我們知道基金池管理模式需要綜合考慮使用過(guò)程中的各種因素，包括基金中心的組織結(jié)構(gòu)、資金池賬戶管理等。資金池管理作為一種現(xiàn)代資金管理模式，在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中得到了廣泛應(yīng)用，并取得了良好的管理效果。

四、 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)使用資金池管理模式，可以對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金實(shí)現(xiàn)集中化管理，在某種程度上可以降低融資成本，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金使用效率和水平的提高。 所以，為了促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的更好發(fā)展，獲得良好的資金管理效果，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)管理體系建設(shè)，創(chuàng)新資金管理模式，優(yōu)化資金池管理方法，有效提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。 通過(guò)實(shí)施資金集中管理，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展保駕護(hù)航。