武善學(xué),石珊珊

(山東工商學(xué)院 法學(xué)院，山東 煙臺(tái) 264005)

一、家族財(cái)富傳承已成為我國(guó)突出的社會(huì)現(xiàn)象

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，國(guó)民財(cái)富水平得到了前所未有的提升，涌現(xiàn)出一大批通過(guò)創(chuàng)業(yè)等途徑成長(zhǎng)起來(lái)的中產(chǎn)階級(jí)和富裕階層，家族企業(yè)和高凈值人群數(shù)量和資產(chǎn)規(guī)模迅速增長(zhǎng)。伴隨著“創(chuàng)一代”到了“壯士暮年”，他們已步入或即將步入退休行列，如何傳承家族財(cái)富已成為他們面臨的緊迫問(wèn)題，也成為我國(guó)突出的社會(huì)現(xiàn)象。

(一)我國(guó)家族企業(yè)財(cái)富規(guī)模的迅速擴(kuò)大

我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速或者中高速增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)已成長(zhǎng)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要力量，與之相伴隨的是，家族企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模迅速膨脹。《2020年方太胡潤(rùn)財(cái)富報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，截止到 2019年12月31日，中國(guó)內(nèi)地?fù)碛?00萬(wàn)人民幣資產(chǎn)的“富裕家庭”數(shù)量已經(jīng)達(dá)到399萬(wàn)戶(hù)，擁有千萬(wàn)人民幣資產(chǎn)的“高凈值家庭”數(shù)量達(dá)到161萬(wàn)戶(hù)，擁有億元人民幣資產(chǎn)的“超高凈值家庭”數(shù)量達(dá)到10.7萬(wàn)戶(hù)，擁有3 000萬(wàn)美金的“國(guó)際超高凈值家庭”數(shù)量達(dá)到7.1萬(wàn)戶(hù)[1]。由此可見(jiàn)，家族企業(yè)規(guī)?；l(fā)展催生了大量的高凈值、超高凈值和國(guó)際超高凈值家庭。

(二)我國(guó)家族財(cái)富傳承的普遍化趨勢(shì)

我國(guó)家族企業(yè)“創(chuàng)一代”大多已到了六十歲的年齡。2021年“新財(cái)富500富人榜單”顯示，年齡最大者為91歲，50歲(含50歲)以上占比近80%，60歲(含60歲)以上占比近25%，他們普遍面臨著家族企業(yè)接班和家族財(cái)富傳承的問(wèn)題。招商銀行與貝恩聯(lián)合發(fā)布的《2021中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》顯示，2021年，“創(chuàng)一代”企業(yè)家占中國(guó)高凈值人群的比例縮減至25%，與之相反的是，高凈值人群家族傳承的意識(shí)在加強(qiáng)。2019年，53%的高凈值人群已經(jīng)在準(zhǔn)備或已開(kāi)始進(jìn)行財(cái)富傳承的相關(guān)安排，2021年這一比例升至65%。由此可見(jiàn)，“創(chuàng)一代”整體年齡老化是高凈值人群傳承財(cái)富的最大動(dòng)因，我國(guó)家族財(cái)富傳承呈現(xiàn)出普遍化趨勢(shì)。

(三)我國(guó)家族財(cái)富傳承的風(fēng)險(xiǎn)化特點(diǎn)

在全球范圍內(nèi)，家族企業(yè)的平均壽命大約只有25年，家族企業(yè)中只有1/3能夠傳承到第二代，僅有不到11%能夠傳承到第三代，淘汰率高達(dá)90%。“富不過(guò)三代”是家族財(cái)富傳承面臨的世界性難題。究其原因，家族財(cái)富傳承面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，歸納起來(lái)，主要包括家族企業(yè)代際傳承風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)富繼承人培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)、婚姻財(cái)富繼承糾紛風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)富繼承稅收風(fēng)險(xiǎn)、家族企業(yè)資產(chǎn)與家庭財(cái)富關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)等。我國(guó)亦不例外。大部分“創(chuàng)一代”缺少家族財(cái)富傳承的法律意識(shí)，加之我國(guó)財(cái)富管理行業(yè)尚處于初步發(fā)展階段，健全、統(tǒng)一法律規(guī)范和制度體系付之闕如。在此背景下，我國(guó)家族財(cái)富傳承存在著大量風(fēng)險(xiǎn)，尤其是法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括因婚姻家庭繼承等民事法律行為引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)——繼承權(quán)公證風(fēng)險(xiǎn)、自身及子女婚姻風(fēng)險(xiǎn)、家企不分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及非民事法律行為引發(fā)的企業(yè)家原罪風(fēng)險(xiǎn)等。因此，我們需要進(jìn)一步提高對(duì)家族財(cái)富傳承的認(rèn)識(shí)，認(rèn)清家族財(cái)富傳承中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，化解財(cái)富傳承糾紛。

(四)家族財(cái)富傳承的重要意義

法律框架下的家族財(cái)富傳承，不僅僅是財(cái)富的傳承，還是企業(yè)制度、企業(yè)文化和企業(yè)精神的傳承，對(duì)家族、企業(yè)和社會(huì)來(lái)說(shuō)，具有重要的意義。

1.家族財(cái)富傳承事關(guān)國(guó)家治理?！皠?chuàng)一代”家族企業(yè)成長(zhǎng)于改革開(kāi)放初期，對(duì)當(dāng)時(shí)搞活經(jīng)濟(jì)、激發(fā)市場(chǎng)活力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型作出了重大貢獻(xiàn)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的“五六七八九”特征，即貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)和90%以上的企業(yè)數(shù)量[2]。其中，這些企業(yè)中絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，而民營(yíng)企業(yè)又多采取家族經(jīng)營(yíng)方式?？梢?jiàn)，家族企業(yè)財(cái)富的有序傳承，已不再是單純的“私事”，在一定意義上也是“國(guó)事”。因此，家族財(cái)富的有序傳承，必須從國(guó)家治理的高度予以充分地重視。國(guó)家應(yīng)出臺(tái)、完善相關(guān)法律法規(guī)，采取必要監(jiān)管措施保障財(cái)富傳承、運(yùn)行安全，控制家族財(cái)富傳承風(fēng)險(xiǎn)，確保家族企業(yè)有序交接班、家族財(cái)富順利傳承。

2.家族財(cái)富傳承事關(guān)國(guó)家安全。習(xí)近平總書(shū)記指出，人民安全是國(guó)家安全的宗旨，國(guó)家安全工作歸根結(jié)底是保障人民利益。財(cái)產(chǎn)安全是人民安全利益的核心體現(xiàn)，這就要求對(duì)合法的財(cái)富創(chuàng)造及傳承進(jìn)行保護(hù)。馬克思在對(duì)廢除繼承權(quán)的論述中，指出如果把廢除繼承權(quán)作為社會(huì)革命的起點(diǎn)，“只會(huì)引起人們的驚恐、憤怒和反抗，造成社會(huì)混亂”[3]。因此，合理的家族財(cái)富傳承安排對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定及國(guó)家安全具有重要意義。另外，經(jīng)濟(jì)金融安全是國(guó)家安全的基礎(chǔ)。家族財(cái)富傳承是一種重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及多元化的金融安排，如處理不當(dāng)不僅引發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)糾紛，特別是違規(guī)市場(chǎng)操作及財(cái)富向境外轉(zhuǎn)移，進(jìn)而可能累積成為系統(tǒng)性經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)，損及國(guó)家安全的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

3.家族財(cái)富傳承事關(guān)社會(huì)穩(wěn)定與進(jìn)步。家族財(cái)富的有序傳承對(duì)穩(wěn)定社會(huì)秩序具有積極作用。通過(guò)有效的架構(gòu)設(shè)計(jì)，家族財(cái)富不僅可以有效進(jìn)行資產(chǎn)隔離，保障其子孫后代生活，還可以合理配置家族財(cái)富所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)等，確保家族財(cái)富保護(hù)、傳承分配過(guò)程的平穩(wěn)，有利于維持家庭或家族的和諧，減少因家族財(cái)富傳承而產(chǎn)生的糾紛，有利于社會(huì)的穩(wěn)定和進(jìn)步。

保障家族財(cái)富傳承可促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。一方面，將財(cái)富傳承給后代，可激發(fā)創(chuàng)富積極性，從而增加社會(huì)財(cái)富總規(guī)模，提升國(guó)民富裕水平，且可擴(kuò)大稅收等二次分配的基礎(chǔ)，增加公共服務(wù)支出的資金來(lái)源，進(jìn)而提升社會(huì)總體福利。另一方面，家族財(cái)富傳承與公益慈善的結(jié)合愈發(fā)緊密，體現(xiàn)了“財(cái)富源于社會(huì)而回饋社會(huì)”的理念，與社會(huì)弱勢(shì)群體形成良性的對(duì)話與溝通，為社會(huì)的進(jìn)步與文明做出貢獻(xiàn)。

4.家族財(cái)富傳承事關(guān)家族企業(yè)發(fā)展。家族企業(yè)往往是家族財(cái)富積累的基礎(chǔ)。因此，對(duì)家族財(cái)富的創(chuàng)造者而言，他們不僅希望家族、家族成員健康成長(zhǎng)和持續(xù)發(fā)展，更希望家族企業(yè)能夠久遠(yuǎn)地存續(xù)下去。

家族財(cái)富傳承可以固化家族企業(yè)的使命和信仰，明確家族企業(yè)的核心價(jià)值觀，規(guī)范家族成員處世待人的行為方式，形成符合家族企業(yè)治理的科學(xué)機(jī)制。對(duì)家族財(cái)富傳承進(jìn)行架構(gòu)安排和制度設(shè)計(jì)，可以避免家族企業(yè)繼承人能力不足、家庭財(cái)產(chǎn)紛爭(zhēng)和企業(yè)權(quán)利糾紛，可將家族治理的重要內(nèi)容制度化和法律化，為家族治理的實(shí)施提供支持，實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的穩(wěn)定性和有序性。家族財(cái)富傳承不是將家族企業(yè)傳承給某個(gè)人，也不是僅僅傳承家族財(cái)富，而是鼓勵(lì)家族成員學(xué)習(xí)、掌握專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)，鼓勵(lì)他們參與到家族事務(wù)和家族企業(yè)地運(yùn)營(yíng)和治理。唯有將企業(yè)制度、企業(yè)文化連同企業(yè)精神一起傳承給家族成員組成的團(tuán)隊(duì)，家族企業(yè)發(fā)展才能有更好的動(dòng)力。李錦記確立的“思利及人”的家族精神，已經(jīng)證明家族文化、制度、精神的傳承是家族企業(yè)永續(xù)傳承的核心法寶。

二、家族財(cái)富傳承的法律范疇

家族財(cái)富傳承，涉及一個(gè)家族多代成員財(cái)富傳承的復(fù)雜關(guān)系。且因財(cái)富持有主體、財(cái)富形態(tài)、分布地域、傳承動(dòng)因及傳承目標(biāo)需求等不同，而涉及家族文化、財(cái)富觀、法律、金融、產(chǎn)權(quán)、企業(yè)管理、稅收等多重因素。現(xiàn)實(shí)中，家族財(cái)富傳承往往與保險(xiǎn)公司、信托公司、私人銀行、資產(chǎn)管理公司等私人財(cái)富管理機(jī)構(gòu)協(xié)同配合。因此，只有在系統(tǒng)性框架下才能準(zhǔn)確把握家族財(cái)富傳承。

(一)家族財(cái)富傳承的法律內(nèi)涵

家族財(cái)富傳承，是指綜合運(yùn)用法律、財(cái)稅、金融、公司治理等多元化安排，將“創(chuàng)一代”積累的財(cái)富順利地傳承給后代子孫。詳言之，按照“創(chuàng)一代”意愿通過(guò)一系列安排，將其積累地財(cái)富予以保護(hù)、隔離、控制，明確家族后代按照其意愿擁有、使用和管理財(cái)產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的世代傳承。

家族財(cái)富傳承的對(duì)象，是由“創(chuàng)一代”個(gè)人名下的財(cái)富轉(zhuǎn)變而來(lái)的、為家族成員及未來(lái)家族成員共同共有的財(cái)富。家族財(cái)富大多由第一代創(chuàng)業(yè)者所有，包括其多年創(chuàng)造和積累的金融財(cái)產(chǎn)和物質(zhì)財(cái)富。當(dāng)然，家族財(cái)富亦離不開(kāi)家族成員的貢獻(xiàn)。

家族財(cái)富傳承的受益人，是家族成員尤其是“創(chuàng)一代”培養(yǎng)的家族企業(yè)和家族財(cái)富的接班人、繼承人。成功的家族財(cái)富傳承必須考慮家族成員以及未來(lái)家族成員的利益，讓他們都能夠從中受益。

家族財(cái)富傳承的目的，是保障家族的長(zhǎng)盛不衰及家族企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?！皠?chuàng)一代”希望通過(guò)財(cái)富傳承保障為之奮斗和拼搏的事業(yè)能夠永遠(yuǎn)存續(xù)下去。只有確保傳承的財(cái)富是安全的，才能實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)有效的“傳”；唯有巧妙配置企業(yè)實(shí)際控制權(quán)和收益權(quán)，方能實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)多代的“承”；唯有保障家族財(cái)富順利傳承，方能實(shí)現(xiàn)“創(chuàng)一代”為之奮斗和拼搏的事業(yè)永遠(yuǎn)存續(xù)下去的期望。

正如古語(yǔ)所言，“遺產(chǎn)為下，遺業(yè)為中，遺人為上”，家族財(cái)富傳承應(yīng)該統(tǒng)籌考慮“產(chǎn)”“業(yè)”“人”三者之間的關(guān)系，通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆晒ぞ甙才艑?shí)現(xiàn)家族財(cái)富的順利傳承，保障家族成員、家族財(cái)富和家族企業(yè)的薪火相傳。

(二)家族財(cái)富傳承的法律途徑

家族財(cái)富傳承中面臨著種種困難和風(fēng)險(xiǎn)，唯有在法律的框架下設(shè)計(jì)傳承方案，方能發(fā)揮財(cái)富對(duì)家族發(fā)展的正向支持與行為約束作用。

“無(wú)法律，不財(cái)富”， 財(cái)富與法律具有天然的密切關(guān)系，財(cái)富邊界、財(cái)富保護(hù)及財(cái)富流轉(zhuǎn)等均離不開(kāi)國(guó)家法律規(guī)定。實(shí)踐中，家族財(cái)富傳承路徑具有多元性，主要采取以下方式：

1.設(shè)立合法、有效的遺囑。遺囑是最典型的家族財(cái)富傳承工具。但是，中國(guó)人最不情愿的事情就是活著時(shí)“立遺囑”。實(shí)踐證明，立一份合法、有效的遺囑是“創(chuàng)一代”生前對(duì)家族財(cái)富傳承做出安排，對(duì)“防患于未然”能起到積極作用。根據(jù)我國(guó)《民法典·繼承編》規(guī)定，遺囑應(yīng)符合公證遺囑、自書(shū)遺囑、代書(shū)遺囑、錄音遺囑、口頭遺囑和打印遺囑的法定形式要求。

2.投保一份或者數(shù)份合適的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)已為大多數(shù)國(guó)人所接受和認(rèn)可，在財(cái)富管理和風(fēng)險(xiǎn)保障等方面具有特殊優(yōu)勢(shì)，契合了家族財(cái)富傳承全方位、多層次的需求，既可以保障受益人直接享有保險(xiǎn)金，避免引起家族成員之間不必要的糾紛，還可以免于家族企業(yè)債務(wù)和其他稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的保值增值以及家族財(cái)富的有效傳承。

3.設(shè)計(jì)一項(xiàng)完善的家族信托方案。家族信托是家族財(cái)富管理的一種有效制度安排，是家族財(cái)富轉(zhuǎn)移規(guī)劃管理中非常重要的一種工具，具有債務(wù)阻斷、破產(chǎn)隔離、資產(chǎn)保密、防范婚姻變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)富保護(hù)功能以及稅收籌劃和社會(huì)慈善功能[4]，是家族財(cái)富保護(hù)和傳承的重要載體，既可以實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富安全隔離，也可以保障子孫后代生活及激勵(lì)和約束他們的行為。

4.選擇一種匹配的家族慈善模式。家族財(cái)富管理經(jīng)驗(yàn)豐富的國(guó)家與地區(qū)的實(shí)踐證明，利用家族慈善進(jìn)行家族財(cái)富傳承是一種非常好的選擇。家族慈善是將家族財(cái)富用于社會(huì)公益，形式上表現(xiàn)為捐贈(zèng)，但本質(zhì)上是家族財(cái)富傳承的一種重要工具，家族慈善不僅傳承家族物質(zhì)財(cái)富，而且傳承家族精神財(cái)富，還可以助力家族資本的積累，助推家族事業(yè)的發(fā)展，確保家族企業(yè)股權(quán)處于穩(wěn)定狀態(tài)。

5.設(shè)立一個(gè)單一的家族辦公室。家族辦公室由家族客戶(hù)全資擁有，以家族為客戶(hù)，以法律專(zhuān)家、理財(cái)精英、會(huì)計(jì)師為核心人員，依據(jù)家族財(cái)富不同傳承規(guī)劃的需要整合投資管理人、股票經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)代理人、銀行顧問(wèn)專(zhuān)家等不同領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人士，共同制定、執(zhí)行家族財(cái)富傳承規(guī)劃，促成家族整體目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)[5]。

此外，家族財(cái)富傳承還可以采取簽訂有效的夫妻財(cái)產(chǎn)協(xié)議、委托協(xié)議以及設(shè)立基金會(huì)等其他較為復(fù)雜的工具和方案。每一種家族財(cái)富傳承法律途徑都既有其優(yōu)勢(shì)，也有其劣勢(shì)。筆者認(rèn)為，家族財(cái)富傳承的最佳法律途徑應(yīng)該是結(jié)合家族財(cái)富傳承的具體情況，綜合運(yùn)用兩種或多種方式進(jìn)行整體規(guī)劃和部署。

三、我國(guó)家族財(cái)富傳承面臨的現(xiàn)實(shí)困境

如上所述，選擇合適的法律途徑可以安全地傳承家族財(cái)富。但是，實(shí)踐中，家族財(cái)富傳承也面臨著產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足、財(cái)產(chǎn)繼承糾紛高發(fā)、婚姻變動(dòng)、家族企業(yè)治理機(jī)制缺陷、財(cái)富管理行業(yè)發(fā)展混亂、稅收以及傳承意識(shí)淡薄等現(xiàn)實(shí)困境。

(一)家族財(cái)富產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足

產(chǎn)權(quán)保護(hù)是家族財(cái)富傳承的前提。盡管我國(guó)構(gòu)建了以《憲法》為統(tǒng)領(lǐng)，以《民法典·物權(quán)編》為基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，在私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)上有了長(zhǎng)足進(jìn)步,但仍存在一些不足：一是大量“農(nóng)二代”成為城市居民后，基于農(nóng)村“成員”身份而享有的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、宅基地使用權(quán)給其繼承帶來(lái)一定的障礙。二是產(chǎn)權(quán)保護(hù)覆蓋面不足。關(guān)于虛擬財(cái)產(chǎn)的保護(hù)尚缺乏統(tǒng)一規(guī)則以及雖不具有財(cái)產(chǎn)性但具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的各類(lèi)賬號(hào)也缺乏明確的保護(hù)依據(jù)。三是民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)保護(hù)仍待進(jìn)一步加強(qiáng)。例如，從“冤假錯(cuò)案”到“社會(huì)反映強(qiáng)烈”用語(yǔ)的變化，既反映了產(chǎn)權(quán)保護(hù)范圍和力度的提升，也折射出我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足的現(xiàn)實(shí)。

(二)家族財(cái)富繼承糾紛高發(fā)

繼承是家族財(cái)富傳承的主要途徑之一，但現(xiàn)實(shí)中圍繞著繼承產(chǎn)生的糾紛十分普遍，導(dǎo)致家族財(cái)富傳承出現(xiàn)混亂，突出體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是無(wú)遺囑，致使繼承人陷入遺產(chǎn)爭(zhēng)奪；二是遺囑效力爭(zhēng)議，包括遺囑形式不符合法律規(guī)定、立遺囑時(shí)立遺囑人神志不清、多份遺囑安排沖突、遺囑的真實(shí)性存疑等；三是我國(guó)《民法典·繼承編》雖引入了遺囑執(zhí)行人制度，但并未賦予其自被繼承人死亡至遺產(chǎn)分割期間的遺產(chǎn)控制權(quán)，當(dāng)遺產(chǎn)由繼承人分別瓜分占有的情況下，其地位實(shí)際上被架空。在實(shí)踐中，被繼承人即使指定了管理人，由于法律依據(jù)的缺失也導(dǎo)致其履職舉步維艱。

(三)夫妻婚姻關(guān)系發(fā)生變動(dòng)

夫妻雙方通過(guò)協(xié)議對(duì)婚前及婚姻存續(xù)期間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出約定，能有效防止因婚姻變動(dòng)造成的家族財(cái)富傳承風(fēng)險(xiǎn)。但該種協(xié)議如果在對(duì)外債權(quán)債務(wù)關(guān)系中未告知對(duì)方當(dāng)事人，將僅能產(chǎn)生內(nèi)部效力，即只約束夫妻雙方。在這種情況下，外部關(guān)系將成為夫妻約定財(cái)產(chǎn)關(guān)系，乃至整個(gè)家族財(cái)富傳承的風(fēng)險(xiǎn)。在婚姻關(guān)系發(fā)生變動(dòng)情況下，必須清理核算夫妻共同財(cái)產(chǎn)及債務(wù)，在實(shí)踐中將面臨著隱匿財(cái)產(chǎn)的查明、惡性或不真實(shí)債務(wù)的甄別等一系列難題與風(fēng)險(xiǎn)。

(四)家族企業(yè)治理機(jī)制缺陷

我國(guó)不少民營(yíng)企業(yè)采取“夫妻店”“父子店”“兄弟店”等家庭式或家族式經(jīng)營(yíng)模式，未建立起現(xiàn)代法人治理機(jī)制，掛名董事、掛名持股，甚至掛名法人的現(xiàn)象比比皆是。家族財(cái)富傳承面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，夫妻不和引發(fā)的股權(quán)或控制權(quán)紛爭(zhēng)；兄弟姐妹利益或經(jīng)營(yíng)理念分歧，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)爭(zhēng)奪甚至企業(yè)分崩離析；實(shí)際控制人死亡，其繼承人與掛名股東或掛名法人的親屬之間出現(xiàn)利益爭(zhēng)奪。更重要的是，家族企業(yè)現(xiàn)代法人治理機(jī)制的缺失，不僅影響到家族財(cái)富傳承，還會(huì)影響到非家族成員的外部利益，在企業(yè)上市的情況下，還涉及到社會(huì)不特定投資人的權(quán)益保障。

(五)財(cái)富管理行業(yè)發(fā)展混亂

隨著高凈值人群的擴(kuò)展及財(cái)富意識(shí)提升、傳承現(xiàn)實(shí)必要性日漸凸顯，指定遺產(chǎn)管理人、遺囑執(zhí)行人或家族信托等最為常見(jiàn)。但是，也面臨第三方財(cái)富管理機(jī)構(gòu)的能力及道德風(fēng)險(xiǎn)以及家族信托委托人片面追求避稅、避債等功能而在穿透式監(jiān)管之下的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)[6]。例如，遺產(chǎn)管理人、遺囑執(zhí)行人占用遺產(chǎn)以謀取私利，甚至隱匿、侵吞遺產(chǎn)；家族信托受托人未盡到勤勉義務(wù)，對(duì)受托財(cái)產(chǎn)處置背離信托目的和權(quán)限，未及時(shí)采取管理應(yīng)對(duì)措施，致使信托財(cái)產(chǎn)受損或價(jià)值縮水等。

(六)家族財(cái)富傳承稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)在家族財(cái)富傳承中貫穿始終，從初始投資、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)富保值增值，到家族財(cái)富傳承等整個(gè)環(huán)節(jié)，處理不當(dāng)將會(huì)給家族、企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)與損失，甚至涉及刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。此外，家族財(cái)富傳承中未來(lái)可能面臨著巨大的遺產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。尤其需要指出的是，按照共同申報(bào)準(zhǔn)則(Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱(chēng)“CRS”)，大量移居海外的高凈值人群的子女一旦成為一國(guó)居民納稅人(各國(guó)往往實(shí)行持續(xù)居住183天規(guī)則)，應(yīng)就其全球所得向該國(guó)交稅，而作為收入來(lái)源國(guó)，我國(guó)不會(huì)放棄稅收管轄權(quán)。這就意味著，從我國(guó)繼承家族財(cái)富的繼受者將面臨著國(guó)際重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(七)家族財(cái)富傳承意識(shí)淡薄

與創(chuàng)富激情相比，“創(chuàng)一代”的財(cái)富傳承意識(shí)還相對(duì)淡薄。這直接導(dǎo)致實(shí)踐中對(duì)家族財(cái)富傳承作出事先安排的比例相當(dāng)?shù)?，絕大多數(shù)基于血緣關(guān)系、親情和家規(guī)進(jìn)行。一旦發(fā)生變故，家族財(cái)富將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)，例如，婚姻破裂、財(cái)富所有者死亡等引發(fā)的財(cái)產(chǎn)糾紛較為普遍。由于缺乏財(cái)富傳承意識(shí)，家族財(cái)富繼承通過(guò)遺囑安排“身后事”的比例偏低，即使有遺囑，其效力也存在很大爭(zhēng)議。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大約有60%的遺囑在司法實(shí)踐中被裁定無(wú)效。通過(guò)信托、遺產(chǎn)管理等獨(dú)立的第三方財(cái)富管理機(jī)構(gòu)，對(duì)家族財(cái)富做出傳承安排的更是少之又少。

四、家族財(cái)富傳承困境的因應(yīng)對(duì)策

家族財(cái)富傳承并非單一問(wèn)題，涉及法律、金融、稅務(wù)等多個(gè)方面，融合產(chǎn)權(quán)保護(hù)、婚姻家庭繼承、公司治理、教育等多重因素，這也是我國(guó)家族財(cái)富傳承現(xiàn)實(shí)困境的主要根源。因此，我們必須從多個(gè)角度提出因應(yīng)我國(guó)家族財(cái)富傳承現(xiàn)實(shí)困境的對(duì)策。

(一)強(qiáng)化新型產(chǎn)權(quán)保護(hù)

首先，在“實(shí)化”農(nóng)村土地集體所有者的基礎(chǔ)上，明確農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、宅基地使用權(quán)的繼承權(quán)，并逐步從當(dāng)前的“雙元體制”過(guò)渡到“一元體制”，實(shí)現(xiàn)國(guó)有土地和農(nóng)村集體土地的平等保護(hù)。其次，在數(shù)據(jù)已成為重要資源的時(shí)代背景下，擴(kuò)展產(chǎn)權(quán)保護(hù)范圍。由于《民法典》第127條規(guī)定極其晦澀，從該條內(nèi)容來(lái)看，是否以及如何保護(hù)依賴(lài)于“其他”立法的規(guī)定，而其他法律對(duì)之亦語(yǔ)焉不詳。因此，應(yīng)通過(guò)立法對(duì)上述新型財(cái)產(chǎn)的內(nèi)涵與外延作出界定，當(dāng)前至少應(yīng)包括游戲裝備等虛擬財(cái)產(chǎn)、數(shù)據(jù)、虛擬貨幣等。最后，進(jìn)一步優(yōu)化法治化營(yíng)商環(huán)境，平等保護(hù)民營(yíng)與國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)。

(二)完善婚姻家庭及繼承立法

首先，建立和完善夫妻財(cái)產(chǎn)協(xié)議登記機(jī)制，并指定或新設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)登記事宜。本著自愿原則由夫妻雙方自由選擇是否登記，并自主決定相關(guān)登記信息是否向第三方公開(kāi)查詢(xún)。其次，將財(cái)富創(chuàng)造貢獻(xiàn)作為離婚時(shí)夫妻財(cái)產(chǎn)分割的考量因素，防止“婚姻拜物教”，降低動(dòng)機(jī)不純婚姻對(duì)家族財(cái)富傳承的不利影響。最后，進(jìn)一步完善錄音遺囑、口頭遺囑、公證遺囑和打印遺囑等的程序要素；賦予遺囑執(zhí)行人自被繼承人死亡至遺產(chǎn)分割期間的遺產(chǎn)控制權(quán)。

(三)健全家族企業(yè)治理機(jī)制

現(xiàn)代法人治理機(jī)制不僅是家族企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障，也是家族財(cái)富傳承的基礎(chǔ)。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)家族企業(yè)管理的缺陷，應(yīng)著重從以下方面進(jìn)行完善：首先，產(chǎn)權(quán)明晰化，主要是股權(quán)關(guān)系明確，規(guī)范“掛名法人”“掛名股東”，清理違背從業(yè)禁止義務(wù)及避債等非法目的的“掛名法人”“股權(quán)代持”亂象。其次，建立完善的公司治理機(jī)構(gòu)，按照《公司法》的要求建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，防止家企不分的風(fēng)險(xiǎn)。再次，為保證公司決策的效率及公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)股權(quán)結(jié)構(gòu)，應(yīng)盡量避免各占50%股權(quán)。最后，為防止繼承人接手家族企業(yè)意愿不足、被繼承人死亡所引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中斷，引入職業(yè)經(jīng)理人機(jī)制，并合理設(shè)計(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制，防范職業(yè)經(jīng)理人操守風(fēng)險(xiǎn)。

(四)推動(dòng)財(cái)富管理行業(yè)規(guī)范發(fā)展

規(guī)范財(cái)富管理行業(yè)發(fā)展應(yīng)從如下方面入手：首先，規(guī)范第三方財(cái)富管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)從業(yè)人員資格審核以提升財(cái)富管理能力，同時(shí)硬化責(zé)任約束，防止道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，增強(qiáng)財(cái)富管理信息透明度，強(qiáng)化信息披露，以滿(mǎn)足委托人、受益人監(jiān)督需要。再次，設(shè)立家族信托保護(hù)人，監(jiān)督受托人執(zhí)行信托的情況，防止因“受托人中心主義”造成的委托人利益損害，進(jìn)而保護(hù)委托人利益[7]。最后，加強(qiáng)財(cái)富管理行業(yè)監(jiān)管，切實(shí)打破剛性?xún)陡?，回歸市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)本源，清理打著金融創(chuàng)新為幌子侵害消費(fèi)者合法權(quán)益的五花八門(mén)的類(lèi)金融產(chǎn)品。

(五)構(gòu)建與公益慈善相容的家族財(cái)富傳承機(jī)制

公益慈善與家族財(cái)富傳承并非排斥關(guān)系，應(yīng)著重從幾個(gè)方面構(gòu)建與公益慈善相容的家族財(cái)富傳承機(jī)制：一是弱化“雙重監(jiān)督”機(jī)制。按照當(dāng)前立法，注冊(cè)公益組織必須先找到“主管單位”方能在民政部門(mén)注冊(cè)，致使部分公益慈善組織和項(xiàng)目不能獲得合法地位。二是優(yōu)化稅收支持。雖然名義上對(duì)公益性資產(chǎn)給與“稅收優(yōu)惠”，但操作性較差，且存在差別待遇，只有少數(shù)具有官方背景的基金會(huì)才能享受優(yōu)惠，阻礙民間慈善組織發(fā)展。三是擴(kuò)大慈善資產(chǎn)捐贈(zèng)范圍，特別是完善企業(yè)股權(quán)類(lèi)、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)捐贈(zèng)及設(shè)立慈善組織的配套制度。四是允許設(shè)立家族財(cái)富傳承新型慈善組織，如捐贈(zèng)者服務(wù)基金(Donor Advised Fund)，捐贈(zèng)方可決定善款的使用，指定家族成員的受益比例。

(六)完善家族財(cái)富傳承稅收政策

應(yīng)從兩個(gè)方面完善家族財(cái)富傳承稅收政策：一方面，有序推進(jìn)遺產(chǎn)稅的開(kāi)征。未來(lái)開(kāi)征遺產(chǎn)稅應(yīng)向社會(huì)廣泛征求意見(jiàn)，以鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)富積極性為導(dǎo)向，避免遺產(chǎn)稅稅率過(guò)高，移居海外的高凈值人群的子女可對(duì)其繼承于我國(guó)的遺產(chǎn)已在我國(guó)繳納的稅額向所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵免。另一方面，加強(qiáng)跨境避稅治理國(guó)際合作。我國(guó)政府應(yīng)積極參與CRS計(jì)劃，提高稅收信息透明度，加強(qiáng)反避稅情報(bào)交換與國(guó)際稅收合作[8]。

(七)構(gòu)建多層次家族財(cái)富傳承教育體系

教育的缺位是我國(guó)家族財(cái)富傳承陷入困境的重要原因。家族財(cái)富傳承教育體系應(yīng)從如下幾個(gè)層面推進(jìn)：首先，在國(guó)民教育體系中，納入正確財(cái)富觀、財(cái)商意識(shí)培養(yǎng)等方面的內(nèi)容，從小培養(yǎng)國(guó)民正確的財(cái)富觀及基本法律意識(shí)，逐步形成家族財(cái)富傳承的意識(shí)。其次，在高等教育體系中，增設(shè)財(cái)富管理專(zhuān)業(yè)，并細(xì)分出家族財(cái)富管理方向，培養(yǎng)精通家事、金融、財(cái)務(wù)、法律、稅務(wù)、管理等跨學(xué)科知識(shí)的創(chuàng)新型、復(fù)合型、應(yīng)用型家族財(cái)富管理專(zhuān)門(mén)人才。最后，構(gòu)建多元化家族財(cái)富管理非學(xué)歷教育體系。面向有家族財(cái)富傳承需求的高凈值人群，幫助其樹(shù)立正確的財(cái)富觀，提升家族財(cái)富傳承意識(shí)及參與傳承方案設(shè)計(jì)的能力；面向家族財(cái)富管理行業(yè)人員，設(shè)計(jì)出強(qiáng)化其職業(yè)倫理及專(zhuān)業(yè)能力提升的課程，為我國(guó)家族財(cái)富管理行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供有力支撐。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)家族企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模迅速增長(zhǎng)，“創(chuàng)一代”面臨的家族財(cái)富傳承問(wèn)題，已成為我國(guó)突出的社會(huì)現(xiàn)象。在法律框架下研究家族財(cái)富傳承就具有重要的社會(huì)意義。針對(duì)家族財(cái)富傳承面臨的產(chǎn)權(quán)、稅收、婚姻繼承、家族企業(yè)治理、財(cái)富管理行業(yè)發(fā)展以及傳承意識(shí)等問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化新型產(chǎn)權(quán)保護(hù)，完善婚姻家庭及繼承立法，健全家族企業(yè)治理機(jī)制，推動(dòng)財(cái)富管理行業(yè)規(guī)范發(fā)展，構(gòu)建與公益慈善相容的家族財(cái)富傳承機(jī)制，完善家族財(cái)富傳承稅收政策，構(gòu)建多層次家族財(cái)富傳承教育體系。這些框架性的建議，尚需從法學(xué)、政策學(xué)、社會(huì)學(xué)、教育學(xué)和管理學(xué)等不同學(xué)科進(jìn)行多維度、多視角的深入研究。