王雨默

（焦作煤業(yè)［集團(tuán)］有限責(zé)任公司審計(jì)部，焦作 454000）

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部的管理制度，并不是一直就有的，而是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展產(chǎn)生的，現(xiàn)代企業(yè)管理制度在改革之后逐漸發(fā)展起來(lái)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度出現(xiàn)的時(shí)間比較晚，最早是在20世紀(jì)80年代出現(xiàn)的，這項(xiàng)制度在我國(guó)的發(fā)展一直受到限制。這種情況直到我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織之后才逐漸有了改變，相關(guān)的工作部門(mén)頒發(fā)了一系列規(guī)章制度，有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施的具體規(guī)范等。這些規(guī)章制度促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越成熟，發(fā)展的速度越來(lái)越快。如今，企業(yè)審計(jì)工作已經(jīng)在我國(guó)穩(wěn)定快速發(fā)展，毫無(wú)疑問(wèn)這項(xiàng)工作是非常重要的，它的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范

當(dāng)前，社會(huì)發(fā)展的速度非?？?，市場(chǎng)的大環(huán)境復(fù)雜多變，在這種情況下，無(wú)論是大型的集團(tuán)單位還是小型的微小企業(yè)，或多或少都可能有一些經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不可忽視，否則可能因?yàn)樾〉膯?wèn)題導(dǎo)致大的影響，所以我們必須重視這些風(fēng)險(xiǎn)，一定要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，就可能因小失大，出現(xiàn)隱患，從而造成嚴(yán)重的后果，最終不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的效益受損，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，造成企業(yè)倒閉。企業(yè)要重視小問(wèn)題，防范和識(shí)別財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，必須建立合理有效的內(nèi)部審計(jì)制度。完善的制度不僅能夠查漏補(bǔ)缺，還能夠起到監(jiān)督作用，一方面能夠優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，另一方面還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)存在的一些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)。

2.有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制能力

社會(huì)的發(fā)展日新月異，企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些功能已經(jīng)跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，為了滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展，我們要重視企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，要把這項(xiàng)工作作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作。一方面，要確保內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相符，企業(yè)內(nèi)部要齊心協(xié)力，互相團(tuán)結(jié)，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且找出原因，用科學(xué)合理的方法解決。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作除了要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決問(wèn)題，還應(yīng)該提前制定好防范措施，用科學(xué)的方法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能從根本上減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

3.有助于改善企業(yè)內(nèi)部管理制度

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)，各行各業(yè)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，都需要不斷改革與進(jìn)步，都需要從自身尋找問(wèn)題解決問(wèn)題，才能跟上時(shí)代的腳步，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去。社會(huì)發(fā)展快，企業(yè)要抓住時(shí)代的機(jī)遇，重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，建立完善創(chuàng)新的內(nèi)部管理制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可或缺的一部分，逐漸向更深的層次發(fā)展。

4.有助于企業(yè)管理工作的實(shí)施

現(xiàn)在市場(chǎng)內(nèi)各個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都很激烈，企業(yè)所需的崗位和工人數(shù)量增多，對(duì)工人職能的要求也越來(lái)越多。這就要求企業(yè)必須做好管理工作。管理工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，這項(xiàng)工作能夠?yàn)楣芾碚咛峁﹥?nèi)部信息，便于管理部門(mén)制訂企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用

1.國(guó)家層面

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能方面起到了非常重要的作用，是我國(guó)社會(huì)主義審核的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要配合好外部審計(jì)部門(mén)，從整體上提高我國(guó)審計(jì)工作的水平。我國(guó)現(xiàn)在的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)和國(guó)際接軌，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)在已經(jīng)有所發(fā)展，不但維護(hù)了市場(chǎng)的秩序，也維護(hù)了國(guó)家的利益，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，成為我國(guó)宏觀調(diào)控的重要方法。第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠及時(shí)查處和制止違法行為，保護(hù)企業(yè)的利益，還能夠維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。在保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全上起到了重要的作用。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，可以向有關(guān)的紀(jì)律部門(mén)提供一些證據(jù)，發(fā)揮審計(jì)工作的作用，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，對(duì)于整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

2.企業(yè)層面

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)的管理提供服務(wù)的特殊活動(dòng)，它的功能主要有三方面，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)。在這三個(gè)方面當(dāng)中，檢查和評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)功能，為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)是高級(jí)功能。這三個(gè)方面的功能能夠提升企業(yè)的管理水平，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的整體發(fā)展。從具體的情況來(lái)看，現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，為了企業(yè)能夠長(zhǎng)久生存和發(fā)展，我們必須不斷降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，杜絕盲目投資。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員要高度負(fù)責(zé)，嚴(yán)格進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和約束，這樣不僅能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范，同時(shí)也能預(yù)防一些違法行為的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提出一些問(wèn)題的改進(jìn)方法，能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于增加企業(yè)的價(jià)值。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

每一事物都有一個(gè)發(fā)展的過(guò)程，從無(wú)到有，從不成熟到成熟，從不完善到完善，從不深入到深入，從不合理到合理，而在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中可能會(huì)引發(fā)許多問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也是這樣的一個(gè)過(guò)程，發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，讓企業(yè)的發(fā)展受限。分析這些問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，最明顯的問(wèn)題有組織結(jié)構(gòu)不合理、缺乏完善的管理機(jī)制等。從現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)眾多的企業(yè)都沒(méi)有形成科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理體制，審計(jì)部門(mén)大多并不獨(dú)立，設(shè)置在管理部門(mén)之下，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立自主性，不能有效開(kāi)展工作，甚至一些企業(yè)管理人員認(rèn)為審計(jì)工作并不重要，所以不重視審計(jì)部門(mén)。有的企業(yè)把審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)合為一個(gè)部門(mén)，有的甚至直接把審計(jì)部門(mén)設(shè)為財(cái)政部門(mén)的下屬機(jī)構(gòu)，這樣導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不具備本有的監(jiān)督職能，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能和作用，不能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員設(shè)置不夠?qū)I(yè)，很多審計(jì)部門(mén)的工作人員都是財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏專(zhuān)業(yè)人才，審計(jì)工作并不能有效進(jìn)行。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題處理對(duì)策

現(xiàn)階段，為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，相關(guān)的部門(mén)可以考慮我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，讓相關(guān)的操作能夠更加符合要求，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合法性，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范，有法可循，讓審計(jì)工作能夠受到法律的保障。同時(shí)，審計(jì)工作要嚴(yán)格遵守法律的規(guī)定，違法的行為必須受到懲罰，讓審計(jì)執(zhí)法水平能夠不斷提高，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。企業(yè)要積極完善內(nèi)部審計(jì)工作，做好相關(guān)工作，發(fā)揮主導(dǎo)作用，保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提升審計(jì)工作的水平。這樣不但能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制效果，同時(shí)還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立化

在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的時(shí)候，要讓企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立不僅要在形式上獨(dú)立，還要在本質(zhì)上獨(dú)立。首先，要從形式上獨(dú)立出來(lái)，必須保障審計(jì)部門(mén)的地位。當(dāng)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立后，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)既要支持審計(jì)部門(mén)的工作，又不能干涉審計(jì)部門(mén)的工作。其次，還需要在本質(zhì)上獨(dú)立。這指的是審計(jì)部門(mén)在工作中，要避免和其他部門(mén)的利益關(guān)系，這樣審計(jì)部門(mén)的工作者才能摒棄與其他管理層的利益關(guān)系，公平公正地進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員還要從自身做起，遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，公平公正，不受誘惑的影響，得出客觀科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，這樣可以控制好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

如今我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷改進(jìn)，有一些企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)工作，覺(jué)得審計(jì)部門(mén)的工作只是一種形式，起不到監(jiān)督的作用。只有從根本上改變這種觀念，才能讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)得到重視，才能充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的真正作用，保障企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)和管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要改變自己傳統(tǒng)的認(rèn)知，重視并支持審計(jì)部門(mén)的工作，要起好帶頭作用，積極配合審計(jì)部門(mén)的調(diào)查，這樣其他部門(mén)的工作人員也就自覺(jué)配合審查，審計(jì)部門(mén)的地位就被提高了。此外，還要在企業(yè)里做好宣傳，用各種方式宣傳企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的重要性，創(chuàng)設(shè)一個(gè)很好的審計(jì)環(huán)境，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的員工能夠從思想上重視起來(lái)，從行動(dòng)上支持審計(jì)部門(mén)的工作，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值，讓企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展壯大之后，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，如果我們想把企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制住，就得對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，這樣審計(jì)工作人員除了掌握審計(jì)工作的知識(shí)和技能，還能夠了解相關(guān)的其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)，工作人員不僅能夠具備審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)能力，同時(shí)能夠解決復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，同時(shí)也很特殊，這項(xiàng)工作對(duì)于工作人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的要求很高，所以工作人員只有專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能是不夠的，并不能正確評(píng)估企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)的力度，不僅要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，還要增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，全面整體提升工作人員的素質(zhì)，這樣才能確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。

4.合理運(yùn)用審計(jì)方法，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

只有選擇合適的審計(jì)方法，才能有效控制企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此在審計(jì)工作中，選擇合適的審計(jì)方法是非常重要的。選擇合適的審計(jì)方法一方面可以減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面還能起到防范作用，減少企業(yè)的損失。有一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，仍然在用難以掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的基礎(chǔ)算法，導(dǎo)致審計(jì)難度增加，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也更高。這種情況是企業(yè)不愿意看到的，所以企業(yè)應(yīng)該改變?cè)械幕A(chǔ)算法，可以選擇以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，這種模式能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)確定審計(jì)的效果。這種以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)為審計(jì)模式的審計(jì)方法優(yōu)點(diǎn)有很多。在制訂審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候就能把風(fēng)險(xiǎn)考慮其中，就可以從整體的角度分析內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，這樣不但能夠降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高審計(jì)的質(zhì)量。我們必須重視內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)，盡可能優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，這樣才能夠更快更好地完成審計(jì)工作，有利于企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用越來(lái)越多，我們應(yīng)該讓計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中發(fā)揮最大的作用，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)比分析風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，最終得出審計(jì)結(jié)論。工作人員還可以把審計(jì)的結(jié)論做成模型，把產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因和可能出現(xiàn)的危害呈現(xiàn)出來(lái)，這樣管理人員就能夠根據(jù)做好的審計(jì)報(bào)告及時(shí)快速地進(jìn)行決策。

5.完善內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制非常重要，它和企業(yè)的管理制度是一樣的，都是保證企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)的必備條件，完善的制度能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。企業(yè)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)一定要建立相應(yīng)的監(jiān)督控制機(jī)制，這樣在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，能夠根據(jù)監(jiān)督控制制度控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。必須保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度能夠起到監(jiān)督的作用，監(jiān)督好企業(yè)內(nèi)部的全部審計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)工作起到全面有效的監(jiān)督作用。在這個(gè)全面監(jiān)督的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)一定要安排專(zhuān)門(mén)的工作人員去負(fù)責(zé)監(jiān)督，為了保證工作人員具備足夠的專(zhuān)業(yè)能力開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以定期進(jìn)行工作人員素質(zhì)考核，根據(jù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力素養(yǎng)合理分配審計(jì)任務(wù)，完善責(zé)任制度，達(dá)到層層負(fù)責(zé)的管理效果。在單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)機(jī)構(gòu)要完善好各項(xiàng)制度，嚴(yán)格遵守審計(jì)的各項(xiàng)制度，確保審計(jì)工作順利完成。

結(jié) 語(yǔ)

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全消除，但是企業(yè)可以通過(guò)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)自我審計(jì)的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)損失的可能性。只有這樣，才能幫助企業(yè)管理層清楚了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果，使企業(yè)的管理決策者能夠做出正確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策，保證企業(yè)穩(wěn)定良好的發(fā)展。