劉靜宙

（國(guó)網(wǎng)陜西省西安供電公司審計(jì)部 湖南邵陽(yáng) 710032）

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有所突破，就必然要對(duì)每一個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行謹(jǐn)慎分析，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)周密的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，將每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)苗頭扼殺在搖籃中。也正是如此，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提升重視程度，在內(nèi)部運(yùn)行中構(gòu)建了一系列內(nèi)控制度，包括對(duì)資金的控制、對(duì)運(yùn)行流程的控制、對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制等，提升了企業(yè)的運(yùn)行成效。不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理作為伴隨企業(yè)發(fā)展全周期的管理活動(dòng)，在日常開(kāi)展中往往會(huì)面臨較多的影響因素，所以需要管理者花費(fèi)更多的精力，而實(shí)踐中管理者又需要關(guān)注企業(yè)運(yùn)行多層面的信息，難以在風(fēng)險(xiǎn)管理中花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，且所構(gòu)建的內(nèi)控體系無(wú)法適應(yīng)每一個(gè)階段的發(fā)展需要，所以導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不理想。在新時(shí)代下，如何對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善和健全，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，成為很多企業(yè)需要研究的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵及相互關(guān)系

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是對(duì)企業(yè)運(yùn)行各個(gè)層面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，以降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于企業(yè)是存在于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又受各種各樣的因素影響，加之我國(guó)企業(yè)數(shù)量龐大，上下游企業(yè)之間的關(guān)系復(fù)雜，所以企業(yè)在運(yùn)行中將不可避免地面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)是否能夠及時(shí)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和預(yù)判，并及時(shí)采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，會(huì)直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制指的是為了確保企業(yè)的穩(wěn)定有序運(yùn)行，降低各種風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的一種內(nèi)部控制制度。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目的，在于確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常有序進(jìn)行，降低企業(yè)運(yùn)行的無(wú)序性。通過(guò)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的完整性、工作流程的科學(xué)性等，且還要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)督導(dǎo)整改?？傮w來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制工作就是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的、確保企業(yè)能夠有效運(yùn)行的規(guī)章制度。同時(shí)，此規(guī)章制度不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，而且還可以對(duì)各崗位員工的行為進(jìn)行有效約束。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間存在著緊密聯(lián)系。要想提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就需要弄清楚兩者的關(guān)系，并根據(jù)企業(yè)不同階段的運(yùn)行情況構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。

一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要目的就是幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)行的無(wú)序性。從本質(zhì)來(lái)看，內(nèi)部控制就是從內(nèi)部對(duì)企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。因此，要想降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，需要充分開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

二是企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理反饋?zhàn)饔玫陌l(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在某種程度上存在因果關(guān)系，通過(guò)有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作能夠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提升，而內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是否取得了預(yù)期目標(biāo)、有無(wú)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)有利影響，則要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的分析去評(píng)判。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，離開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果分析，就不能對(duì)內(nèi)部控制工作的成效進(jìn)行全面衡量。也正是如此，兩者之間的關(guān)系更為緊密。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作中面臨的問(wèn)題

雖然內(nèi)部控制工作是企業(yè)運(yùn)行中的一項(xiàng)重要工作，但是受到多種因素的影響，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展依然不是十分理想，在實(shí)際內(nèi)控中還面臨各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果大打折扣。是否能夠?qū)@些問(wèn)題進(jìn)行解決，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而解決這些問(wèn)題的前提是對(duì)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)與歸納，本節(jié)著重對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)。

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的理解不夠全面

雖然近年來(lái)很多企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作提升了重視程度，但是整體來(lái)看，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的理解還不是十分全面，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不力。例如，一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格控制或者對(duì)員工休假進(jìn)行嚴(yán)格控制等，設(shè)定了十分嚴(yán)苛的資金審批制度和休假制度，而難以從更多的層面對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)化分析。還有一些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作的管理部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的責(zé)任，自身則不能從總體層面構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系，無(wú)法對(duì)各個(gè)部門(mén)人員進(jìn)行引導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開(kāi)展困難重重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不理想。此外，也有一些企業(yè)管理者雖然制定了相對(duì)較為全面的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制的輻射面得以拓展，但是并沒(méi)有及時(shí)根據(jù)企業(yè)在不同時(shí)段的發(fā)展變化，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開(kāi)展缺乏操作性。這些情況的存在，都表明企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的理解不夠深入，有待進(jìn)一步提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

（二）內(nèi)部控制手段與各周期發(fā)展不匹配

每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期四個(gè)階段，企業(yè)在不同的發(fā)展周期中所面臨的發(fā)展環(huán)境不同，內(nèi)部管理的重點(diǎn)也不同，因此要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制手段進(jìn)行合理設(shè)置，確保內(nèi)部控制工作與各發(fā)展周期相匹配。但實(shí)踐中，很多企業(yè)都面臨內(nèi)部控制手段與各發(fā)展周期不匹配的問(wèn)題。例如，很多企業(yè)所采用的內(nèi)部控制手段是固定的，沒(méi)有隨著企業(yè)的發(fā)展變化對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善。還有一些企業(yè)為了節(jié)省時(shí)間，在制定內(nèi)部控制措施的過(guò)程中從整體層面出發(fā)，構(gòu)建了籠統(tǒng)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系，并將其適用于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏操作性和針對(duì)性，必然會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。雖然企業(yè)在每個(gè)發(fā)展周期中制定內(nèi)部控制制度，可能會(huì)耗費(fèi)一定的時(shí)間，但是一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系，能夠使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼大局，根據(jù)不同時(shí)段的實(shí)際發(fā)展情況，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行針對(duì)性設(shè)置。

（三）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的提升，單靠構(gòu)建內(nèi)控體系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理兩個(gè)視角進(jìn)行努力。通過(guò)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，幫助相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，并及時(shí)采取措施將風(fēng)險(xiǎn)化解，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使內(nèi)部控制工作的效果得以提升。但當(dāng)前很多企業(yè)都存在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制欠缺的問(wèn)題，因?yàn)椴恢匾曪L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，所以很多時(shí)候只有在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，才能通過(guò)內(nèi)部控制體系對(duì)其進(jìn)行判定，此時(shí)再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)失去了先機(jī)優(yōu)勢(shì)，所以管理效果并不理想。企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)主要有兩個(gè)方面的原因，一是企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的了解不深刻，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其重要作用，因而對(duì)該項(xiàng)工作較為忽視。二是企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重要性，但是受技術(shù)、設(shè)備等因素的影響，構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出有效的作用。例如，因?yàn)檐浖到y(tǒng)落后、缺乏計(jì)算機(jī)設(shè)備等，依然采用原有的手段開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，而傳統(tǒng)手段無(wú)法提升預(yù)警的敏捷性和及時(shí)性，因而不利于預(yù)警效果的提升。

（四）缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人才

企業(yè)內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)重要工作，離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)人才，只有參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的人員具有較高的技能和素質(zhì)，才能夠更好地對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行推進(jìn)，使之切實(shí)發(fā)揮作用。但當(dāng)前很多企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才，在實(shí)際工作中無(wú)法用專(zhuān)業(yè)的手段和較高的水平對(duì)這些工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)，影響了其效果發(fā)揮。例如，一些企業(yè)所安排的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，之前沒(méi)有開(kāi)展過(guò)該方面工作，在具體工作中不得不一邊探索一邊管理，無(wú)法以新思維、新理念為該項(xiàng)工作注入活力。還有一些企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，無(wú)法為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，而員工自身又缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力，所以在工作中存在思維滯后的問(wèn)題。企業(yè)是處于不斷發(fā)展和變化過(guò)程中的，如果要想提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，就需要重視對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)和教育，要通過(guò)長(zhǎng)期教育和培訓(xùn)，使員工與企業(yè)發(fā)展處于同一層次中，在不斷提升與進(jìn)步中推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

三、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，企業(yè)只有重視內(nèi)部控制工作，科學(xué)合理地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，要將內(nèi)部控制工作放在重要位置上。具體來(lái)看，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面開(kāi)展內(nèi)部控制工作，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（一）深入認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制工作

企業(yè)管理者要對(duì)內(nèi)部控制工作有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，從全局出發(fā)對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行分析。首先，要加強(qiáng)管理層之間的溝通交流，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行討論，最終形成內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)脈絡(luò)，明確內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。其次，要明確內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)。不同企業(yè)的實(shí)際情況不同，對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況不同，但都應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制工作的著力點(diǎn)，確立內(nèi)控的主要目標(biāo)和方向。如將內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理上、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范上等，并針對(duì)不同的管理重點(diǎn)制定完善的內(nèi)部控制制度。再次，調(diào)動(dòng)全體員工參與內(nèi)部控制的積極性。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展并非依靠某一個(gè)人的力量就可以實(shí)現(xiàn)，而是要依靠全體員工的共同努力，才能夠真正使該項(xiàng)工作得以有效落實(shí)。因此，企業(yè)要對(duì)各部門(mén)員工開(kāi)展宣傳和教育，使更多的員工能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并主動(dòng)參與其中，形成一種強(qiáng)大的合力，推動(dòng)內(nèi)部控制工作效果的全面提升。

（二）根據(jù)不同周期制定針對(duì)性的內(nèi)部控制措施

第一，初創(chuàng)期。初創(chuàng)期是企業(yè)剛建立，還面臨發(fā)展不成熟、不穩(wěn)定的問(wèn)題，且面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，因此必須要重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性。這就需要有效構(gòu)建組織架構(gòu)，這是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制后續(xù)環(huán)節(jié)的重要保障。在構(gòu)建組織架構(gòu)的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行全面分析，盡量確保組織架構(gòu)扁平化，精簡(jiǎn)管理人員，為員工提供更為寬廣的發(fā)展空間。第二，發(fā)展期。發(fā)展期企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展模式中，但為了確保在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)需要擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，需要追加資金，而因?yàn)槠髽I(yè)的整體發(fā)展還不是十分成熟，所以盈利能力并不強(qiáng)，各位股東所取得收益也不高，因此需要一個(gè)良好的體系對(duì)全體員工的行為進(jìn)行約束，這就需要重視激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建。因此這一階段要將激勵(lì)機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制的過(guò)程中要注重全面性和豐富性，將精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合。第三，成熟期。成熟期企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)行工作都已經(jīng)基本成熟，此時(shí)要注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上。例如，可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，引入專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。第四，衰退期。在這個(gè)階段中企業(yè)面臨著很多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，但最為關(guān)鍵的是要做好內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，要從兩個(gè)方面著手，即日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，通過(guò)日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的融合，提升監(jiān)督的有效性。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，則要注重評(píng)估的全面性，盡量對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行評(píng)估，避免遺漏風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建專(zhuān)業(yè)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重視程度，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。隨著時(shí)代的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)日益進(jìn)步，計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為日常工作的重要組成部分，因此企業(yè)也要充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)手段構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，借助先進(jìn)的技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深層次挖掘，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。具體來(lái)看，企業(yè)可以在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系中或者OA系統(tǒng)中等嵌入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及日常運(yùn)行中的數(shù)據(jù)信息等在預(yù)警機(jī)制中錄入數(shù)據(jù)，設(shè)定預(yù)警線(xiàn)，在企業(yè)運(yùn)行中一旦某環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息或者業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)了預(yù)警線(xiàn)，那么系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)。相關(guān)部門(mén)在收到警示之后要及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，挖掘風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，避免其影響擴(kuò)大。此外還需要注意的是，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過(guò)程中，要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的聯(lián)系，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制輻射各個(gè)部門(mén)，拓寬預(yù)警機(jī)制的輻射面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位預(yù)防。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)

第一，企業(yè)要注重專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)，對(duì)工作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，并提升招聘條件，為企業(yè)注入新鮮的血液，使專(zhuān)業(yè)人才引領(lǐng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。第二，要注重對(duì)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)，通過(guò)系統(tǒng)性的培訓(xùn)提升員工的綜合素質(zhì)，使之更好地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。例如，可以每月開(kāi)展一次系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，向員工系統(tǒng)傳遞這方面的知識(shí)和技能，使之更好地開(kāi)展有關(guān)工作。也可以為員工提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，定期組織員工到相關(guān)機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)，進(jìn)一步鞏固技能、豐富知識(shí)體系。第三，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工開(kāi)展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)要構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部控制人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升學(xué)習(xí)成效。充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲機(jī)制作用，在企業(yè)中形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制工作中還面臨很多問(wèn)題，集中表現(xiàn)在四個(gè)方面：企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的理解淺薄、內(nèi)部控制手段與各周期發(fā)展不匹配、缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)人才。為了解決這些問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提升，文章從四個(gè)方面提出了對(duì)應(yīng)的措施，即深入認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部控制工作、根據(jù)不同周期制定針對(duì)性的內(nèi)部控制措施、構(gòu)建專(zhuān)業(yè)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，希望為有關(guān)人員提供一些參考。