何衛(wèi)平

（新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第五師九十團(tuán) 核算中心，新疆 博樂 833409）

一、引言

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。當(dāng)前運(yùn)用的支付方式有兩種，一種由政府直接進(jìn)行支付處理，另一種是財政授權(quán)支付。

二、實(shí)施國庫集中支付的必要性

（一）有助于更加規(guī)范地管理單位預(yù)算資金賬戶

很多事業(yè)單位在開展國庫集中支付工作的前期，通常會創(chuàng)設(shè)一個或多個預(yù)算管理賬戶。不同事業(yè)單位在管理賬戶時設(shè)定的規(guī)范要求不同，再加上受管理水平差異等因素的制約，財政資金使用時存在較多的隱患，資金過度消耗的情況屢見不鮮。國庫集中支付的實(shí)施，規(guī)范了賬戶的管理工作，財政資金的安全性也得到了一定的保障。

（二）有助于提高財政資金的使用效率

既往事業(yè)單位主要推行分散支付制度，明文要求財政部參照各單位的實(shí)際預(yù)算結(jié)果，如期將財政資金撥至各事業(yè)單位的賬戶內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對資金的綜合化管理。但是在這種運(yùn)行模式下，很多資金被扣留在單位內(nèi)部，若在較長時間內(nèi)維持這種狀態(tài)，很容易出現(xiàn)隨意挪用、擠占的情況，降低資金使用效率。開展國庫集中支付工作，通常是把所有財政資金存儲在國庫賬戶內(nèi)，當(dāng)單位提出使用資金的需求時，集中支付系統(tǒng)便會統(tǒng)一支付各項資金，真正完善了資金支付程序，減少了事業(yè)單位的資金管理成本，在確保資金安全性的基礎(chǔ)上，提高了其使用效率。

（三）有助于改進(jìn)集中支付流程

推行國庫集中支付工作以后，事業(yè)單位在資金管理的多個方面均得到完善，但在具體支付流程上還存在一些不足，導(dǎo)致政府資金審批時間較長，很難確保單位項目能在資金充足的情境下順利開展。與此同時，確保資金安全的需要也對集中支付流程提出了更嚴(yán)格的要求。因此，有關(guān)人員一定要做好相關(guān)工作，提升單位項目的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）有助于完善事業(yè)單位的內(nèi)控體系

收支業(yè)務(wù)控制為新時期事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要一環(huán)。在國庫集中支付工作持續(xù)開展的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部收支業(yè)務(wù)內(nèi)控制度逐漸完善。建立并有效落實(shí)財務(wù)收支審批、銀行賬戶管理、貨幣資金及公務(wù)卡使用管理制度等，有利于增強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險防范意識。

三、國庫集中支付工作中存在的主要問題

（一）對國庫集中支付的思想認(rèn)識不足

摒棄傳統(tǒng)分散式國庫支付方式，轉(zhuǎn)變成當(dāng)前的集中支付方式，勢必會對事業(yè)單位的運(yùn)營效率產(chǎn)生一定影響，主要表現(xiàn)為事業(yè)單位不能像過往那樣自主管理、應(yīng)用財政預(yù)算資金，行為被管束等。這容易使一些事業(yè)單位預(yù)算部門領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)抵觸情緒，導(dǎo)致財會人員配合上級部門開展國庫集中支付工作的能動性不強(qiáng)。

這項新工作的開展對財務(wù)人員提出了新的要求，要求他們?nèi)嬲莆障鄳?yīng)內(nèi)容，只有這樣，方能在真正執(zhí)行財務(wù)工作時，和國庫集中支付實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)對接。但現(xiàn)實(shí)情況是多數(shù)財務(wù)人員學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)，對集中支付的了解不深，在崗位實(shí)踐中不能游刃有余地銜接本單位財務(wù)與國庫集中支付的工作內(nèi)容，執(zhí)行力明顯不足。

（二）預(yù)算編制不夠合理

將國庫集中支付應(yīng)用于事業(yè)單位財務(wù)管理實(shí)踐中，為單位的預(yù)算管理工作新增了一些標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定。既往預(yù)算編制方法十分粗放，未嚴(yán)格依照有關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，影響了預(yù)算管理的工作效率。盡管當(dāng)下很多事業(yè)單位開展了獨(dú)立的國庫集中支付工作，但在資金預(yù)算管理程序上依然存在一些不足，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是基層員工參與度整體偏低，審核預(yù)算執(zhí)行流程設(shè)置少之又少，既有的審核流程效果較差，審核人員主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算資金管理流于形式；二是在國庫集中支付中，預(yù)算管理沒有被整合至相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)分解范疇中，既有的管理體系完善度不高，不同環(huán)節(jié)連接不夠緊湊，目標(biāo)管理規(guī)范性不足，設(shè)定的工作要求也千差萬別。因為預(yù)算編制的合理性不足，其不能為事業(yè)單位資金預(yù)算的有效管理創(chuàng)造優(yōu)勢條件。

（三）支付信息系統(tǒng)尚不完善

支付制度改革需要國庫集中支付信息系統(tǒng)的支持。當(dāng)前，社會信息量逐年增長，外加國內(nèi)預(yù)算單位數(shù)目龐大，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)具有十分重要的意義。但上至中央政府，下至基層單位，該系統(tǒng)均存在一些不完善的地方，長此以往，必將降低事業(yè)單位國庫集中支付工作的質(zhì)量與效率，甚至可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（四）國庫集中支付監(jiān)督機(jī)制還不夠完善

事業(yè)單位在獲得財政預(yù)算審批以后應(yīng)合理設(shè)定財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格遵循均衡性原則執(zhí)行基本支出用款計劃，依照項目執(zhí)行進(jìn)度原則制訂支出用款計劃，主管、財政部門審核用款計劃后，基于計劃額度將其上傳到事業(yè)單位單一賬戶平臺內(nèi)。在這樣的情景下，事業(yè)單位設(shè)定支付指令僅需要在用款計劃額度中選出相應(yīng)用款計劃，填寫支付業(yè)務(wù)摘要內(nèi)容，就可以將其傳送到銀行金融系統(tǒng)，完成資金支付。這也意味著支付過程中，主管與財政部門的監(jiān)管嚴(yán)重缺失。

雖然部分事業(yè)單位下達(dá)支付指令前需要經(jīng)主管或財政部門的審核，但是以上部門或人員也只是依照用款計劃，判斷其支出資金是否處于預(yù)算額度范疇內(nèi)，很難依照本單位自行填制的業(yè)務(wù)摘要內(nèi)容評估其支出業(yè)務(wù)的真實(shí)程度、手續(xù)資料的完善性、支出標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性及是否與其他預(yù)算管理要求相吻合等。主管及財政部門通常運(yùn)用事后監(jiān)督的方式開展檢查活動，即使在以上環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題也只是亡羊補(bǔ)牢，不能通過事前監(jiān)督達(dá)到防患于未然的目的。

四、有效開展國庫集中支付工作的對策

（一）扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，提升思想認(rèn)識

首先，作為事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)與管理人員，應(yīng)認(rèn)識到國庫集中支付的重要性，主動扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)觀念，發(fā)揮帶頭作用，這是提升單位財務(wù)管理工序質(zhì)效的基礎(chǔ)。其次，有關(guān)部門要做好宣傳工作，讓更多人了解此次改革的意義，促進(jìn)事業(yè)單位人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，持續(xù)提升自身的思想認(rèn)知水平。最后，財政審計部門要主動落實(shí)自身職責(zé)，維護(hù)財政資金應(yīng)用及國有資金安全等，以強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任意識。

（二）完善預(yù)算管理流程

資金預(yù)算對事業(yè)單位行政部門的資金支出起著一定的調(diào)控作用。事業(yè)單位應(yīng)把資金預(yù)算設(shè)定成基礎(chǔ)，依照各項業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際需求，選擇適宜的資金結(jié)算方法。事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)完善預(yù)算管理流程，改進(jìn)資金控制體系。在國庫集中支付實(shí)施的大背景下有針對性地調(diào)整資金記賬管理方案，完善費(fèi)用的控制卡體系，嚴(yán)控成本支出，防控管理風(fēng)險，清晰設(shè)定崗位責(zé)任，嚴(yán)格審核財務(wù)信息錄入情況。上傳財務(wù)信息后，財務(wù)主管與行政部門應(yīng)開展多層次的審核活動，在確認(rèn)沒有差錯后將其上傳至國庫集中支付信息系統(tǒng)中。在審批與預(yù)算控制大額度資金時，事業(yè)單位要更加嚴(yán)謹(jǐn)，結(jié)合實(shí)況調(diào)整預(yù)算定期例會制度，打造層次化的預(yù)算管理模式；建立健全現(xiàn)金流控制體系，編制可行的核算方案。

有效銜接國庫集中支付制度與預(yù)算會計，是進(jìn)一步提升事業(yè)單位預(yù)算管理水平的可行方法?，F(xiàn)行會計制度在呈現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算收支實(shí)施結(jié)果時，在精準(zhǔn)度、完整性及可比性等方面存在不足。財政部頒發(fā)的《政府會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定了政府會計的構(gòu)成部分，一是進(jìn)行收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會計，二是進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)會計。對預(yù)算內(nèi)的各項工作均要做好對應(yīng)的處理，每一項工作根據(jù)制度進(jìn)行。預(yù)算收支通常在現(xiàn)實(shí)收到與支付環(huán)節(jié)確認(rèn)，和單一賬戶平臺的計劃傳達(dá)與支付指令生成達(dá)成統(tǒng)一，預(yù)算結(jié)余和單一賬戶平臺上剩余的可用額度保持一致。在推行政府會計準(zhǔn)則的過程中，要持續(xù)調(diào)整及完善集中支付制度，不斷提升其和預(yù)算會計核算方式之間的協(xié)調(diào)性，促進(jìn)兩者融合，輔助事業(yè)單位進(jìn)一步提升預(yù)算管理能力。

（三）加大財務(wù)管理力度

在國庫集中支付實(shí)施前，事業(yè)單位編制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行。一些標(biāo)準(zhǔn)延續(xù)使用數(shù)年之久，已經(jīng)不符合當(dāng)下事業(yè)單位發(fā)展情況，不同預(yù)算單位設(shè)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)存在較大差別。為規(guī)避以上情況，有關(guān)部門應(yīng)盡早梳理分類及修訂編排各單位的財務(wù)開支費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并編制完善的規(guī)章制度，輔助提升自身的財務(wù)管理水平，使資金支出合法、規(guī)范化，這樣便能較好地維護(hù)單位的財經(jīng)秩序，顯著提升財政的直接支付比例。

（四）完善集中支付信息系統(tǒng)

集中支付信息系統(tǒng)可以看成是一個基礎(chǔ)平臺，其能高效率地交換整個系統(tǒng)的內(nèi)部信息，也能提供可靠的技術(shù)方法。要建設(shè)和國庫集中支付工作相配套的信息系統(tǒng)，建議從以下三點(diǎn)著手。第一，根據(jù)國庫集中支付改革的具體要求，科學(xué)建設(shè)支付操作系統(tǒng)，以此為基礎(chǔ)，有針對性地規(guī)范財政資金支付流程，實(shí)時監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施狀況，定時整理、歸納事業(yè)單位財政資金的支出信息。第二，財政部門主動和行政事業(yè)單位搭建聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。建設(shè)該系統(tǒng)可以應(yīng)用既有的政府網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而使信息傳輸實(shí)現(xiàn)電子化，最大限度提升信息資源的共享效率。第三，財政部門主動和代理銀行、國庫及其他有關(guān)部門創(chuàng)建橫向聯(lián)網(wǎng)，持續(xù)完善聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而更有效、快速地實(shí)現(xiàn)多途徑監(jiān)測、信息共享等目標(biāo)，做好現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用工作，提升集中支付功效。

（五）做好財務(wù)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)工作

首先，在事業(yè)單位推行國庫集中支付制度后，財務(wù)管理出現(xiàn)顯著改變。作為一名優(yōu)秀的財務(wù)人員，應(yīng)及時了解、把握制度改革后出現(xiàn)的新方法、新制度以及新業(yè)務(wù)，因此應(yīng)有針對性地提升全體財務(wù)人員的操作技能。其次，國庫集中支付推進(jìn)涉及諸多環(huán)節(jié)，包括編制預(yù)算資金、申請用款等，對單位財務(wù)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，財務(wù)人員不僅要有較高的財務(wù)核算水平，也要有大局意識及較強(qiáng)的預(yù)算編制能力。最后，持續(xù)加大財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)力度，有針對性地完善業(yè)績考評機(jī)制。對業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、業(yè)績好的財務(wù)人員，事業(yè)單位要在物質(zhì)、精神等方面給予其一定獎勵，樹立楷模，調(diào)動其他財務(wù)人員的能動性。

（六）加強(qiáng)集中支付動態(tài)監(jiān)控管理，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

為改善部分事業(yè)單位在資金支付過程中缺乏監(jiān)管控制的情況，建議把動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)引進(jìn)國庫集中支付工作中，借此方式實(shí)時監(jiān)督控制資金支付、清算等工作，及時解決違規(guī)違法問題。一方面可實(shí)現(xiàn)對資金支付應(yīng)用風(fēng)險的有效防控，另一方面能顯著提升預(yù)算支出執(zhí)行監(jiān)管水平。在動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的協(xié)助下，財政部門能夠依照相應(yīng)的權(quán)限實(shí)時監(jiān)控單位支付業(yè)務(wù)實(shí)際選用的預(yù)算科目、用款方案、支出范范疇標(biāo)準(zhǔn)等，判斷其是否處于既有的財政預(yù)算審核范疇，是否符合政府部門采購、公務(wù)卡應(yīng)用、現(xiàn)金及其他預(yù)算管理相關(guān)規(guī)范。對動態(tài)監(jiān)控過程中探查到的疑點(diǎn)或者線索，要及時核實(shí)、糾偏與處置，進(jìn)而真正強(qiáng)化財政部門的監(jiān)督管理，促使事業(yè)單位持續(xù)完善資金內(nèi)控制度，理清預(yù)算收支程序，特別是要規(guī)范大額資金支出的申報流程，循序漸進(jìn)構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警及防控機(jī)制。

（七）區(qū)別對待年終結(jié)余

在各年度年終，部分事業(yè)單位可能還有剩余的日常公用經(jīng)費(fèi)，財政部門不能收回所有資金，一定要結(jié)合具體情況，在條件準(zhǔn)許時留到明年再使用。財政部門一定要區(qū)別對待年終結(jié)余，在事業(yè)單位有資金需求時，結(jié)合實(shí)際情況，依照資金管理程序上報處置，通過財政方面的審核后再審批，結(jié)合實(shí)際將上年度結(jié)余資金劃分給各個事業(yè)單位。

五、結(jié)語

當(dāng)下事業(yè)單位國庫集中支付是一項復(fù)雜的工作，可能牽涉多個方面，應(yīng)明確影響工作效果的因素，采用適宜的管理方法，不斷完善集中支付工作，協(xié)助事業(yè)單位更有效地管理資金，獲得更好的發(fā)展。