孫林娟

（山東明德物業(yè)管理集團有限公司，山東 濟南 250000）

在業(yè)財融合、“互聯(lián)網+”背景下，會計職能發(fā)生了較大變化，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內部分工更加精細，如果依然沿用傳統(tǒng)的財務會計工作方法，顯然難以滿足企業(yè)經營決策的相關要求。業(yè)財融合背景下，財務職能除了事前對前臺業(yè)務進行預測之外，還要采用量化的標準對每個業(yè)務部門工作情況進行績效考核、監(jiān)督與激勵，充分調動其工作積極性和主動性。全面預算管理作為重要的管理手段，更應該加快推進財務和業(yè)務的融合，讓兩者協(xié)同進行作業(yè)，為企業(yè)經營管理提供必要指導，實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。因此，對業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略進行分析具有重要意義。

一、業(yè)財融合背景下企業(yè)實施全面預算管理工作的內涵

業(yè)財融合背景下的全面預算管理工作內涵，指的就是企業(yè)要全面了解自身發(fā)展狀況，深入分析所處行業(yè)的具體情況，制定出符合實際的戰(zhàn)略發(fā)展計劃與目標，并將目標逐層傳遞，明確各部門職責和具體工作內容，營造全員參與的良好工作氛圍。根據(jù)不同部門、崗位的實際特點，科學合理的確定預算指標、預算編制方法、預算執(zhí)行策略，并通過完善的績效考核體系來考察預算管理的落實情況。在有了明確的工作任務之后，要將部門工作目標和企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結合，對一切經濟活動、業(yè)務活動的順利開展起到全過程引導、監(jiān)督和管理。實施全面預算管理，是企業(yè)業(yè)財融合中的重要內容，簡單來說就是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要管理方法和途徑，該工作的開展，可為戰(zhàn)略目標的制定以及具體計劃的實施提供可靠參考。在全面預算管理的應用下，內部資源、資金都可得到合理分配，顯著提升內部凝聚力，實現(xiàn)經濟效益的最大化。業(yè)財融合的必要性如下：（1）是企業(yè)發(fā)展的必然需求。從以往的工作來看，很多企業(yè)業(yè)務和財務部門之間的溝通與交流并不完善，業(yè)務活動無法以完善的財務數(shù)據(jù)作為保障，財務信息也無法真實反映企業(yè)的經營發(fā)展狀況。因此將兩者進行融合十分有必要，在新的時代背景下，企業(yè)面臨著更為嚴峻的發(fā)展形勢，業(yè)財融合是提升其競爭力的關鍵手段。（2）有助于實現(xiàn)效益最大化。業(yè)財融合背景下，財務部門能夠直接參與到企業(yè)管理中，對業(yè)務進行分析，并為后續(xù)活動的開展提供可靠參考和保障。（3）有助于提升風險管理水平。財務部門和業(yè)務部門之間的交流與溝通更加密切，能夠全面掌握彼此工作的開展狀況，保證了財務指標的科學性和精確性，可發(fā)揮出財務指標的預警功能。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.預算管理模式及制度不完善

我國絕大部分企業(yè)都是中小型企業(yè)，在發(fā)展過程中會將經濟效益作為主要目標，并未著眼于未來進行考慮，忽略了內部管理的重要性。在新的時代背景下，沒有將業(yè)財融合和全面預算管理進行結合，是很多企業(yè)普遍存在的問題，沒有完善的制度體系予以引導和約束，預算管理工作不完善。預算編制沒有以各部門的實際發(fā)展狀況作為主要參考，預算執(zhí)行監(jiān)督管控力度不足，管理目標不明確，現(xiàn)實化現(xiàn)象較為嚴重，對企業(yè)全面預算管理效率帶來較大影響。此外，各部門職責、工作內容的劃分不夠清晰也是值得關注的重點之一，監(jiān)管力度不到位，無法對各項工作進行提前預測，實際支出超出預算的情況比較普遍，增加了不必要的支出。

2.預算管理內容不完整

如果全面預算管理目標不夠精細化，沒有將具體責任落實到每個部門中，就無法和業(yè)務進行高效融合，影響預算管理效率和質量，使得業(yè)財融合難以發(fā)揮出其具體作用。實際情況是，很多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)的內部管理并不規(guī)范，領導者對預算管理的重視程度不高，認為無法在短時間內為企業(yè)帶來直觀的經濟收益。此外，通過調查研究可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)為了提升競爭力，會開辟新的市場，擴大業(yè)務規(guī)模，使業(yè)務類型越來越多樣化。如果在預算管理時，沒有考慮到不同類型業(yè)務的差異，以及內容上的區(qū)別，也會影響到預算管理的實施效果。

3.對全面預算管理的認識不足

全面預算管理具有很強的綜合性特點，是一種有效的預算管理機制，涵蓋了很多方面，具體包括成本管理預算、投資預算、生產經營預算、費用支付預算等。和傳統(tǒng)的財務預算相比，全面預算管理包含的范圍更廣，更加細致，而且需要各部門的共同參與，基本貫穿了企業(yè)所有經濟活動開展的全過程。但是就目前情況來看，很多領導者和財會人員對全面預算管理重要性的認識都存在一定偏差，主要表現(xiàn)在這幾個方面。一是很多職工普遍認為，預算管理是財務部門的職責，和業(yè)務部門以及其他職能部門并無太大關聯(lián)。正是因為如此，在全面預算管理中，很多職工參與的積極性都不高，無法積極配合工作，所提供的信息數(shù)據(jù)價值不高，難以為企業(yè)決策的制定提供可靠參考。二是領導層安排不到位。想要將全面預算管理工作貫徹落實到位，除了需要完善的管理機制之外，更需要各部門的共同參與和協(xié)同配合，職能部門、生產部門、經營部門等都要加入其中。但是目前很多企業(yè)的全面預算管理僅僅是表面工程，根本沒有以提升工作效率和質量為主要目標，反而會增加工作的繁瑣性，陷入惡性循環(huán)。

4.信息化建設不足

在業(yè)財融合背景下，很多企業(yè)實施全面預算管理工作時，都會出現(xiàn)業(yè)務信息和財務部門末端信息系統(tǒng)不兼容、不一致的情況，使各部門之間信息傳輸和交流存在較大障礙，導致企業(yè)信息過于分散，無法實現(xiàn)統(tǒng)一管理，沒有制定相應的管控標準。很多企業(yè)沒有在信息化建設方面加大人才和資金投入，預算編制的信息來源，多依靠人工的方式進行錄入和匯總，不僅工作效率低下，數(shù)據(jù)信息的準確性也得不到保障，很容易出現(xiàn)失誤，為后期工作開展帶來嚴重阻礙。由于預算編制方面的信息系統(tǒng)建設不足，工作效率、質量都會受到嚴重影響，無法發(fā)揮出預算分析的作用，各部門管理協(xié)調不到位。

5.全面預算管理執(zhí)行不到位

很多企業(yè)全面預算管理工作的執(zhí)行力度嚴重不足，或是只關注其中某一兩個環(huán)節(jié)，沒有做到全過程管控，尤其是細節(jié)方面十分不到位。預算編制不合理、預算執(zhí)行監(jiān)管力度不足、預算考評結果不客觀、反饋渠道不通暢的情況十分普遍，嚴重影響到全面預算管理的作用和價值。此外，人員專業(yè)水平有待提升也急需解決的問題，財會人員不了解業(yè)財融合的真正含義和價值，也無法將全面預算管理相關工作要求落實到位，對企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。

6.預算存在滯后性

在業(yè)財融合背景下，企業(yè)開展全面預算管理工作的目的不單純是為了實現(xiàn)內部資源的合理分配，同時還可對其未來發(fā)展進行合理預測，摸清市場走向，從而對戰(zhàn)略發(fā)展計劃進行適當調整，以更好順應時代發(fā)展。從這個角度不難看出，全面預算管理具有前瞻性和預測性的特點。但是在實際工作中，很多企業(yè)的預算管理方式仍然比較傳統(tǒng)，全權交給財務部門負責，而且預算編制一般在年末進行，并以本年度的業(yè)績作為重要參考依據(jù)，進而編制下一年度的預算數(shù)據(jù)。當市場供求關系發(fā)生變化時，預算往往也要相應的進行調整，但是傳統(tǒng)的預算管理方式很難做到這一點，這也是造成預算滯后的根本原因之一，和企業(yè)實際發(fā)展脫節(jié)比較嚴重，無法提升企業(yè)整體實力。

三、基于業(yè)財融合視角下的企業(yè)全面預算管理優(yōu)化策略

1.構建完善的全面預算管理組織架構

當前我國經濟發(fā)展進入到了全新階段，企業(yè)面臨著全新的發(fā)展機遇，同時也要應對多方面挑戰(zhàn)，比如外部市場環(huán)境變化、國家政策調整，以及內部崗位變動、人員流失、管理體制等。業(yè)務和財務的融合是企業(yè)在新時代下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，也是必然趨勢，可將兩者進行深度融合，既能夠保證業(yè)務活動的順利開展，又可盡可能減少財務工作中面臨的風險。在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)領導人員應轉變思想觀念，以完善的管理制度體系作為重要保障，為該工作的順利開展起到引導和約束作用。全面預算管理組織架構的構建策略具體如下：首先，要重視頂層設計。領導人員應充分意識到業(yè)財融合的重要意義，樹立正確觀念，加大內部宣傳力度，促進資源的合理分配，讓全面預算管理的作用得到充分發(fā)揮，可優(yōu)化內部組織結構，成立專門的全面預算管理工作小組，將其和財務部門獨立開來，明確劃分其職責與工作內容。要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為重要導向，把所有資源都納入預算管理體系中，營造人人參與的良好工作氛圍，充分調動職工工作積極性和主動性，為全面預算管理活動的順利開展創(chuàng)造良好條件。其次，在全面預算管理工作方面，還應考慮到企業(yè)的實際發(fā)展狀況，完善預算管理制度體系，制定科學合理的預算方案，將所有經濟活動都納入到制度體系規(guī)范的范疇內，比如預算考核、預算編制審核、預算執(zhí)行等，最大程度上為全面預算管理的順利開展奠定堅實基礎。

2.保證預算編制程序和方法的科學性

想要進一步發(fā)揮全面預算管理的作用與價值，企業(yè)領導層應提前做好規(guī)劃工作，深入分析企業(yè)所處行業(yè)目前的發(fā)展狀況。以市場為導向，根據(jù)外部經濟變化規(guī)律、國家政策的調整，來針對性地制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并隨著市場變化而適當?shù)膶榷ㄓ媱澯枰詢?yōu)化?，F(xiàn)階段國內經濟發(fā)展進入到了新常態(tài)，國際上經濟全球化趨勢日益加劇，機遇與挑戰(zhàn)并存。國內企業(yè)應當準確分析商貿市場變化趨勢，找準自身定位，加大對本行業(yè)的研究和挖掘，以業(yè)務活動開展的實際情況為基礎，合理編制預算，加強和業(yè)務部門之間的聯(lián)系，針對性地選擇零基預算以及彈性預算方法。在編制全面預算時，各部門進行深度交流是十分有必要的，能夠保證預算數(shù)據(jù)的真實性和準確性。編制完畢之后由上級部門予以審核，和實際需求進行對比，并對每筆資金支出進行記錄，了解其用途和動向，確保部門間信息的一致性，避免出現(xiàn)信息交流不通暢、溝通不及時的問題。

3.加強對全面預算管理重要性的認識

業(yè)財融合是目前我國企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是實現(xiàn)經濟效益最大化、提升內部管理效率的關鍵手段。要加強管理人員、基層財會人員對該工作的認識，提升工作效率，具體策略如下。一是轉變思想觀念，深入理解業(yè)財融合的本質和必要性，整合企業(yè)內部資源并實現(xiàn)合理分配，為該工作的順利開展奠定堅實基礎。同時要加大內部宣傳力度，營造全員參與的良好工作氛圍，充分調動各部門參與的積極性和協(xié)調性。二是優(yōu)化內部組織結構，成立專門的全面預算管理工作小組，以各部門負責人作為小組成為，起到牽頭作用。全面預算管理小組的主要工作內容為，配合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，推動經營活動的順利開展，將資源都歸納到預算管理工作體系內，使全面預算管理開展得更為順利。三是強化財務人員專業(yè)素質。知識經濟時代背景下，誰擁有了更多高水平的復合型人才，誰就更具有競爭力，想要提升全面預算管理的工作效果，應重視財務人員綜合素質和專業(yè)水平的提升。應定期開展專業(yè)技能培訓，強化理論知識基礎，提升實際操作能力，培養(yǎng)其發(fā)現(xiàn)問題解決問題的能力。還應端正工作態(tài)度，本著持續(xù)發(fā)展理念，從傳統(tǒng)的工作方式中解放出來，強化職業(yè)道德修養(yǎng)，確保具備全面預算管理工作能力。

4.加強信息化建設

當前我國科學技術發(fā)展迅速，想要推動業(yè)財融合背景下全面預算管理的順利開展，需要以信息技術作為強有力的支撐，使企業(yè)業(yè)務和財務能夠進一步融合，擺脫傳統(tǒng)人工數(shù)據(jù)收集、處理和分析時存在的局限性，降低人力資源成本投入，并且還能保證信息數(shù)據(jù)的真實性和準確性，解決了信息管理標準不一致的問題。應加大人才和資金投入力度，完善硬件設施，聘請專業(yè)化的信息技術人員，根據(jù)企業(yè)業(yè)務和財務工作的實際開展情況和具體需求，針對性地開發(fā)信息化管理平臺與軟件，為業(yè)財融合的信息化發(fā)展創(chuàng)造良好工作環(huán)境。商業(yè)財務信息報告語言，即XBRL，屬于集成特性的計算機信息數(shù)據(jù)語言，目前在我國企業(yè)財務管理和會計工作領域得到了廣泛應用，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)一、集中化管控，并打造專屬于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，為業(yè)財融合視角下全面預算管理的順利開展提供更優(yōu)質的信息共享服務。將商業(yè)財務信息報告語言和全面預算管理進行深度融合，能夠統(tǒng)一業(yè)務和財務數(shù)據(jù)標準，使數(shù)據(jù)共享更加方便高效。

5.加強全面預算的流程管理

（1）全面預算編制的設計

一是在業(yè)財融合背景下，要根據(jù)預算編制工作的具體要求，建設相應的指標體系，確保能夠如實反映企業(yè)財務、內部管理流程等多個方面。根據(jù)不同的內容指導和指標預算相關的因素以及關鍵點，明確設置目標值和具體的行動方案，清晰劃分責任部門，讓企業(yè)財務和業(yè)務實現(xiàn)高效聯(lián)動，使全面預算管理的控制作用得到充分發(fā)揮。二是根據(jù)不同的層次、不同的內容來進行預算指標的權重設計。在企業(yè)發(fā)展的過程中，必定會有側重點，會更加注重某些業(yè)務活動，在權重設計方面也要突出重點，并采用合適的方式，比如專家直接評定法、層次分析法、德爾菲法等，要根據(jù)實際發(fā)展情況進行選擇。三是在企業(yè)發(fā)展的不同階段，應設置不同的目標，突出發(fā)展重心，在設立預算目標時遵循實事求是的原則。

（2）全面預算執(zhí)行和控制的設計

一是在企業(yè)資源合理分配的過程中，應考慮到多個不同方面的因素，比如戰(zhàn)略目標、經營效率、核心價值觀、投資等，保證資源配置的全面性、可行性和科學性。二是在預算執(zhí)行的審批方面，應嚴格按照流程進行，將預算和實際業(yè)務進行結合，排除各種能夠對預算管理帶來影響的因素。此外，還可利用云計算、大數(shù)據(jù)等專業(yè)化工具，提升預算指標管理水平。

（3）全面預算考評工作的設計

全面預算的考評工作，除了要關注預算執(zhí)行結果之外，更要注重執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種突發(fā)情況和有待解決的問題。在全面預算考評方面，要將側重點放在財務類和業(yè)務類的指標設計上，使之切實成為整體，對兩者進行深入分析和客觀評價，使其價值得到充分發(fā)揮?？擅總€月、每季度、每年度按照核心指標進行排名，在總結大會上公布排名情況，保證信息的透明公開，提升各部門職工的工作積極性，并對全面預算管理中存在的不足予以改正和調整。

除此之外，在企業(yè)日常經營管理中，想要將經濟責任制度有效落實到位，開展績效考核是必要舉措。尤其是在預算執(zhí)行考核方面，要將預算編制、預算執(zhí)行結果等作為重要參考依據(jù)，并保證內控體系建設、成本管理策略等按照要求執(zhí)行。從預算考核評價的角度來看，應重視執(zhí)行結果的一致性，將結果和各部門員工的薪酬、崗位晉升等直接聯(lián)系起來，在獎懲制度的約束和引導下，可全面提升職工的工作積極性。還應從不同角度對預算管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行動態(tài)化分析，使企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定更加科學。

（4）構建預算反饋機制

當前我國整體經濟發(fā)展勢頭良好，國內市場更加開放，從某種程度上來說加劇了同行業(yè)內部競爭的激烈程度。業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展突破所必須要采取的策略，在這種背景下開展的全面預算管理工作，一定要發(fā)揮出經營活動的先導作用，建立健全的預算反饋機制，保持反饋渠道暢通，加強各部門的聯(lián)系，從而全面強化企業(yè)的抗風險能力，為其穩(wěn)定發(fā)展助力。首先，企業(yè)要以戰(zhàn)略發(fā)展目標為主，讓財務部門加深對業(yè)務部門工作的理解和認識，在工作中相互交流、相互監(jiān)督、相互約束，營造良好的內部工作氛圍。在財務部門的日常工作中，可對預算進行適當調整，不斷強化預算管理工作質量，并對每項經濟活動以及每筆資金支出進行詳細記錄，確保業(yè)務活動能夠順利進行。其次，在預算執(zhí)行方面，業(yè)務部門要和財務部門實時反饋，這有助于財務數(shù)據(jù)的更新。在獲取業(yè)務信息之后，財務人員可借此來分析市場走向，準確把握預算執(zhí)行中存在的各方面問題，使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃更符合市場發(fā)展，有助于規(guī)避各種風險。

6.加強風險防控

（1）潛在風險因素識別

①組織變革風險。在業(yè)財融合背景下，全面預算管理體系在建設過程中，如果企業(yè)組織出現(xiàn)變革，或是內部結構調整較大，將會引起財務管理過于集中的風險。在新的體系下，原屬于利潤中心或成本中心的財務管理權限發(fā)生了轉移，部分部門的工作人員可能會因此出現(xiàn)心里不平衡的情況。且無論是業(yè)務還是財務部門，都面臨著權限重新分配的難題，更容易出現(xiàn)財權與事權不匹配的情況。②業(yè)務流程再造風險。如果在業(yè)務流程再造的過程中，考慮不夠全面，或是對企業(yè)業(yè)務本身的了解不夠深入，使得再造過后的業(yè)務無法覆蓋財務工作，就會弱化企業(yè)風險防控能力。

（2）業(yè)財融合體系潛在風險的防控

①組織結構變革風險的防控。從業(yè)財融合的角度來看，為了避免出現(xiàn)利潤中心和成本中心職責劃分不清晰，或是管理權限偏移的問題，應統(tǒng)籌進行考慮，平衡好兩者的職能，以免出現(xiàn)心里不平衡的情況。業(yè)務部門、財務部門的員工要知曉自身的工作內容，尤其是要把好關鍵崗位關卡，在必要的情況下可重新分配工作任務，將潛在風險、利益沖突風險等作為重點內容。企業(yè)可開展專業(yè)技能培訓，全面強化業(yè)務和財務人員的綜合素質與專業(yè)能力，轉變其職能，以便更好的適應業(yè)財融合背景下全面預算管理的基本工作要求。②對業(yè)務流程再造風險的防控。無論是業(yè)務人員還是財務人員，對于再造之后的業(yè)務流程都有一個熟悉的過程，要找出所有的關鍵控制點和風險點，根據(jù)實際情況來制定針對性的解決對策。在新的時代背景下，企業(yè)加強了信息化建設，應完善軟硬件設備，并定期更換硬件設施，修復軟件漏洞，安裝殺毒軟件，避免業(yè)務和財務系統(tǒng)受到黑客和病毒的攻擊，為全面預算管理工作的順利開展保駕護航。對于紙質資料，除了要提升傳遞效率之外，更應在信息技術的輔助下，構建業(yè)務和財務原始資料的數(shù)據(jù)庫。將所有紙質信息掃描并上傳至數(shù)據(jù)庫中，一方面，能夠減輕企業(yè)涉稅風險，有助于提升稅務籌劃的規(guī)范性；另一方面，能夠保證電子數(shù)據(jù)檔案的真實與完整。

四、結語

總而言之，當前我國經濟發(fā)展迅速，為了提升市場競爭力，很多企業(yè)業(yè)務發(fā)展規(guī)模不斷擴大，新的商業(yè)模式層出不窮。業(yè)務和財務的深度融合，是抵御市場風險、應對外部挑戰(zhàn)的必然選擇，在業(yè)財融合理念下，要充分發(fā)揮全面預算管理的應用價值，深入分析當前各方面工作中存在的問題，制定針對性地解決對策。領導層要轉變思想觀念，建立健全制度體系，加強信息化建設，提升全面預算管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供強有力保障。