李星月

一、內部控制的目的

事業(yè)單位必須全面建立內部控制，有效實施內部控制，以保證內部控制覆蓋單位的經(jīng)濟等活動，內部控制一直存在于內部權力運行的決策、執(zhí)行等全過程，統(tǒng)一規(guī)范內部各層級工作人員，主要目的是保障單位的經(jīng)濟活動合法、資產(chǎn)安全和有效使用、財務信息真實完整、有效防止舞弊和貪污，提高公共服務的有效性。

二、內部控制的重要性

（一）效果良好的保護機制。 內部控制對于事業(yè)單位而言是一種效果不錯的保護機制，確保單位經(jīng)濟活動合法、合規(guī)是內部控制的重要目標。通過整理業(yè)務過程，確定風險點，制定應對策略，催促相關人員慎重實施，可以在一定程度上改善工作效率，減少錯誤發(fā)生的可能性以及人為干涉，使用內部控制機制，按照既定的程序和流程使各項工作順利執(zhí)行，科學有效地控制權力，避免相關工作人員因為受到利益關系者所給的壓力而包庇他人行為，所以內部控制是最好的保護方式。

（二）優(yōu)化績效管理。內部控制過程不是固定的，它具有動態(tài)性。內部控制應遵守國內相關規(guī)定并結合單位實際情況，慎重考慮宏觀經(jīng)濟狀況及單位戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)外部狀況及內部經(jīng)濟活動的變化動態(tài)修訂、改善。優(yōu)化績效管理，確立內部控制系統(tǒng)的評價機制并應用，可以有效解決單位的基礎信息不足問題。在內部控制過程中，進一步明確職責和分工，實現(xiàn)資金和資產(chǎn)的合理分配。利用現(xiàn)有資源，為農業(yè)科研事業(yè)單位整體發(fā)展和科學研究活動提供更好的保障。

三、現(xiàn)存問題

（一）內部控制認識不充分。如果只把焦點放在單位績效上，不問內部控制，那么發(fā)展就會被盲目放任。這是分析了很多單位問題后得出的結論，是現(xiàn)在內部控制所面臨的主要問題。即使進行內部控制，基于實際業(yè)務的人比較多，根據(jù)流程進行的比較少，沒有系統(tǒng)支持。這顯然將內部控制視為次要的，限制其實施，使其有效性最小化。即使國家政策得到了證實，相關規(guī)定也已經(jīng)完善，可以作為內部控制指導基礎來使用。但是，在實施中反饋不太好，從不足到完善，從弱者到強者，都需要建設完善過程，此外，基礎農業(yè)科學研究單位規(guī)模有限，人員較少，根據(jù)科研優(yōu)先原則，能夠分配給行政后勤的人員編制很少。由于人力資源和崗位不足，很多內部控制措施都沒有實施，深化事業(yè)單位內部控制改革、建設內部控制系統(tǒng)、確保資金安全和透明使用的內部控制認識沒有得到有效的宣傳和灌輸。

（二）內部控制環(huán)境脆弱。 農業(yè)科學研究單位的發(fā)展主要聚焦“三農”問題，農業(yè)科學研究內部控制建設對于單位長期發(fā)展非常重要。目前農業(yè)科學研究單位內部控制的基本環(huán)境比較弱。理由如下：第一，內部控制管理規(guī)范主要以文件形式下發(fā)，由于沒有集中組織事業(yè)單位內部人員學習，導致內部控制規(guī)范容易形式化。有些單位沒有理解內部控制的意義和要求，相關科研人員對內控的意義理解不充分，認為內部控制只不過是財務部門的工作，甚至認為是對科研工作的制約，束縛了科研人員干事創(chuàng)業(yè)的手腳，浪費科研人員時間精力，導致內控制度運行受阻。實則，財務部門有權管理科研項目的資金以及監(jiān)督整個農業(yè)科研活動的運行情況，農業(yè)科學研究決定了它的重要位置。但是，內部控制不只是財務部門的事，內部控制要件中也包含關鍵崗位的確立以及流程監(jiān)督，科研活動分散在各個部門，財務部門對其他方面了解較少，無法對各種任務進行全面調整，難以滿足內部控制的要求。

（三）風險管理意識不足。 農業(yè)科學研究事業(yè)單位的主要任務是進行農業(yè)科學研究，因此很多農業(yè)科學研究事業(yè)單位缺乏風險管理方面的意識，很少會對工作過程中的風險進行評估。實際上，農業(yè)科研事業(yè)單位運營過程中，面臨著科學研究項目管理風險、建設項目運營風險以及工資補貼、獎金補貼和其他員工報酬分配的機密性風險，如果不能有效防止這些風險，或者識別控制風險，將會對農業(yè)科研事業(yè)單位帶來不可估量的損失。

（四）內部控制系統(tǒng)不完善。 大部分農業(yè)科研單位都制定了內部控制制度，但很多都是通過原來的財務會計制度或廉潔自律制度簡單修訂后改名而成，內容大多只包括現(xiàn)金支出管理、報銷制度標準化、資金的領取和支付范圍等。一部分農業(yè)科研單位借鑒相似研究單位的內部控制系統(tǒng)來制定自身內部控制系統(tǒng)，但是因為對細節(jié)研究不足，建立的內部控制系統(tǒng)常常不完全符合自身實際。單位對內部控制的主觀認識不足，還沒有完全理解其意思。內部控制系統(tǒng)沒有根據(jù)實際開發(fā)，所以效果會低于預期。事業(yè)單位未根據(jù)社會和國家的發(fā)展趨勢及時更新內部控制系統(tǒng)，內部控制系統(tǒng)無法促進單位發(fā)展。最后，由于一部分單位管理怠慢，內部控制沒有完全起作用，導致內部控制流于形式。

四、完善建議

（一）提升內部控制意識。 作為公益單位，必須高度重視內部控制措施，并將這些措施應用到實踐中。在日常業(yè)務中，需要理解內部控制的意思，使全員重視制度和評價體系。為了內部控制能常態(tài)化并成為有依據(jù)的制度，需要進行宣傳，組織職工參加學習研討活動，實施對應的規(guī)范。明確自身責任，并切實履行自身的義務。通過這種方法形成表率，讓員工在日常工作中擁有樣板，可以促進集體進步。依靠意識的提高、全員努力和進步的同時，單位內部控制也會得到有效貫徹。

（二）完善機制。首先，討論和決策機制應該完善優(yōu)化。明確技術咨詢、集合在農業(yè)科學研究單位改善機制運用中的作用。特別是關于業(yè)務決策，為了得出可靠的結論，需加強部門間的溝通，領導必須高度重視，明確其權力和責任的關系，避免出現(xiàn)濫用權力。由財務部門牽頭，抽調各部門、業(yè)務領域人員組成領導小組，綜合整理單位的業(yè)務過程，分析研判各崗位、業(yè)務工作中存在的風險點，制定相對應的風險控制措施。其次，制定人員分配、崗位分配和責任分配三大計劃，正確把握權力運用。有效分離農業(yè)科研不兼容崗位，建立內部控制崗位員工培訓、評估、輪換和崗位監(jiān)督機制。最后，考慮到農業(yè)科學研究會受到地域差異、季節(jié)性氣候變化、植物周期等諸多因素的影響，農業(yè)科學研究完成預算管理、收入和支出管理、農業(yè)科學研究資產(chǎn)管理、政府采購管理、建設項目管理以及農業(yè)科學研究合同管理等問題。進一步掌握農業(yè)生產(chǎn)組織的規(guī)律、農業(yè)科研項目特征、資金使用要求，改善內部控制機構的運用性能，改善單位管理水平。

（三）提高素養(yǎng)。 內部控制系統(tǒng)最終是由工作人員實施推進的，所以進行內部控制的人才是第一要素。首先，必須優(yōu)化頂層設計。領導必須明確工作的優(yōu)先順序，把意識的提高看作第一要務，明確內部控制和發(fā)展的關系。其次，必須提供足夠的條件，以建立合適的內部控制環(huán)境，在未遇到過多阻力的情況下實施相關措施。為了更快地進行內部控制，必須以責任制為核心，有效地聯(lián)系各崗位，積極地引進人才，盡早完成崗位對接。為此，必須提高員工技能，學習專業(yè)領域理論知識，結合靈活的思考和實踐經(jīng)驗，科學地整理訓練內容，實現(xiàn)短期內最大限度提高。

（四）做好風險防控。在新的社會形勢下，單位外部環(huán)境也會伴隨著風險發(fā)生變化，所以內部控制需要風險對策。首先，加強內部控制的總體調整，促進業(yè)務部門和財務部門之間有效溝通銜接，逐步改善單位風險防范水平。其次，要適應時代，推進信息化構建，提高管理水平。特別是基于信息化的財務管理系統(tǒng)，通過引進大數(shù)據(jù)技術和云計算技術等，消除業(yè)務和財務部門之間的壁壘，強化單位信息循環(huán)。最后，要加快建立多種方式的監(jiān)督機制，包括上級部門檢查、獨立評估農業(yè)科學研究、監(jiān)督第三方工作活動以及管理重點職工的監(jiān)督機制，做好風險的發(fā)現(xiàn)、防范、解決和管理工作。

內部控制構建不僅是農業(yè)科學研究單位發(fā)展的長期戰(zhàn)略，也是目前需要緊迫實施的一件大事。內部控制能夠提高基本效率，規(guī)范權力運行，避免濫用權力現(xiàn)象，進一步支持促進科研發(fā)展。面對現(xiàn)存的問題，不能采取放任態(tài)度。從治理的觀點出發(fā)，重視分析挖掘其根本成因，采取與實際相符合的對策，通過全面整改，從而加快科研管理進程。