趙 野

（石家莊市軌道交通集團有限責(zé)任公司，石家莊 050000）

引 言

現(xiàn)如今城市人口數(shù)量大幅度增加，上下班高峰期的交通堵塞問題愈發(fā)嚴(yán)重，對于城市居民的日常出行帶來極大的影響，對于城市的建設(shè)發(fā)展也帶來一定的制約。軌道交通作為常用的公共交通工具，可有效緩解城市交通擁堵的問題，對于優(yōu)化發(fā)展交通領(lǐng)域提供的發(fā)展動力。軌道交通本身具備成本沉淀、社會服務(wù)等屬性，做好軌道交通的運營成本管控活動，可合理化安排企業(yè)的各項資金應(yīng)用，有效控制軌道交通運行的運營成本。成本定額管理是近幾年來我國出現(xiàn)的新型成本控制方法，相較于傳統(tǒng)成本控制方法而言可有效減少資源浪費問題的發(fā)生。將成本定額管理方法應(yīng)用至軌道交通成本管理環(huán)節(jié)中，可實現(xiàn)對運營成本、運營安全，以及軌道交通服務(wù)的平衡性處理，有效提升我國軌道交通運營成本管控能力，確保軌道交通項目運行的經(jīng)營效益與社會效益。

一、軌道交通運營成本

（一）內(nèi)涵

軌道交通運營成本主要是指在城市軌道交通建設(shè)后的運營階段，為了滿足乘客對于軌道交通運輸需求所投入的費用。軌道交通的運營成本涉及多維度成分，為了提升軌道交通運營成本管控水平需要將成本定額管理作為其主要管理措施，進一步提升軌道交通企業(yè)的運營服務(wù)品質(zhì)。

（二）成本劃分

1.以計入成本主體方式劃分

根據(jù)計入成本的成本主體方式，可將軌道交通成本細化分為直接運營成本和間接運營成本。

第一，直接運營成本主要由人工費用、線路保安費用、車站消耗水電費等構(gòu)成，能夠直接計入軌道交通成本主體。

第二，間接運營成本主要是由管理成本、財務(wù)成本，以及除卻運營成本外開支等構(gòu)成，間接運營成本主要是無法計入某個具體成本的開支，需要根據(jù)資金分配原則將其分配后才能計入相關(guān)對象的經(jīng)營成本。

2.以成本是否可控劃分

根據(jù)成本本身的可控性，可將軌道交通運營成本分為可控運營成本和不可運營成本。

第一，可控運營成本主要是由差旅成本、會議成本等構(gòu)成，軌道交通的間接運營成本絕大多數(shù)均是可控的運營成本?？煽剡\營成本主要是可被責(zé)任對象進行管理的成本，相關(guān)的責(zé)任主體及個人均可利用合理的方法手段對其進行管控。

第二，不可控運營成本主要由折舊成本、能耗成本等構(gòu)成，絕大多數(shù)情況下軌道交通運營成本是不可控的。其中軌道交通不可控運營成本主要是指不能被責(zé)任主體及個人進行管理的運營成本，因此不可控的運營成本存在不可調(diào)控的空間。

（三）影響因素

軌道交通運營成本受到多種因素的影響，導(dǎo)致其在同一時間不同區(qū)域、同一區(qū)域不同階段下，軌道交通運營成本差異較大，大大增加軌道交通的運營成本水平。

第一，客流量影響因素。在軌道交通運營期間，客流量的增加也會大大增加軌道交通運營需求，票務(wù)收入雖然會增加，但配備的人工成本及能耗成本也會隨之增加，繼而造成軌道交通運營總成本有所提升。

第二，交通運營規(guī)劃影響因素。軌道交通的運營規(guī)程主要是其行車路徑、行車間隔，在軌道交通運營客流量不變的情況下，軌道交通行車間隔時間越短，交通頻次將會增加，因此軌道交通維護與保養(yǎng)成本將會大大增加。但軌道交通的通車頻率降低時，則無法充分滿足城市居民的日常出行需求，導(dǎo)致選擇軌道交通出行人員的數(shù)量大大降低，無法有效提升軌道交通票務(wù)收入水平。

第三，設(shè)備損耗影響因素。軌道交通運營過程中，管理者需要利用設(shè)備輔助開展運營服務(wù)，大大降低軌道交通設(shè)備損耗、能源消耗、物資消耗對于軌道交通運營成本費用的影響水平。

二、軌道交通運營成本開展定額管理的價值意義

定額管理主要是指企業(yè)在運營環(huán)節(jié)中，針對其人力、財力、物力的配置進行妥善管理，通過制定針對性的管理標(biāo)準(zhǔn)而有效節(jié)約物資消耗水平，逐步優(yōu)化企業(yè)的員工結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動工作人員的工作積極性，降低其企業(yè)的運營成本。

第一，幫助軌道交通企業(yè)落實成本控制目標(biāo)，完善成本控制體系。將定額管理方法納入軌道交通運營成本管理環(huán)節(jié)，可幫助軌道交通企業(yè)整合財務(wù)信息，幫助財務(wù)人員掌握軌道交通運營過程中各項費用的支出情況，分析費用是否存在超支問題，分析問題發(fā)生的原因，制定科學(xué)合理的防范措施，構(gòu)建完善的成本控制管理體系。對于軌道交通企業(yè)而言，定額管理過程是確定成本控制目標(biāo)是否落實的過程，對于軌道交通運營成本進行定額管理，可對其經(jīng)營成本進行深入分析，優(yōu)化調(diào)整軌道交通企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，為成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。此外定額管理工作的落實，可幫助軌道交通企業(yè)充分融合生產(chǎn)活動、管理工作，避免軌道交通運營過程中出現(xiàn)不必要成本浪費問題，全面提升軌道交通企業(yè)的整體收益。

第二，提升軌道交通企業(yè)的內(nèi)控管理水平。軌道交通企業(yè)在執(zhí)行定額管理計劃時，需要將定額標(biāo)準(zhǔn)積極落實至各個部門管理環(huán)節(jié)，將各個部門的成本控制目標(biāo)執(zhí)行狀況作為部門業(yè)績考評的參考依據(jù)，調(diào)動各個部門競爭的公平性，實現(xiàn)軌道交通企業(yè)的管理透明度。此外軌道交通企業(yè)在開展定額管理活動后，將各項決策逐步轉(zhuǎn)變成為軌道交通企業(yè)的管理指標(biāo)，充分探尋企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的不足之處，全面提升軌道交通的管理水平。

三、軌道交通運營成本定額管理的有效策略

（一）科學(xué)合理分類管理運營成本

軌道交通的運營成本主要是由人工成本、管理費用、運營費用、稅費等構(gòu)成，在軌道交通運營成本中，人工成本的占比最高，其次便是能耗成本及日常維護成本。軌道交通企業(yè)需要嚴(yán)格按照運營計算結(jié)果及成本定額來劃分項目運行的管理責(zé)任主體，按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來審查軌道交通企業(yè)的各項運營成本，委托受托運營單位進行包干管理，強化對于軌道交通運營能耗成本的管理水平，嚴(yán)格按照年度開展考核活動。對于軌道交通網(wǎng)絡(luò)、線路大修及技術(shù)改造項目所形成的費用進行項目管理活動，借助集團工作綜合性分析各項管控方案的可執(zhí)行性，積極開展軌道交通的運營能耗管理工作。與此同時需要結(jié)合軌道交通運營網(wǎng)絡(luò)及運營線路的責(zé)任主體開展相應(yīng)的劃分活動，在明確受托運營單位是軌道交通運營的責(zé)任主體后，需要對其用電指標(biāo)進行考察與審核，根據(jù)年度考核報表采取相應(yīng)的懲處措施。

（二）優(yōu)化軌道交通運營成本定額指標(biāo)體系

為實現(xiàn)軌道交通運營成本的精細化成本管控需求，需要構(gòu)建涵蓋運營單位、運營路線的成本定額體系。管理人員需要以人工定額、能耗定額、運營能耗定額、物資消耗定額等作為標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)逐步優(yōu)化成本定額體系，提升成本定額管理的時效性。如人工定額由人工工時定額、工時費用標(biāo)準(zhǔn)等構(gòu)成，運營能耗構(gòu)成則是由用電消耗定額、用水消耗定額構(gòu)成，物料消耗定額的制定需要以設(shè)備的修程修制要求為基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建定額管理組織機構(gòu)

軌道交通運營成本管理工作開展過程中，要想提升其定額管理水平，需要基于完善的定額管理組織機構(gòu)對軌道交通運營成本進行控制管理，大大降低軌道交通運營成本浪費程度。

第一，構(gòu)建全面預(yù)算控制管理部門。軌道交通企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置全面預(yù)算管理部門，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)定額標(biāo)準(zhǔn)制定活動，由全面預(yù)算控制管理部門負(fù)責(zé)定額管理的全部業(yè)務(wù)。

第二，組建專業(yè)定額管理隊伍。軌道交通的各個部門需要設(shè)置定額管理人員，負(fù)責(zé)各自部門的定額控制工作，接受來自上級定額業(yè)務(wù)小組所分配的各項業(yè)務(wù)，同時也要將所需求的業(yè)務(wù)反饋到定額管理小組中，達成遞進式定額控制網(wǎng)絡(luò)，為軌道交通運營成本定額管理工作高效率開展提供人才保障。

（四）明晰軌道交通成本定額管理原則

軌道交通運營成本定額編制工作的開展，需要充分結(jié)合軌道交通的實際運營狀況，為此具體實施過程中需要借助科學(xué)化方法統(tǒng)一分析與界定額度。不同類型運營成本所適用的定額編制方法存在差異性，為此軌道交通運營企業(yè)需要根據(jù)定額指標(biāo)性質(zhì)的不同采取不同的制定方法。如在對軌道交通能源消耗成本定額編制過程中，由于軌道交通運營期間所消耗的數(shù)值是固定的，管理者可采取統(tǒng)計分析方法，同時參考財務(wù)部門以往的記錄信息，借助科學(xué)合理的手段開展定額管理標(biāo)準(zhǔn)的編制工作。此外，在進行軌道交通企業(yè)勞動定額編制期間，可選擇現(xiàn)場查定方法，由于勞動定額本身是一個變量，將會跟隨科技發(fā)展進程逐步變化，利用統(tǒng)計分析法無法得到科學(xué)化的標(biāo)準(zhǔn)，需要參考現(xiàn)場的實際狀況來編制軌道交通成本中的勞動定額。

（五）動態(tài)化檢測軌道交通定額執(zhí)行情況

軌道交通落實定額管理機制后，需要定期對軌道交通運營成本定額管理機制執(zhí)行狀況進行檢測，借助動態(tài)化的調(diào)整機制來提升軌道交通運營成本定額管理質(zhì)量。為此管理人員需要對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計、追蹤與分析，分析軌道交通運營成本定額指標(biāo)的具體執(zhí)行情況，分析軌道交通運營成本中定額成本與實際成本之間的差異性，尋找定額成本與實際成本差異高的原因，繼而有效提升軌道交通定額管理水平。同時軌道交通企業(yè)需要構(gòu)建完善的獎懲機制，借助定額管理手段與獎懲機制相結(jié)合的方法，將定額責(zé)任落實到個人及部門，對完成任務(wù)的個人及部門采取表揚和獎金激勵的手段，調(diào)動軌道交通企業(yè)工作人員的降本積極性，在確保軌道交通運營安全的前提下，盡可能控制軌道交通的運營成本。

四、軌道交通運營成本定額管理的保障措施

（一）優(yōu)化軌道交通運營成本定額管理環(huán)境

軌道交通企業(yè)在進行會計核算的過程中，需要逐步提升參與工作人員的綜合素質(zhì)與能力，促進其審計功能的合理性轉(zhuǎn)變，避免軌道交通運營成本管控過程中出現(xiàn)財務(wù)漏洞。同時需要在軌道交通企業(yè)內(nèi)部推廣落實資格認(rèn)證制度、崗位互換制度，強化不同崗位工作人員的協(xié)調(diào)合作水平。此外軌道交通企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理機構(gòu)，明細不同崗位人員的各項職責(zé)，分析其崗位任務(wù)的執(zhí)行狀況，確保其預(yù)算編制與軌道交通企業(yè)發(fā)展進程的一致性，通過嚴(yán)格執(zhí)行考核機制，提升軌道交通企業(yè)各個部門的成本控制積極性。

（二）優(yōu)化軌道交通企業(yè)管理人員的思想意識

現(xiàn)階段軌道交通企業(yè)管理人員的成本意識得以加強，但管理人員在成本管理精度與力度方面仍舊存在提升的空間?？茖W(xué)合理的成本管理是基于全過程、全方位以及全員的管控形式，為了確保軌道交通成本管控具體工作的有效創(chuàng)新，需要全面提升軌道交通管理人員的綜合素養(yǎng)，有效調(diào)動軌道交通企業(yè)員工的工作積極性，讓其能夠積極參與到軌道交通運營成本定額管理環(huán)節(jié)中。

（三）確保應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的真實準(zhǔn)確性

軌道交通企業(yè)的成本費用核算是構(gòu)成成本定額管理的重要環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性、真實性，將會對軌道交通運營成本定額管理質(zhì)量帶來影響。為此，軌道交通企業(yè)的成本管理人員需要合理選擇企業(yè)核算方法，提升對成本管控環(huán)節(jié)的重視水平，確保所應(yīng)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源信息的真實性和精準(zhǔn)性。在軌道交通運營成本定額管理具體實施過程中，企業(yè)可構(gòu)建并應(yīng)用完善的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與傳輸程序，全面掌握成本編制與規(guī)劃相關(guān)要求，將各類的數(shù)據(jù)信息完整性整合至成本管理環(huán)節(jié)。在無法獲得精準(zhǔn)性數(shù)據(jù)信息時，管理人員需要結(jié)合軌道交通運營實際情況進行提前籌劃工作，在預(yù)算編制階段開展數(shù)據(jù)動態(tài)化的查詢、監(jiān)測活動，確保軌道交通企業(yè)成本定額管理所應(yīng)用數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與完整性。

（四）制定成本定額動態(tài)化管理機制

軌道交通項目本身具備運營期限長、涉及范圍廣泛的特征，而在軌道交通項目具體運營環(huán)節(jié)也要面臨人工物價的變化、設(shè)備運轉(zhuǎn)狀態(tài)、客流量聚集狀況等因素的影響。為了進一步提升軌道交通項目運營成本管理水平，企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建完善的運營成本定額動態(tài)管理機制，根據(jù)軌道交通項目的實際營運情況制定完善的定額管理機制，一旦出現(xiàn)定額與管理要求加大差異的情況，管理人員需要做好相應(yīng)的調(diào)整工作，有效呈現(xiàn)城市軌道交通運營成本的變化規(guī)律。

結(jié) 語

總而言之，我國現(xiàn)階段正在全力推動軌道交通的建設(shè)運營活動，但是部分軌道交通運營將會大大增加地方政府的財政壓力，而軌道交通運營成本控制水平關(guān)乎城市交通建設(shè)發(fā)展進程。為此，需要積極開展軌道交通運營成本的定額管理工作，全面提升軌道交通運營成本管控水平，實現(xiàn)軌道交通運營經(jīng)濟效益的最大化。