郭 錦

（成都軌道資源經營管理有限公司，四川 成都 610000）

現(xiàn)代企業(yè)想要使自身的內部控制得到進一步強化，其中完善健全的控制制度是必不可少的，這樣不僅能夠從根本上提升企業(yè)經濟效益，還可以切實保護企業(yè)財產安全，實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標。并且，由于目前經濟市場競爭壓力在不斷增強，所以企業(yè)決不能忽視內控制度建設的重要性。只有這樣，才能使企業(yè)內部控制制度得到全面落實，才能在真正意義上保障企業(yè)自身長遠與可持續(xù)性發(fā)展，同時還應采取科學合理方式分析強化其內部控制制度建設路徑。

一、現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度建設目標和作用

1.企業(yè)內部控制制度建設目標

之所以要在企業(yè)內部建設控制制度，其原因是為了經營符合法律法規(guī)的前提下，提高企業(yè)各方面信息，包括資產安全、財務報告等的真實性和準確性，強化企業(yè)經營效果，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定良好基礎。并且想要實現(xiàn)有效企業(yè)內部控制，還需做到以下五個要素：一是內部環(huán)境，可有效規(guī)定企業(yè)內部紀律框架，避免影響企業(yè)經營管理，還可塑造出良好企業(yè)文化氛圍，潛移默化影響員工形成較強控制意識，是企業(yè)實現(xiàn)內部控制基礎；二是風險評估，主要是在經營過程中，企業(yè)可以對是否存在與實現(xiàn)控制目標有關風險進行深入分析，而這恰恰是開展企業(yè)內部控制的不可獲缺的環(huán)節(jié)；三是控制活動，顧名思義，具體是指企業(yè)以風險程度為依據，完成對相應控制策略的制定，有效控制風險，避免出現(xiàn)超出企業(yè)承受范圍的情況；四是信息與溝通，可以減少企業(yè)收集和傳遞內部控制信息的所花費的時間，提升企業(yè)內、外部溝通交流的及時性與準確性；五是內部監(jiān)督，可對企業(yè)內部控制制度建設實際情況進行監(jiān)督檢查，并對其中缺陷及時加以修改。

2.企業(yè)內部實施控制制度作用

首先，如果企業(yè)經營者與所有者之間發(fā)生利益沖突，可通過內部控制制度進行協(xié)調解決，促使雙方之間達成有效共識同時形成較強信任，保障企業(yè)制度能夠順利落實。其次，在企業(yè)內部建設控制制度還能夠充分明確企業(yè)產權管理，通過建設和完善財產核算制度和相關內部管理制度，能夠使得資本保值和增值責任、目標更加明確，進而快速解決利益分配問題[1]。在企業(yè)內部實施控制制度時，不僅可以規(guī)范經營者行為，還能夠促使企業(yè)所有者建立合理激勵和制約機制，從而激發(fā)經營者對企業(yè)管理責任感與積極性，使企業(yè)能夠在現(xiàn)代激烈競爭中實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。可見，想要有效控制企業(yè)內部，還需加強控制制度建設、保障會計信息準確性以及完善企業(yè)內部治理結構，這樣對于資本市場順利運行和投資者合法權益等方面都有著十分重要意義。而且企業(yè)內部控制制度更是企業(yè)在經營管理過程中，進行有效自我約束方式，其對企業(yè)正常經營起著非常重要作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)內部影響控制制度建設問題

1.企業(yè)內部控制制度不完善

企業(yè)內部控制制度建設不完善主要表現(xiàn)在以下幾點。首先，如今還有部分企業(yè)對于內部控制制度認知和構建方法認知不夠準確，所以導致其無法有效建設出一個真正適合自身經營管理模式的內部控制制度，以至于在進行實際經營管理過程中，明顯缺乏控制標準與相應規(guī)則。其次，一些企業(yè)雖然建立健全了自身內部控制制度，但也只是以一些基礎操作為主，無法實現(xiàn)對企業(yè)的全面覆蓋，致使企業(yè)內部控制體系建設還存在一定欠缺。最后，從內部控制制度的設計方面來說，部分企業(yè)還存在不足，這是因為企業(yè)在設計制度時沒有將自身的實際情況，包括經營、業(yè)務、管理等充分考慮在內，而是對其他企業(yè)企業(yè)控制制度的簡單模仿，使得實際控制目標無法實現(xiàn)，逐漸偏離實際控制目標。另外，還有部分企業(yè)在設計和實施內部控制制度過程中，合理性較差且與其他制度較難融合，甚至出現(xiàn)互相矛盾問題，這樣不僅增加了企業(yè)內部協(xié)調成本，還會嚴重影響其控制效果。

2.缺乏險防范意識

想要使企業(yè)經營管理效果和效率得到切實提高，還需環(huán)境控制和風險評估工作的開展十分重要。然而，目前部分企業(yè)對于內部控制還存在諸多不足，如缺乏對內部控制方式的了解、風險防范意識較差等，甚至還認為在內部控制制度的作用下，企業(yè)將無法實現(xiàn)正常發(fā)展，最終很容易導致內部控制制度失去原有作用。而內部控制制度執(zhí)行力度較差也影響著企業(yè)形成風險防范意識，如果企業(yè)在制定了內部控制制度后，沒有嚴格執(zhí)行而是做表面功夫，就會致使內部控制制度流于形式，失去原有約束效力，最終使得內部控制失控，阻礙企業(yè)進步。并且，由于市場經濟環(huán)境在不斷變化，如果缺乏與時俱進精神也會導致原本內控制度不再適合企業(yè)發(fā)展，這時企業(yè)一旦沒有及時進行調整，就會發(fā)生內控管理失效問題。

3.企業(yè)內部缺乏有效監(jiān)督機制

為了推動有效評價和監(jiān)督內部控制的實現(xiàn)，建立健全內部控制監(jiān)控機制是企業(yè)的必要手段。從當下實際情況來看，一些企業(yè)還沒有建立健全內部控制監(jiān)督機制，并且監(jiān)督方式以企業(yè)內部審計為主，導致其內部控制監(jiān)督效果較差。還有些小型企業(yè)為了節(jié)約成本，僅僅在財務部門安排了幾名稽查人員，其工作內容并不能超出財務部門的范圍，由于沒有設置專門內審部門，所以很難對企業(yè)其他控制執(zhí)行進行有效監(jiān)督。

4.內部控制信息溝通交流缺乏有效性

企業(yè)內部控制的開展過程中，有效信息溝通交流具有重要影響。由于交流內容涉及多個方面，如內部控制效果、存在的問題等，所以信息向各企業(yè)相關部門和管理者的傳達必須順暢，以便于他們根據真實反饋情況盡快作出相應調整。如果企業(yè)內信息沒有得到及時反饋和溝通，就會大大降低內部控制制度實施效果。從目前企業(yè)內信息系統(tǒng)使用來分析，雖然企業(yè)已經普遍應用了財務管理系統(tǒng)，但是銷售、采購、投資等管理系統(tǒng)使用較少。

三、現(xiàn)代企業(yè)強化內部控制制度建設路徑

在市場競爭日漸激烈的今天，企業(yè)想要實現(xiàn)長久生存和發(fā)展就離不開建設內部控制制度。所以，企業(yè)還應積極解決影響我國現(xiàn)代企業(yè)內部控制問題，探索強化內部控制制度建設路徑，促使企業(yè)能夠在競爭中充分展現(xiàn)自身實力，獲得更加穩(wěn)固地發(fā)展與進步。

1.建立健全現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度

想要提高企業(yè)內部控制的有效性，科學合理控制制度的制定和落實必不可少。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)，除了要做到對法律法規(guī)的遵守以外，還要積極組織相關工作人員全面調查企業(yè)內部實際控制情況，并通過對其科學合理分析，制定出監(jiān)兼顧針對性以及可行性的內控制度，助力企業(yè)內控工作的順利開展。另外，在內部控制制度制定好以后，企業(yè)還應組織全體員工學習，這樣有助于其在實際工作過程中嚴格遵循企業(yè)內控制度。而企業(yè)在執(zhí)行內控制度時，還應定期了解實際執(zhí)行情況，以便及時根據變化調整、完善企業(yè)內部控制制度，將阻礙企業(yè)發(fā)展制度盡快修改或是廢除，保障企業(yè)順利、穩(wěn)步發(fā)展。另外，企業(yè)管理者還需樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，明確了解企業(yè)經營風險種類、管理方式以及加強自身對法律法規(guī)認知，以此有效提高內控制度建設進程。如果企業(yè)管理者不設立或是不主動遵守內控制度，將會直接影響到企業(yè)控制環(huán)境，只有管理者充分重視內控制度，從根本上認識到其作用，才能在實際行動中有效落實、完善內控制度。總之，企業(yè)內部控制制度的建設和實施，要與企業(yè)自身發(fā)展相契合，并且要做到對合法原則、全面原則等內部控制制度設計原則的嚴格遵守。追根究底，現(xiàn)如今經濟市場競爭的積累程度日趨嚴峻，采取內部控制的方法，可以大大提升現(xiàn)代企業(yè)應對變化莫測的市場發(fā)展的能力。所以，現(xiàn)代企業(yè)應對自身內部控制制度不斷調整和完善，促使內部控制達到預期效果，以使企業(yè)的發(fā)展更具健康性以及穩(wěn)定性。

2.提高風險防范意識和評估管控體系建設

首先，企業(yè)應將宣傳教育重視起來，從自身做起，強化自身內部控制意識，同時，加大宣傳教育工作力度，并全員參與理念做重點強調，以此使企業(yè)內部員工認識到內部控制的開展人人有責，并不是僅僅依靠某一個部門就可以完成的，這樣可以有效加強企業(yè)全體員工對內部控制和風險防范重要性認識。其次，重視完善企業(yè)內部控制環(huán)境。每個企業(yè)在進行內部控制時不可避免受到來多種因素的影響，如組織結構、員工綜合素質等等，而在企業(yè)內部控制框架中，內部控制環(huán)境發(fā)揮著基礎作用，所以想要使企業(yè)內部控制體系建設的有效性得到提升，良好內部控制氛圍必不可少。最后，風險管理也是實現(xiàn)企業(yè)內部控制核心工作內容，通過對潛在風險進行預防，可有效減少企業(yè)可能發(fā)生的損失問題。所以在進行內部控制之前，需要現(xiàn)明確了解企業(yè)目前存在哪些風險，而哪些風險又可以通過進行內部控制防范。在通常情況下，企業(yè)可根據自身經營發(fā)展戰(zhàn)略結合各種風險分析方法，仔細探究目前面臨著怎樣的風險，并采取有效措施進行控制。必要時還可建立內部監(jiān)督部門，對風險進行密切檢查，企業(yè)自身也要注意規(guī)避和轉嫁風險，如購買保險等方式，確保風險管理始終貫穿于企業(yè)內部控制工作當中。另外，從管控體系建設方面來看，企業(yè)可以利用互聯(lián)網技術構建管理系統(tǒng)，在其中發(fā)布和交換企業(yè)內部工作相關信息，這樣有助于內控制度修改和調整，并督促相關工作人員積極履行自身職責?？梢?，企業(yè)內部控制制度與風險預防、評估之間有著較為密切聯(lián)系，企業(yè)應以預防風險為主，積極完善和補充內部控制各個方面，以此加強企業(yè)應對風險能力。

3.加強對企業(yè)內部控制監(jiān)督機制

想要確保企業(yè)內部控制制度有效落實且執(zhí)行效果較好，就需要在實際實施內部控制過程中進行密切監(jiān)督。首先，企業(yè)應注意加強內部監(jiān)督職能開展內部審計，這樣既可以使其獨立評審企業(yè)內部經營管理活動是否合法合規(guī)，也是實現(xiàn)內部控制的重要內容之一?？沙浞直O(jiān)督內部控制各個環(huán)節(jié)主要實施情況，充分利用內部審計工作人員熟知財經法律法規(guī)與精通財務管理優(yōu)勢，幫助企業(yè)內部審計人員樹立起依法辦事意識，促使企業(yè)內部審計工作效果明顯提升，進而高效監(jiān)督企業(yè)內部控制制度建設、加強企業(yè)管理以及提高經濟效益。同時，為了保障企業(yè)審計部門能夠更全面地評價內部控制工作，要注意提高審計部門地位，這樣才能確保內部審計工作權威性較高。其次，企業(yè)還應努力完善外部監(jiān)督機制，在內外雙重管理下才能更加有效落實內部控制制度。如，在政府監(jiān)督方面，稅收、審計等一系列執(zhí)法部門應統(tǒng)一監(jiān)督標準、明確自身職責以及加強溝通配合，形成有力外部監(jiān)督體系和監(jiān)督制衡機制，這樣可對企業(yè)內部控制進行更加客觀評價。最后，還可讓企業(yè)根據自身發(fā)展需求組建內部審計部門，使得企業(yè)能夠重視起部門設立、人員培訓以及審計工作開展情況，并給予其可以直接向企業(yè)董事會或是外部審計機構報告權利。

4.加強信息溝通完善交流渠道

每個企業(yè)都應當積極建立自身信息系統(tǒng)，確保信息收集、儲存、輸出等各個環(huán)節(jié)正常運行，進而滿足企業(yè)信息交流溝通需求，所以企業(yè)信息系統(tǒng)建設還應滿足以下幾項要求。其一，企業(yè)所使用信息系統(tǒng)應充分保障信息輸出完整性。而優(yōu)秀信息系統(tǒng)不僅要包含財務信息系統(tǒng)，還要有管理信息系統(tǒng)，其中財務信息系統(tǒng)主要以會計為主，負責存儲企業(yè)財務相關狀況；管理信息系統(tǒng)則主要是存儲企業(yè)經營管理信息，如經營狀況、客戶要求以及相關法律法規(guī)等內容。其二，利用先進技術手段保障盡快提供企業(yè)內部信息進行交流，加快信息傳遞速度。其三，企業(yè)還應確保信息系統(tǒng)所提供信息具有較強準確性，減少信息傳遞失誤情況發(fā)生。同時，企業(yè)還可加強信息系統(tǒng)審計工作，這樣有助于提高會計部門信息傳遞及時性，利用計算機技術可以更快地、更有效地審閱、核對以及分析賬目資料，提高審計工作效率。并且建設企業(yè)信息審計系統(tǒng)還可以大大提高會計信息可靠性，由于傳統(tǒng)手工審計不僅浪費時間，還受到成本限制，所以通常采取抽樣審計方式，這難免在審計過程中出現(xiàn)失誤情況。而使用計算機審計可以對所有業(yè)務數(shù)據進行詳細分析，幫助審計工作人員牢牢掌握財務實際情況，對信息疑點進行反復分析，提高企業(yè)內部信息交流溝通可靠性。

5.加強企業(yè)會計責權控制

首先，應健全配套制度建設明確會計責權，對企業(yè)內會計工作人員雙重身份盡快進行調整，幫助其擺脫兩難境地，進而為會計充分發(fā)揮自身作用提供寬松平臺。然后企業(yè)可要求內部會計人員嚴格遵守國家已經頒布會計業(yè)務規(guī)范和職業(yè)行為規(guī)范，有效約束其行為。對于企業(yè)自身而言，應在不違背國家會計責權控制制度基礎上，根據自身經營管理現(xiàn)狀自行建立健全會計工作相關制度。其次，企業(yè)還應清楚區(qū)分財務和會計部門，明確劃分兩者之間不同職責。由財務部門負責企業(yè)資金收入和分配、保管流動資產以及投放多余資金等方面工作，而會計部門則主要負責清晰記錄企業(yè)經濟業(yè)務情況、向債權人和投資者等人提供財務會計信息等工作，并注意將這兩個部門交由企業(yè)最高責任人直接領導。再次，企業(yè)可采取優(yōu)厚薪金和違法嚴懲相結合方式作為會計人員激勵機制。因為如今我國經濟不斷發(fā)展進步，對會計人員專業(yè)素質要求也越來越高，所以企業(yè)可將會計人員獎金與工作質量結合分析，促使其能夠充分發(fā)揮自身積極性。對于信息造假的會計工作人員，企業(yè)應按照其造成損失進行相應經濟處罰，情節(jié)嚴重者可交由法律審判。最后，企業(yè)還應加強對會計人員職業(yè)道德培訓，利用各種監(jiān)督力量加強會計信息可靠性，以此有效強化企業(yè)內部控制。

6.完善企業(yè)內部問責機制

企業(yè)在經營管理過程中不可避免會出現(xiàn)各種問題，進而給企業(yè)帶來一定經濟損失，這時內部控制就顯得尤為重要。在企業(yè)內部控制制度建設時，要不斷落實相應問責機制，而在問責機制建設過程中，還需在按級分配、職位對應以及及時追責等方面，實現(xiàn)全面覆蓋，即將問責機制落實到企業(yè)運行方方面面，讓每個管理層都承擔相應控制責任，這樣才能在出問題后及時查找責任人，盡快制定相應補救措施進行處理，避免企業(yè)內相關責任人抱著僥幸心理影響內部控制制度建設和實施，以此可充分加強企業(yè)對內部控制管理。也只有這樣，才能從根本上杜絕企業(yè)出現(xiàn)經營管理問題時只能依靠自身能力承擔所有后果，同時這也可以加強對企業(yè)內各個管理者制約，使其不能越權管理阻礙企業(yè)內部控制制度有效落實。最后，在實現(xiàn)問責機制全面覆蓋時，還應注意對一些重要環(huán)節(jié)進行控制，尤其是財務部門和業(yè)務相關部門應實施重點監(jiān)管，使每個人都能夠清楚了解自身責任，在工作中更加認真負責。

四、結語

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)建立健全內部控制制度既可以有效保障自身財產安全和會計資料正確性，也能夠保證各項制度充分落實，以此提高經營效果，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標。所以，現(xiàn)代企業(yè)想要提高自身價值、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，就要明確意識到內部控制制度建設必要性，進而在實際工作過程中采取有效措施完善企業(yè)內部控制建設。