閆亞琴

（蘭州財經(jīng)大學(xué) 甘肅蘭州 730030）

一、背景

云計算、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)的推廣，成為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的重要抓手，推動了數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，為稅收征管帶來了全新的機遇和挑戰(zhàn)。我國“十四五”規(guī)劃明確提出，要重點推進數(shù)字化發(fā)展，推動數(shù)字中國的建設(shè)步伐。在稅收領(lǐng)域的改革和發(fā)展中，我國構(gòu)建了智慧稅務(wù)建設(shè)藍圖，主要是以電子發(fā)票改革為突破口，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，全面推進稅收征管領(lǐng)域的數(shù)字化升級和智能化改造。近年來，我國稅務(wù)機關(guān)不斷要求將大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)引入到稅收征管工作中，充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，加強對涉稅數(shù)據(jù)的挖掘分析和有效利用，不斷提高稅收征管效率，加速稅收現(xiàn)代化步伐。

隨著稅收征管工作的不斷細化，各級稅務(wù)部門越來越認識到加強稅收征管風(fēng)險的迫切性，數(shù)字化稅收征管作為一種全新的稅收征管模式，稅收征管風(fēng)險的管控，在稅收征管中扮演著越來越重要的角色。目前我國的稅收政策對于新興的數(shù)字產(chǎn)業(yè)來說不夠完善，存在著一定的滯后性，使稅收征管工作面臨一定難題。稅收在社會經(jīng)濟生活中起著至關(guān)重要的作用，稅務(wù)機關(guān)必須具備未雨綢繆的能力，建設(shè)數(shù)字化經(jīng)濟發(fā)展的稅收征管體系。如何推動稅收信息協(xié)同發(fā)展和促進稅收數(shù)字化管理高質(zhì)量發(fā)展，從而有效避免稅收征管風(fēng)險是本文的研究背景。

二、意義

推進稅收征管風(fēng)險數(shù)字化管理，一方面可以有效促進稅務(wù)系統(tǒng)的高效運轉(zhuǎn)，提高稅收征管效率，降低稅收征管環(huán)節(jié)的信息收集成本，促進稅收征管模式的不斷優(yōu)化，從而助推稅收治理現(xiàn)代化。另一方面可以極大地提高風(fēng)險應(yīng)對能力，提升稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量，從而滿足納稅主體的不同需求，為納稅繳費人提供便利，努力打造稅負更輕、納稅便利、服務(wù)更好的稅收營商環(huán)境，進一步提升納稅主體的獲得感和滿意度。

（一）以稅收大數(shù)據(jù)助推國家治理現(xiàn)代化

通過對稅收數(shù)據(jù)進行采集，運用數(shù)字技術(shù)對數(shù)據(jù)進行深度挖掘和合理分析，得出比較準(zhǔn)確的結(jié)果，對處于不同區(qū)域的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展情況進行精確反映，能夠協(xié)同各個部門針對不同發(fā)展情況，采取不同措施，提高管理效能。通過稅收數(shù)字化管理，對經(jīng)濟行為的預(yù)測和政策目標(biāo)的預(yù)期都將更加貼合實際，為經(jīng)濟決策提供依據(jù)，從而有助于國家治理現(xiàn)代化目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）構(gòu)建數(shù)字化的稅收體系，提高多部門監(jiān)管和風(fēng)險應(yīng)對能力

稅務(wù)部門通過持續(xù)深度挖掘規(guī)模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數(shù)據(jù)的價值，可以在技術(shù)上為宏觀經(jīng)濟的風(fēng)險研判提供強有力的支持。通過運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，減少了信息不對稱的問題，促進了各個部門間信息的溝通與協(xié)同。同時利用數(shù)字技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收精準(zhǔn)監(jiān)管體系，有助于促進多部門參與監(jiān)管，做到事前、事中和事后的有效監(jiān)管，提高了監(jiān)管效率，從而有助于嚴格把控稅收征管風(fēng)險，及時提出風(fēng)險應(yīng)對方案，將損失降至最低。

（三）數(shù)字化管理有助于實現(xiàn)有為征管、有效征管和透明征管

數(shù)字化、信息化、智能化的稅收征管體系，在一定程度上對稅收征管雙方的行為進行了約束，使征納雙方做到有所為、有所不為。對于稅務(wù)機關(guān)而言，有助于更好地服務(wù)于納稅人，減少稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的貪污腐敗問題，做到公正執(zhí)法，減少稅源的流失，實現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)。對于納稅人來說，必須遵守法律法規(guī)，做到依法納稅，不能偷稅漏稅，做一個依法納稅的好公民，有助于提高納稅人納稅光榮和主人翁的獲得感，進一步提高納稅人的納稅意識。

三、稅收征管風(fēng)險數(shù)字化管理的時代契機

（一）運用數(shù)字化管理提升稅收征管效率

稅收征管數(shù)字化管理，避免了傳統(tǒng)稅收征管過程中的人工審核環(huán)節(jié)，運用數(shù)字技術(shù)，既節(jié)約了人工成本，又提高了稅收征管效率。稅務(wù)機關(guān)在稅收征管方面一直面臨著或多或少的困難，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的出現(xiàn)和發(fā)展，不受時間、空間及形態(tài)的影響，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)這個媒介，實現(xiàn)足不出戶就可以繳稅的目的，既給納稅人帶來了便利，又減少了稅務(wù)機關(guān)的工作量，實現(xiàn)了雙贏互利的局面。在風(fēng)險管理方面，稅務(wù)機關(guān)可以充分運用大數(shù)據(jù)、云計算等工具構(gòu)建風(fēng)險特征工程，實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的精準(zhǔn)識別，更好地防范稅收征管風(fēng)險，從而有效提升稅收征管效率。

（二）數(shù)字化管理助力稅收征管信息化

稅務(wù)機關(guān)必須充分運用數(shù)字技術(shù)，對稅收征管進行數(shù)字化管理，推動稅收征管實現(xiàn)信息化。第一，加大對新興的數(shù)字經(jīng)濟行業(yè)管理者和經(jīng)營者的鼓勵力度，鼓勵納稅人運用信息化平臺進行稅務(wù)登記，既減輕了稅務(wù)機關(guān)的工作量，又避免了納稅人進行排隊登記的繁瑣，節(jié)約了時間成本，提高了工作效率。第二，充分利用數(shù)字技術(shù)，在涉稅數(shù)據(jù)共享平臺對稅款進行代收代征，以便于稅務(wù)機關(guān)能對企業(yè)的納稅申報情況做一個詳細的了解，對納稅申報人的納稅情況進行實時監(jiān)控，方便稅務(wù)機關(guān)進行及時催收，有利于加快稅款的征收進度。第三，稅務(wù)機關(guān)與第三方涉稅平臺的數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，既有助于稅務(wù)機關(guān)獲取涉稅數(shù)據(jù)，又有助于減少雙方信息不對稱的問題，從而保障了稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作，在一定程度上促進了稅收征管的信息化。

（三）數(shù)字化管理為決策提供數(shù)據(jù)支撐

大數(shù)據(jù)時代的稅收征管工作，與傳統(tǒng)的稅收征管工作大不相同。在大數(shù)據(jù)時代，在對涉稅數(shù)據(jù)采集工作完成的基礎(chǔ)上，通過運用數(shù)字技術(shù)，對采集到的數(shù)據(jù)進行深入挖掘和篩選，就可以從大量的稅收數(shù)據(jù)中篩選出管理者最需要的資料，節(jié)約了人工和時間成本，同時還為相關(guān)部門進行決策提供了數(shù)據(jù)支持，提高了決策效率。除此之外，還可以對微觀層面上的數(shù)據(jù)進行分析，例如可以對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟狀況和稅收情況進行深入分析，為管理人員決策提供依據(jù)，便于更好地預(yù)測稅收走勢，使稅務(wù)機關(guān)稅收工作的可預(yù)見性得到進一步加強。

四、稅收征管風(fēng)險數(shù)字化管理的掣肘因素

（一）技術(shù)支持不足，大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建不完善

1.技術(shù)資源利用不足，風(fēng)險管理平臺構(gòu)建困難

云計算、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的不斷發(fā)展和深入，為我國稅收征管提供了新的機遇，帶來了較為豐富的發(fā)展資源，稅收征管迎來了新的變革。機遇與挑戰(zhàn)并存，對于稅務(wù)機關(guān)而言，未能將這些資源進行有效利用，未能將這些較為前沿的技術(shù)資源開發(fā)利用成較為成熟的稅收征管風(fēng)險管理系統(tǒng)，在一定程度上阻礙了稅收征管工作的順利開展，增加了稅收征管風(fēng)險。同時這些資源的開發(fā)、分析、利用需要一個很漫長的過程，大數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建也不能一蹴而就，再加上在全國推廣開來也需要花費大量時間，而數(shù)字化經(jīng)濟又具有一定的時效性，最終阻礙了稅收征管的步伐。

2.缺少技術(shù)創(chuàng)新，無法對涉稅信息進行有效整合

如何把涉稅信息真正地連接起來，納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫之中，技術(shù)支持是必不可少的條件。數(shù)字經(jīng)濟是大數(shù)據(jù)經(jīng)濟，大數(shù)據(jù)的發(fā)展與應(yīng)用，可以讓稅務(wù)部門運用大數(shù)據(jù)和云計算加強對納稅遵從度的分析和管理，也可以提高服務(wù)質(zhì)量，更好地服務(wù)于納稅人，提高征納稅雙方的配合度，提高工作效率，減少稅源流失。而當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)對征稅業(yè)務(wù)的調(diào)查還不夠全面和系統(tǒng)，并沒有做到對管理辦法進行實質(zhì)意義上的創(chuàng)新，不能充分分析和利用有關(guān)的涉稅信息，涉稅信息沒有進行完全的整合。同時沒有進行新技術(shù)的創(chuàng)新，依照先前的涉稅信息整理方式，整理出來的信息比較復(fù)雜和混亂，無法對涉稅信息進行有效整合，就無法實現(xiàn)對涉稅信息的有效分析和利用，阻礙了稅收管理效能的進一步提升。

（二）信息不對稱，共享程度低

1.信息采集的廣度和深度不足

一方面涉稅信息共享機制建設(shè)的范圍小，信息采集的廣度不足。稅務(wù)機關(guān)主要對工商、建設(shè)、房管等部門進行涉稅信息的采集，而一些特殊行業(yè)，例如交通、教育等部門，進行采集的信息較少，涉稅信息的采集不夠全面。另一方面，第三方數(shù)據(jù)收集難度較大。在采集外部數(shù)據(jù)時，稅務(wù)機關(guān)面臨著諸多困難，法律依據(jù)的缺失，使稅務(wù)機關(guān)在對一些行業(yè)的涉稅信息進行采集時，容易導(dǎo)致一些企業(yè)配合程度低，使涉稅信息采集工作進展緩慢，無法對第三方數(shù)據(jù)進行深度采集。同時稅務(wù)機關(guān)想要獲取其他相關(guān)部門采集到的涉稅信息，只能借助上級部門的幫助。

2.征納雙方存在信息壁壘

納稅主體與稅務(wù)機關(guān)之間存在著信息壁壘。稅收制度會隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展不斷更新，每出臺新的稅收征收制度、稅收優(yōu)惠政策、偷稅漏稅處罰制度等，稅務(wù)機關(guān)要加大宣傳力度，納稅主體也要時刻關(guān)注。如果新的政策宣傳不及時或納稅人理解不夠深刻且有偏差，就會導(dǎo)致納稅主體無法及時、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)，降低了稅收遵從度。雖然數(shù)字化已逐漸引入到稅收征管工作中，但仍存在一定的不足之處，加之納稅主體不主動搜集與自身相關(guān)且具有針對性的信息，就會阻礙稅收征管工作的順利開展。

（三）涉稅數(shù)據(jù)分析利用不足，安全保障機制缺乏

1.涉稅數(shù)據(jù)分析利用不足

近年來，稅務(wù)機關(guān)在涉稅數(shù)據(jù)的分析和利用方面都進行了探索，但效果并不顯著。并未形成一個系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)管理機制，還是傳統(tǒng)的人工分析方式，人工成本較大，無法對涉稅信息進行深入挖掘，大部分仍然停留在數(shù)據(jù)查詢、基礎(chǔ)統(tǒng)計分析和基本趨勢匯總上，有的稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不能滿足現(xiàn)代稅收發(fā)展的需要，在數(shù)據(jù)分析和利用上，可能會出現(xiàn)人工差錯。同時對于已經(jīng)匯總出來的結(jié)果分析也只是宏觀方面的常規(guī)性分析，缺乏一定獨特性和可指導(dǎo)性，對于經(jīng)濟發(fā)展的指導(dǎo)性意義降低。

2.涉稅數(shù)據(jù)缺少安全保障機制

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對所采集到的涉稅信息進行保密。稅務(wù)系統(tǒng)在開發(fā)時本身就缺乏對涉稅數(shù)據(jù)泄露防護的意識，在一定程度上涉稅數(shù)據(jù)面臨著被泄露的風(fēng)險。同時，涉稅數(shù)據(jù)較多，涉及的管理部門也較多，如果對職責(zé)的劃分不夠明確且處罰力度較輕，對于敏感性數(shù)據(jù)如果不進行有效的權(quán)限管控，則數(shù)據(jù)安全將會受到威脅。因此，應(yīng)該建立安全保障機制，保障涉稅數(shù)據(jù)安全。

五、稅收征管風(fēng)險數(shù)字化管理的行動邏輯

（一）提高技術(shù)支持力度，打造大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺

1.構(gòu)建稅收風(fēng)險管理平臺，降低稅收征管風(fēng)險

稅務(wù)機關(guān)要充分利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，結(jié)合數(shù)字技術(shù)，培育一大批高精尖的技術(shù)人才，提高技術(shù)支持力度，構(gòu)建稅收風(fēng)險管理平臺，通過重點關(guān)注風(fēng)險防控環(huán)節(jié)，強化大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式，實現(xiàn)稅收精準(zhǔn)監(jiān)管，從而有效降低稅收征管風(fēng)險。構(gòu)建稅收風(fēng)險管理平臺，有助于進一步完善和發(fā)展全國一體化的大數(shù)據(jù)處理平臺，實現(xiàn)稅收征管風(fēng)險管理的需求。在各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的嚴格監(jiān)控和把握，把風(fēng)險降低到可控范圍之內(nèi)。針對稅收征管風(fēng)險，運用數(shù)字化管理，在風(fēng)險發(fā)生前做到實時預(yù)測和相關(guān)提示，在風(fēng)險發(fā)生的事中進行有效分析，在風(fēng)險發(fā)生的事后進行緊急應(yīng)對，將風(fēng)險發(fā)生的損失降低到最小。對稅收征管風(fēng)險的一系列控制行為，形成一個對全過程進行動態(tài)分析和可視化監(jiān)控的鏈條，對風(fēng)險做到精準(zhǔn)控制，降低稅收征管風(fēng)險，提高稅收征管效能。

2.運用區(qū)塊鏈技術(shù)，促進信息有效整合

運用區(qū)塊鏈技術(shù)，對涉稅信息進行有效整合，可以解決稅收征管中的“痛點、難點、堵點”問題。積極推動稅收向自動化、智能化和信息化方向發(fā)展，更好地服務(wù)于納稅人，解決稅收征管所面臨的難題。運用區(qū)塊鏈技術(shù)，打開稅務(wù)信息共享路徑，打破稅務(wù)數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)技術(shù)與數(shù)據(jù)的融合，加快對涉稅數(shù)據(jù)的處理，促進對信息的有效整合，提高稅務(wù)處理效率，進一步降低稅收征管風(fēng)險。

（二）促進數(shù)字化稅務(wù)信息協(xié)同共享

1.加大數(shù)據(jù)采集的廣度和深度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享

國家應(yīng)出臺相關(guān)的法律法規(guī)，使稅務(wù)人員在涉稅信息采集時有法可依，減少信息采集難度的同時，拓寬信息采集的廣度。要加大信息采集的廣度和深度，應(yīng)該充分整合相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，形成內(nèi)外部數(shù)據(jù)交換的統(tǒng)一集成管理；可以建立自然人信息共享智慧平臺，通過納稅人之間的交流來進行涉稅信息的共享，增加信息采集的寬度；為了解決信息的共享障礙和問題，可以加強涉稅信息法制建設(shè)，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，搭建信息共享平臺，加強涉稅數(shù)據(jù)采集的廣度；同第三方進行深層次和開放式的合作，可以確保第三方數(shù)據(jù)被及時和全面納入到第三方數(shù)據(jù)共享平臺，在實現(xiàn)信息共享的同時，以便于對外部數(shù)據(jù)進行充分利用，強化數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值，推動稅收工作高質(zhì)量發(fā)展。

2.減少征納雙方信息壁壘，提升稅收征管效率

信息壁壘的減少有賴于稅務(wù)部門和納稅人的共同努力，稅務(wù)部門需要去提升稅收征管能力和提高稅收征管效率。納稅人需要去降低納稅成本，為了實現(xiàn)共贏，需要雙方合作去減少信息壁壘。稅務(wù)部門可以定期向納稅人宣傳對具體交易類型的納稅管理要求，可以為納稅人提供最大限度的便利，提高納稅人的稅收遵從度。同時為納稅人開通信息反饋渠道，收集納稅人關(guān)注的稅收問題和在繳稅過程中出現(xiàn)的問題，減少稅企之間的溝通障礙，提升稅務(wù)部門的稅收征管效率。

（三）加強涉稅數(shù)據(jù)分析，提高風(fēng)險管控能力

1.創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方式，提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次

創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方式，打破原有數(shù)據(jù)分析方式的弊端，針對不同類型的企業(yè)，采用不同的方法，為采集到的稅收數(shù)據(jù)建立一個稅收數(shù)據(jù)庫，運用稅收數(shù)據(jù)庫將比較分散的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一歸集和整合，實現(xiàn)稅收資源在同一區(qū)域內(nèi)的共享，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度挖掘和應(yīng)用提供基本條件，彌補稅收管理中的遺漏環(huán)節(jié)，提高涉稅數(shù)據(jù)的效用。同時加強對數(shù)字化分析工具的改造和創(chuàng)新，形成一個完整的、科學(xué)的、可以量化的稅收數(shù)據(jù)分析的決策體系，對數(shù)據(jù)深度分析，得出科學(xué)的結(jié)論，為宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)，提高了數(shù)據(jù)的應(yīng)用層次。

2.加強標(biāo)準(zhǔn)化信息建設(shè)，建立數(shù)據(jù)保障機制

稅收數(shù)據(jù)安全，是稅務(wù)機關(guān)進行稅收治理的底線。稅務(wù)部門需要承擔(dān)保護納稅人信息安全的義務(wù)。一方面制定數(shù)據(jù)安全管理辦法，依托信息化支撐手段，在數(shù)據(jù)的采集、儲存、分析和處理等階段實施職責(zé)分離、授權(quán)審批等措施，有效防范數(shù)據(jù)被泄露和被篡改的風(fēng)險。另一方面要推進稅收信息安全保障體系的不斷完善，做到明確的職責(zé)分工，以便于實施監(jiān)管和確定主體責(zé)任，實現(xiàn)全方位的聯(lián)防聯(lián)控，盡量從源頭上杜絕數(shù)據(jù)被泄露的風(fēng)險。同時強化數(shù)據(jù)安全規(guī)范化管理，實現(xiàn)對信息系統(tǒng)的常態(tài)化風(fēng)險管理，降低風(fēng)險，從而保障涉稅數(shù)據(jù)的安全。