文/范琳（山西焦煤西山煤電公用事業(yè)人力資源管理中心）

目前市場競爭日益激烈，此時(shí)企業(yè)發(fā)展中往往會(huì)面臨更多不可控和波動(dòng)等影響因素，在此背景下，企業(yè)運(yùn)營管理環(huán)節(jié)難免會(huì)有或大或小的經(jīng)濟(jì)損失問題出現(xiàn)。而企業(yè)良好內(nèi)部管控工作的開展，能使風(fēng)險(xiǎn)得以提前預(yù)測，利于風(fēng)險(xiǎn)切實(shí)規(guī)避的同時(shí)，保障風(fēng)險(xiǎn)帶來巨大損失的有效減少。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理、成本控制等之間的聯(lián)系十分緊密，而會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控水平的不斷提高，能為企業(yè)發(fā)展提供助力。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)保障產(chǎn)業(yè)之一就是煤礦工業(yè)，然而一直以來，我國煤礦企業(yè)的發(fā)展都是以粗放型為主，但在市場經(jīng)濟(jì)體制改革工作持續(xù)推進(jìn)的背景下，煤礦企業(yè)必然會(huì)面臨日益復(fù)雜和日漸激烈的市場環(huán)境，此時(shí)煤礦企業(yè)必須要將以往的規(guī)?；l(fā)展逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化發(fā)展。這一過程中，煤礦企業(yè)發(fā)展管理的核心內(nèi)容之一就是會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，其是企業(yè)壯大發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必然舉措，所以煤礦企業(yè)要在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面提高注重程度，基于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，嚴(yán)格把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)有效夯實(shí)。

一、煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控意義

（一）作用及意義

企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的重要構(gòu)成部分就是會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展的主體所在就是會(huì)計(jì)部門，也是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要工具[1]。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，重要的內(nèi)容就是預(yù)測并防控會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，所以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制得到最大限度的完善，也利于財(cái)務(wù)決策及資金安全等方面風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)規(guī)避。企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，必須要從風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)優(yōu)化會(huì)計(jì)組織，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部效益有效提高，使企業(yè)內(nèi)部各部門的管理工作得到優(yōu)化，基于企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的有效增強(qiáng)，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供助力。

（二）管控必要性

從當(dāng)下煤礦企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來看，數(shù)量及規(guī)模方面都有較大的變化，而隨著煤礦企業(yè)內(nèi)生性增長價(jià)值不斷被挖掘，必須要建立健全內(nèi)部控制體系，借此有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供促進(jìn)作用。市場競爭環(huán)境下的煤礦企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身競爭實(shí)力的有效提高，必須要在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提高重視程度，為財(cái)務(wù)管理及資金穩(wěn)定提供保障。除此之外，煤礦企業(yè)發(fā)展過程，與其發(fā)展密切相關(guān)的一個(gè)因素就是人員合理分工，而基于會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的積極推進(jìn)，可為企業(yè)多個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)的優(yōu)化配置、各工作人員職責(zé)落實(shí)提供有利條件，且在明確權(quán)利與責(zé)任的情況下，能使企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題、責(zé)任來源得以快速發(fā)現(xiàn)，確保問題的針對性得到有效解決[2]。因此，煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的積極構(gòu)建，不僅與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符，同時(shí)也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有效實(shí)現(xiàn)的必然舉措。

二、煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作中的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)之一就是會(huì)計(jì)信息失真，在煤礦企業(yè)內(nèi)部存在會(huì)計(jì)信息失真的情況下，難以使自身經(jīng)營情況得以準(zhǔn)確反映，同時(shí)也極有可能會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策，該環(huán)節(jié)也會(huì)牽扯到更多問題，致使企業(yè)陷入危機(jī)。特別是對于一些已經(jīng)上市的煤礦企業(yè)來說，在會(huì)計(jì)信息失真的情況下，會(huì)導(dǎo)致其股價(jià)遭到直接沖擊，由此產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p失。

（二）職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員開展工作時(shí)，往往會(huì)掌握企業(yè)機(jī)密財(cái)務(wù)信息，而這些信息直接影響企業(yè)的經(jīng)營。針對煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來說，與其存在競爭關(guān)系的企業(yè)也想要獲得這些信息，此時(shí)一旦會(huì)計(jì)人員泄露企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)之中，而會(huì)計(jì)人員的此種行為就屬于職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)[3]?？紤]到此種情況，企業(yè)必須要幫助會(huì)計(jì)人員不斷提高職業(yè)道德水平，基于其職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)展，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范提供有利條件。

（三）內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)

健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展提供保障。然而，從當(dāng)下我國一些煤礦企業(yè)實(shí)際情況來看，并不具備完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，一方面，一些煤礦企業(yè)難以在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度方面進(jìn)行細(xì)化，所以會(huì)計(jì)內(nèi)控人員并不明確自身的工作職責(zé)，加之缺少明確的分工，都會(huì)給內(nèi)部控制的實(shí)施帶來影響。另一方面，因一些企業(yè)管理者并未與實(shí)際工作相結(jié)合，內(nèi)部控制制度也未建立起來，此時(shí)會(huì)計(jì)人員具體開展工作時(shí)就會(huì)有手忙腳亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、煤礦企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息審查力度

導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象的原因具體有兩個(gè)：第一，受會(huì)計(jì)人員自身水平因素影響，導(dǎo)致非故意差錯(cuò)的產(chǎn)生；第二，在個(gè)別管理者的授意下，會(huì)計(jì)人員存在數(shù)據(jù)的主動(dòng)造假現(xiàn)象，以上就是會(huì)計(jì)信息失真的主要原因。值得注意的是，不論對于哪種因素，要想實(shí)現(xiàn)有效控制目標(biāo)，必須要在會(huì)計(jì)信息審查方面加強(qiáng)監(jiān)管力度，圍繞會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行全面審查[4]。該環(huán)節(jié)可通過獨(dú)立審查小組的設(shè)置，將獨(dú)立的權(quán)限交付給審查小組，并保障審查小組接受企業(yè)管理的同時(shí)，并不隸屬任何部門或管理者，以此才能為會(huì)計(jì)信息審查公正性、客觀性提供保障。在審查會(huì)計(jì)信息的情況下，能將失真問題提前發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行針對性處理。除此之外，也能夠在一定程度上威懾某些不當(dāng)行為，使會(huì)計(jì)信息失真問題能夠從源頭上有效減少。

（二）做好會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作

會(huì)計(jì)人員教育培訓(xùn)工作具體開展時(shí)，一方面，要在會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育方面加強(qiáng)力度，幫助會(huì)計(jì)人員深刻認(rèn)識到會(huì)計(jì)工作意義、內(nèi)涵所在，使會(huì)計(jì)人員能夠?qū)υ擁?xiàng)工作的本分職責(zé)有個(gè)深刻理解，確保其違背職業(yè)道德的行為有效規(guī)避。企業(yè)要想有效管控內(nèi)外部環(huán)境，應(yīng)與內(nèi)部管控及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作相結(jié)合，通過定期召開分析總結(jié)會(huì)，進(jìn)而對新形勢下稅務(wù)體制改革等政策進(jìn)行積極研究，在此基礎(chǔ)上，確保更健全的風(fēng)險(xiǎn)識別及防控監(jiān)督機(jī)制有效形成，為各環(huán)節(jié)及各點(diǎn)位、關(guān)鍵部位等風(fēng)險(xiǎn)的管控提供保障，特別是對于一些重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)來說，要在其復(fù)雜性、變動(dòng)性方面予以警惕，結(jié)合整體工作人員來進(jìn)行排查和有效整改。除此之外，也應(yīng)通過法制教育，幫助會(huì)計(jì)人員充分明確違規(guī)行為的法律風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)人員能夠從內(nèi)心深處提高重視程度[5]。另一方面，會(huì)計(jì)人員持續(xù)性的專業(yè)教育開展也十分必要，該環(huán)節(jié)可從一些新理念及新方法、新技術(shù)等出發(fā)開展培訓(xùn)教育，幫助會(huì)計(jì)人員掌握新型工作模式的同時(shí)，基于其專業(yè)素養(yǎng)的提高，為會(huì)計(jì)工作預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（三）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在會(huì)計(jì)內(nèi)部管控工作有效性充分發(fā)揮的情況下，能為我國煤礦企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供促進(jìn)作用[6]。對此，為確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效提高，煤礦企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)，將健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立起來，同時(shí)基于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，確保企業(yè)安全發(fā)展的良好環(huán)境有效形成。

第一，煤礦企業(yè)要高度重視自身內(nèi)控工作，側(cè)重于科學(xué)及高效內(nèi)控工作環(huán)境的打造，圍繞企業(yè)文化進(jìn)行積極宣傳和塑造，確保企業(yè)內(nèi)部整體工作人員都能夠深刻意識到內(nèi)部會(huì)計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，同時(shí)也應(yīng)要求企業(yè)員工為財(cái)務(wù)工作提供配合和輔助。

第二，煤礦企業(yè)要基于風(fēng)險(xiǎn)管理具體內(nèi)涵的進(jìn)一步滲透理解，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工風(fēng)險(xiǎn)意識，為會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)戰(zhàn)略、相關(guān)決策制定中作用的充分發(fā)揮提供保障。對于會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，管理人員要從自身出發(fā)，充分發(fā)揮自身模范帶頭作用，幫助員工提高責(zé)任意識，日常工作中也要注意會(huì)計(jì)內(nèi)控中所存在各種風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識別，并勇于承擔(dān)自身職責(zé)。

第三，煤礦企業(yè)要通過內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序的不斷完善，為其科學(xué)化、合理化、規(guī)范化發(fā)展提供促進(jìn)作用。同時(shí)也要在員工培訓(xùn)方面加強(qiáng)力度，從常態(tài)化的員工培訓(xùn)工作出發(fā)，全面增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效提高，也利于員工工作主動(dòng)性、積極性的調(diào)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控良好工作環(huán)境營造的同時(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理作用充分發(fā)揮。

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

煤礦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)節(jié)，較為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容就是會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也屬于煤礦企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉所在。煤礦企業(yè)要想確保會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠切實(shí)做好，必須要正確認(rèn)識、深刻理解內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理具體含義，基于二者間關(guān)系的明確，有效處理二者間關(guān)系，為相關(guān)措施的科學(xué)性、合理性制定提供保障[7]。煤礦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性、復(fù)雜性特征較強(qiáng)，且需要企業(yè)管理較多風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對與識別、風(fēng)險(xiǎn)的合理監(jiān)督、評價(jià)、量化等，此時(shí)為確保煤礦企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理工作做好，必須要通過多元化措施的制定，使健全的協(xié)調(diào)體系有效建立起來，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和預(yù)防。

煤礦企業(yè)在貫徹落實(shí)有效開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，要統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及內(nèi)控任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理中往往有大量會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在，而會(huì)計(jì)內(nèi)控又存在于風(fēng)險(xiǎn)管理中，所以二者具有互相滲透和互相影響的關(guān)系，能為煤礦企業(yè)科學(xué)合理管理制度的建立提供重要輔助作用[8]。煤礦企業(yè)開展管理工作時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)部門的重點(diǎn)應(yīng)以會(huì)計(jì)內(nèi)控工作為主，以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)開展，對會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并以實(shí)際情況為依據(jù)，合理制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)措施，為會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一性提供保障，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的工作職能。

（五）完善評估監(jiān)督、信息溝通體系

煤礦企業(yè)要在內(nèi)部監(jiān)督工作方面提高重視程度，通過監(jiān)督體系的健全和完善，使內(nèi)控工作有效性切實(shí)提高，也利于煤礦企業(yè)監(jiān)管體系的進(jìn)一步完善。企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開展的過程中，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，在監(jiān)管體系建立的過程中，應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確把控，基于風(fēng)險(xiǎn)的合理評估，為自我監(jiān)督和自我評估積極作用的充分發(fā)揮提供保障[9]。首先，煤礦企業(yè)要在審計(jì)部門工作職能方面進(jìn)一步拓展和優(yōu)化，在傳統(tǒng)發(fā)展模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)部門工作的重點(diǎn)，且審計(jì)部門在工作處理方面的不全面也十分突出，如各種審計(jì)問題及審計(jì)漏洞經(jīng)常出現(xiàn)。而在具體實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，煤礦企業(yè)要積極改變傳統(tǒng)單一財(cái)務(wù)審計(jì)方式，基于整體性、系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式的建立，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)一步健全和完善，確保企業(yè)內(nèi)部管控渠道切實(shí)拓寬。其次，要注意財(cái)務(wù)部門和相關(guān)工作人員工作職能的明確規(guī)定與科學(xué)劃分，使內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性充分凸顯，為審計(jì)工作客觀性、公正性提供保障[10]。最后，審計(jì)工作具體開展時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)注意工作重點(diǎn)的把握，有機(jī)整合事前審計(jì)與事后審計(jì)，將審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)把控、防范工作切實(shí)做好。此外，煤礦企業(yè)也要注重信息溝通體系的進(jìn)一步完善，基于信息溝通、傳遞及時(shí)性的有效加強(qiáng)，使企業(yè)發(fā)展中反饋出的一些問題得到及時(shí)、切實(shí)解決。

四、結(jié)束語

煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，屬于煤礦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要工作內(nèi)容，能為企業(yè)戰(zhàn)略性穩(wěn)步發(fā)展提供促進(jìn)作用。目前，從當(dāng)下我國煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)際情況來看，仍然有一定的不足，需要煤礦企業(yè)以實(shí)際經(jīng)營情況為依據(jù)，針對性制定解決策略，使內(nèi)控制度、內(nèi)控監(jiān)督體系進(jìn)一步優(yōu)化完善，確保煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理效用最大化發(fā)揮，為煤礦企業(yè)在新形勢下的壯大發(fā)展保駕護(hù)航。