梁延超

（山東能源新汶礦業(yè)集團有限責任公司，山東 新泰 271200）

近年來，隨著我國社會主義市場經濟體制改革的不斷深入，市場競爭日益激烈，國有企業(yè)想要取得較好的發(fā)展，獲得更多的市場份額，就必須著眼于自身，加強對自身的管理，旨在強化國有企業(yè)的市場競爭力。其中，最為重要的是國企預算管理工作。國企預算管理工作開展的實際情況，將直接影響國企的經營生產，必須予以高度重視，不容忽視。大數據時代背景下，對國企預算管理提出了更高的要求，給其帶來了一定的挑戰(zhàn)，需要轉變傳統(tǒng)的預算管理模式，采取全新的預算管理方式應對當前的環(huán)境。要創(chuàng)新預算管理思維，將大數據技術引入到預算編制、預算執(zhí)行等各個方面，充分發(fā)揮預算財務數據的有效價值，增值信息資產，以強化國企的綜合實力，使之在競爭激烈的市場中占有一席之地。

一、全面預算管理的相關概念

所謂全面預算管理指的是在企業(yè)經營管理過程中，需要基于企業(yè)擬定的戰(zhàn)略目標，來全面規(guī)劃企業(yè)未來某一個時間段中的經營活動，并科學管理其財務成果，根據實際情況來進行正確判斷，優(yōu)化配置企業(yè)中的各項資源，既包括企業(yè)的財務資源，也涵蓋了企業(yè)的非財務資源，積極開展各項經營活動，實施有效的監(jiān)督管理措施來保證經營活動的順利開展，掌握最終的經營成果。需根據企業(yè)經營活動的成果，來進行全面反饋和評價，以有效調整企業(yè)的經營業(yè)務方面，從而保障企業(yè)實現戰(zhàn)略目標，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供重要保障。在企業(yè)內部管理過程中，全面預算管理十分重要，其能夠將企業(yè)經營生產過程中的重要問題，融合在一起，實施有效的把控，這對于現代企業(yè)來說，是企業(yè)開展經營管理工作的重要手段。20世紀20年代，就有部分大型公司開始實施全面預算管理，也呈現出了一定的效果，在當前的大數據時代下，企業(yè)更是應當根據自身的管理需求，來實施有效的全面預算管理，以降低市場波動對企業(yè)造成的影響，引導企業(yè)不斷地朝著戰(zhàn)略目標前進。企業(yè)應當加強各部門之間的交流與溝通，使之能夠協(xié)調配合，以有效管控企業(yè)的經營業(yè)務活動，需對每一個部門、每一個人員進行科學考評，以保障企業(yè)經營活動的有效開展。

二、大數據時代國企預算管理的必要性

1.大數據時代的特點

大數據是一種信息化資產，是現代科學技術發(fā)展下的產物，其特征主要體現在以下幾個方面：一是能夠在短時間內對大量的數據信息進行處理，處理效率比較高；二是所涉及到的數據容量非常大，數據來源較為豐富，而且有著極高的數據價值。利用大數據技術，能夠通過挖掘海量數據信息，來獲取有利的咨詢，對未來趨勢、模式進行科學預測，而且可實施有效的風險識別工作?；跈C器學習、人工智能等方式，可對數據進行深度分析，發(fā)現其中的客觀規(guī)律，掌握新的知識，并將其應用于各個領域中，以實現社會的科學治理，有利于促進企業(yè)生產效率的提升，加快人類社會科研技術的發(fā)展進程。

2.全面預算管理的必要性

在國企經營發(fā)展過程中，實施全面預算管理工作十分有必要，主要體現在以下幾個方面：第一，有利于貫徹落實國企的戰(zhàn)略目標。在國有企業(yè)的經營管理過程中，需要根據其實際情況來制定全面的預算管理方案，這有利于國有企業(yè)將設定的總戰(zhàn)略目標進行細化，將其落實于每一個企業(yè)部門中，為每一個部門制定所需要完成的工作目標，促使其制定適宜的工作計劃，以明確國有企業(yè)各項經營活動開展的實際目標，并圍繞此目標來進行有效的監(jiān)督和管理，確保經營活動目標的實現。在全面預算算管理工作的開展下，能夠貫徹落實企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，抓住國有企業(yè)經營過程中的重點項目，并對其進行重點管理，強化企業(yè)的整體性把控，以提高企業(yè)戰(zhàn)略目標落實水平，避免業(yè)務開展流于表面，獲得較好的經營效果?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略目標，在開展各項經營活動的時候，需要根據企自身的問題，來進行相應的調整，解決不合理之處，幫助企業(yè)規(guī)避經營管理風險，獲得更多的經濟利潤，以提高國有企業(yè)的市場競爭力，強化國有企業(yè)在市場中的地位，實現資源利用最大化，避免不必要的資源浪費。

第二，國有企業(yè)實施全面預算管理，有利于加強各部門之間的交流與合作，實現各部門之間的協(xié)調配合。在編制預算工作的開展過程中，能夠拉近企業(yè)各部門之間的距離，增強各部門之間的交流與溝通，包括上級和下級之間的溝通，部門和部門之間的溝通。企業(yè)中的每一個部門都有其存在的必要性，需要找準自己的定位，明確自身的職責，需先完成各部門自身的工作，然后再配合其他部門來完成相關工作，從而實現企業(yè)的總體目標。國有企業(yè)預算編制工作的開展，既要遵循自上而下原則，又要結合從下到上的方式，也就是說管理者和各部門之間需要傳遞信息，部門和部門之間也有進行有效的信息溝通，以避免出現信息孤島，影響各項工作的順利開展，可有效避免部門和部門之間的矛盾，增強國有企業(yè)員工的凝聚力，使之能夠共同合作、努力，一同朝著企業(yè)的戰(zhàn)略目標前進，為企業(yè)注入新鮮血液，帶來能動力。

第三，全面預算管理工作的開展，有利于國有企業(yè)優(yōu)化配置各項資源，提高資源利用率。國有企業(yè)在進行預算編制和預算執(zhí)行工作的時候，需要充分考慮國有企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境，同時還需要考慮國有企業(yè)現有的各項資源狀況。應當從長遠角度來思索企業(yè)的發(fā)展問題，需提高資源投入產出比，在開展業(yè)務活動的時候，需要對其活動進行科學預測，預估國有企業(yè)下一年度的人力資源、財務資源、物力資源的規(guī)模，然后根據國有企業(yè)的業(yè)務模塊來重新調配這些資源。在資源分配過程中，要嚴格管控執(zhí)行情況，根據實際狀況來進行相應的調整，一方面要優(yōu)化預算方案，另一方面要有效調整業(yè)務活動，保證計劃的可行性，實現企業(yè)資源配置最優(yōu)化。有效的分配國有企業(yè)的各類資源，建立健全的預算執(zhí)行體系，有利于引導企業(yè)發(fā)現自身不足，并找到突破企業(yè)發(fā)展瓶頸的有效方法，可推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第四，在國有企業(yè)經營管理中實施全面預算管理，有利于做好評價與考核工作。全面預算管理可以為國有企業(yè)提供考核標準、考核工具，能夠貫徹落實績效考核工作。例如，在對員工個人業(yè)績進行考核的時候，可以基于預算管理涉及的業(yè)務活動狀況，來制定相應的標準，設立適宜的評價指標?？蓪㈩A算標準、預算計劃和預算執(zhí)行的實際情況進行對比，以發(fā)現其中的不同，并對出現差異的原因進行科學分析，發(fā)現其中存在的問題，并采取有效措施來加以解決。在實施預算執(zhí)行工作的時候，需要不斷地更新數據，實施把控各個部門、各人員的工作情況，有效管理企業(yè)經營管理的整體狀況。在進行考核評價的時候，需要設立科學的激勵機制和獎懲制度，以約束國有企業(yè)員工的個人行為，激發(fā)員工的工作積極性，促使其全身心投入到實際工作中。可將業(yè)務活動和管理工作有效結合，幫助管理者全面掌握企業(yè)經營的實際情況，保證預算執(zhí)行工作的貫徹落實，從而解決經營管理中的各項問題，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定扎實基礎。

三、現階段國企預算管理中存在的問題

現階段，在國企預算管理中仍然存在著一定的問題，還有待于進一步解決，其問題主要有：一是并未意識到預算管理工作的重要性。在國有企業(yè)中，部分人員人為預算是財務工作中的內容，是財務部門的工作職責，只需要財務部門負責制定計劃和標準即可。但事實上并不是如此，如若只是將預算管理工作交由財務部門一個部門負責，則很難在國企的經營發(fā)展中落實預算管理。在大數據時代下，預算管理的定義更加廣泛，全面預算管理是一種新的思維，其認為預算管理工作包含了企業(yè)的資金預算、投資預算和業(yè)務預算等，具有綜合性，不僅涉及到財務資源，也包含了人力資源等非財務資源內容。基于此，應當加強對預算管理的認知，否則難以展開高效的預算管理工作，但就目前而言國有企業(yè)的管理人員和員工，并未深入了解預算管理，員工參與的積極性不高，以致于預算編制工作受到一定的阻礙，國有企業(yè)難以取得長遠的發(fā)展。二是未建立健全的預算管理系統(tǒng)，編制口徑存在差異性，由于會計核算工作不夠規(guī)范，以致于在實施成本定額管理的時候，未能取得良好的效果。雖然引入了信息技術，但是在各個子系統(tǒng)的對接上還存在著些許不足，系統(tǒng)信息化水平還需提升。三是國有企業(yè)當前的預算執(zhí)行工作質量還有待加強，該項工作過于表面，沒有真正貫徹落實，員工的積極性得不到提升，而且部分國有企業(yè)沒有將預算管理工作貫穿于整個經營過程中。四是缺乏科學的預算管理考核制度，信息化建設還需加強。沒能將績效考核與員工的薪酬相掛鉤，考核指標體系不夠健全。

四、大數據時代解決國企預算管理問題的有效措施

1.加深對預算編制的認知

大數據時代，想要提升國企預算管理水平，就必須重視預算編制工作，需要加深對預算編制的認知。為保障預算編制工作的順利開展，取得較好的工作效果，則需要明確此項共奏開展的必要性，要在全面了解預算編制的前提下開展相應的工作。無論是國有企業(yè)的管理人員，還是基層的員工，都應當正確認識預算編制工作。預算編制并不是一項簡單的工作，其涉及到多方面內容，具有一定的復雜性，是一項綜合性工程。該項工作不只是某一個部門或是某一個人員的任務，而是需要國有企業(yè)中所有員工的參與，應當強化國有企業(yè)員工的預算編制意識。從企業(yè)角度來說，提升預算編制能力，有利于強化國有企業(yè)的管控能力，可優(yōu)化配置各項資源，減少資源的浪費。企業(yè)可根據自身的實際情況，科學分析企業(yè)當前所處的市場環(huán)境，并通過深入了解企業(yè)內部經營能力，基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，來建立健全的預算指標體系；從個人角度來說，實施科學的預算編制工作，有利于幫助員工理解預算標準，強化員工的預算執(zhí)行力度，使之具有一定的責任感。基于此，在大數據時代背景下，國有企業(yè)實施預算編制工作，就必須充分發(fā)揮大數據技術的作用，將其和財務信息相結合，及時發(fā)現當前存在的問題，然后采取相應措施加以解決，以促進國有企業(yè)經營管理水平的提升，改變傳統(tǒng)的經營管理模式，推動國有企業(yè)的大力發(fā)展，使之能夠有效應對市場中的經營風險。

2.健全預算管理系統(tǒng)，提高系統(tǒng)信息化水平

在大數據時代下，國有企業(yè)想要適應當前的市場環(huán)境，取得較好的發(fā)展，就必須重視預算管理工作的開展，需建立健全的預算管理體系，以為企業(yè)經營管理工作的開展奠定咋回事基礎。需轉變傳統(tǒng)的預算管理模式，做到與時俱進，引入先進的預算管理技術，采取科學的預算管理方法，以確保相關人員有效開展各項業(yè)務活動，強化國有企業(yè)管理人員的業(yè)務能力，提升其綜合素質，從而保障國有企業(yè)預算管理質量。在構建預算管理系統(tǒng)的過程中，不可脫離國有企業(yè)經營的實際情況，需要對企業(yè)整體進行科學分析，并據此來制定詳細的預算管理內容，提高國企預算管理工作的科學性，針對國企當前存在的問題，來進行有效的調整和改善。國有企業(yè)的領導層應當是預算管理工作開展的主導者，企業(yè)中的各個部門要積極參與，將預算目標進行分解，落實到每一個部門中，需強化國有企業(yè)員工對預算管理工作的認識，加強各部門之間的協(xié)調配合，制定完善的預算管理制度，從而為預算管理工作的開展提供重要的制度保障?？沙闪⑷骖A算工作小組，實現業(yè)財融合，明確劃分各職責界限，促進國企預算編制工作效率的提升?？沙闪⒇攧展蚕碇行?，利用大數據技術來傳遞信息，并對財務細膩進行批量處理，科學分析，從不同的維度來分析預算的執(zhí)行狀況，從而保障預算管理工作質量。

除此之外，還應當提高國企預算管理信息化水平。需升級預算管理信息系統(tǒng)，要充分發(fā)揮大數據技術的作用，構建信息化數據平臺，基于國企的組織架構，來選擇科學的預算編制方法，需做到一切從實際出發(fā)，具體問題具體分析，以便于提高預算編制方案的可行性、科學性和先進性。在升級改造國企預算管理系統(tǒng)的時候，應當重視信息化建設工作，需要有效運用大數據處理中心，將經過處理的數據信息上報給企業(yè)管理層，使之在短時間內獲取最新的數據信息，為管理人員提供可靠的決策依據。必須深入了解國企的實際經營狀況，要及時發(fā)現其中存在的問題，并提出針對性整改方案，充分發(fā)揮預算管理信息化的作用。云計算技術、大數據技術兩者有著緊密聯(lián)系，需將兩者有效運用于國企預算管理系統(tǒng)中，改變傳統(tǒng)的財務數據查詢模式，提高財務共享中心服務水平，利用現代科學技術來實施有效的云平臺分析、預測，保障信息決策的可靠性。當前，我國常見的預算管理數據技術是決策樹法?；谀撤N假設條件，來確定數據集的分割原則，實現用戶數據的精確化，可提高檢索的準確性，有利于國有企業(yè)合理分配現有的資源，有效協(xié)調企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境，強化國企的預算管理能力。

3.實施動態(tài)預算過程管控，及時反饋預算執(zhí)行狀況

大數據時代背景下，企業(yè)實施全面預算管理工作，必須將企業(yè)戰(zhàn)略目標作為導向，需鼓勵企業(yè)全員參與，并將預算管理工作貫穿于整個經營過程中，實施高效的動態(tài)預算過程管控。要堅持以人為本原則，轉變傳統(tǒng)的內部管控思想，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)管理的作用，以完善預算管理體系，保障預算管理工作有據可循。在進行預算審批的時候，需要按照系統(tǒng)權限來進行相應的設置，杜絕重復審批、越權審批現象的出現，以強化預算執(zhí)行工作。應該根據國企的實際情況，科學分析信息化系統(tǒng)，進行有效的調整，從而使預算管理工作更加靈活，具有彈性。所實施的預算管理體系，不僅要包含前期的預算管理準備工作，還要從中期控制和后期考評等方面來進行綜合考慮，以提高預算管理體系的完整性和科學性，需將其貫徹落實于整個企業(yè)內部控制流程中?？蓪髴?zhàn)略目標作為基點，量化分析企業(yè)的投資活動數據，為戰(zhàn)略決策的制定提供可靠的依據。

另外，要及時反饋國企的預算執(zhí)行狀況。需貫徹落實企業(yè)預算管理制度，在實施預算執(zhí)行工作之后，應當定期全面分析預算的實際情況，并編制相應的報告。大數據時代背景下，可掌握實時動態(tài)數據，以便于國企科學分析影響企業(yè)預算的原因，針對影響因素來制定相應的解決方案?？衫迷破脚_來制作相應的預算執(zhí)行反饋報告，可突破時間限制，實時更新預算執(zhí)行相關信息，以為企業(yè)實施有效的預算管控奠定基礎。

4.完善業(yè)績評價制度，加強信息化建設

在大數據時代背景下，企業(yè)應當制定完善的業(yè)績評價制度，需采取科學的預算考核方式來進行綜合評價。需全面分析相關數據，健全預算考核體系，以確保預算考核工作的順利開展?？沙浞职l(fā)揮財務云平臺的作用，實時更新動態(tài)數據，確定好動態(tài)考核指標，然后將其和預算實際執(zhí)行情況相對比，以找出其中存在差異的原因，并實施針對性措施來加以優(yōu)化，從而得出最終結果。要將預算考核和相關人員的業(yè)績相掛鉤，以此來激發(fā)員工的工作積極性，使之不斷地完善自身工作。與此同時還應當實施有效的預算績效管理工作，設立科學的信息系統(tǒng)平臺，實時記錄預算績效管理的每一個環(huán)節(jié)，以實現預算管理工作的透明化。一方面，要充分利用大數據技術，來預測績效評價，作出實時反饋，另一方面則要依據預算績效評價，來合理規(guī)劃企業(yè)后期的預算資金。

五、某國企預算管理案例研究

1.案例介紹

某國有企業(yè)重組后戰(zhàn)略定位“清潔綠色能源服務商、高端化工制造商、現代貿易服務商”，該企業(yè)主要業(yè)務包括，一是生產銷售業(yè)務，包括煤炭、電力、化工、裝備等生產、銷售；二是現代物流貿易，服務集團戰(zhàn)略發(fā)展，創(chuàng)新升級能源交易中心、打造現代物流貿易的數字化供應鏈服務平臺。2020年實現營業(yè)收入6700億元、利潤總額170億元、年末資產總額6800億元。

該企業(yè)全面預算管理組織體系，共三層架構。第一層為預算決策機構，設立預算管理委員會，為預算日常決策機構，主要審議預算草案，包括銷售預算、采購預算、成本費用預算、人工預算、投融資預算、財務預算等內容，并向董事會提報，由董事會審核預算方案。第二層為預算日常管理機構，包括各生產管理、經營管理、運營管理、人力資源、行政服務等部門，財務部門負責組織開展預算管理日常事務及年度預算編制工作；匯總審核各單位上報的年度預算方案，并提交預算管理委員會決策；負責年度預算方案的下達、監(jiān)督和指導各級預算責任單位貫徹執(zhí)行年度預算。第三層為預算執(zhí)行機構，為各業(yè)務單位，負責各責任中心的預算編制、預算執(zhí)行分析及預算控制等工作。分解指標，進行有效資源配置，完成所下達的預算目標。

2.案例分析

大數據時代下，該企業(yè)想要優(yōu)化預算管理體系，則需要做到以下兩點：一是規(guī)范預算管理流程，主要包括了預算目標、預算編制、預算下達、預算分解、預算控制、預算分析、預算調整和預算考評等內容。要設置企業(yè)的預算KPI指標，分為兩方面：一方面是經營指標，如營業(yè)收入、凈利潤等；另一方面是可控費用指標，如辦公費、差旅費、業(yè)務接待費等。在進行預算編制的時候，需要進行部門預算編制、企業(yè)預算編制和預算下達。部門預算編制流程是由集團企業(yè)先確定預算年度總目標，然后再下發(fā)年度預算編制剛要，利用BPC系統(tǒng)申報預算，形成企業(yè)年度預算初稿；企業(yè)預算編制則要判斷凈利潤是否符合要求，如果符合便形成年度預算報告，不符合則要進行預算調整。二是要創(chuàng)建良好的信息化管理系統(tǒng)。主要有ERP管理系統(tǒng)和BPC預算系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)模塊涵蓋了企業(yè)生產計劃、人力資源管理、財務管理、物料管理等，每一個模塊既可以獨立使用，又相互聯(lián)系；BPC系統(tǒng)是一個多維度管理平臺，具有靈活性，能夠將計劃、數據、流程相統(tǒng)一，開展高效的預算、預測、報表編制工作，可與ERP系統(tǒng)相連接，實現數據共享。

六、結語

總而言之，在大數據時代下，國企應當重視預算管理工作，需改變傳統(tǒng)的預算管理模式，加強預算管理信息化建設，根據國企的實際情況，來建立健全的預算管理體系，從而保障預算管理工作質量。