韓 麗

企業(yè)在經(jīng)營過程中要想獲得可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，必須重視發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，還要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效把控，從而有效促進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建和創(chuàng)新發(fā)展，使企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和更大的發(fā)展機(jī)會。本文將圍繞風(fēng)險控制下的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行分析，進(jìn)而探索建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)控體系的有效舉措。

風(fēng)險控制與內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的逐漸提高，企業(yè)實力不斷發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的競爭壓力也在增大。要想不斷提高市場地位，拓寬市場范圍，取得更大的市場效益，企業(yè)必須有效落實內(nèi)控措施，減少運營風(fēng)險和隱患，避免陷入危機(jī)。

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)通常都是采用內(nèi)部控制的方式來對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)管，包括對企業(yè)的經(jīng)營管理范圍進(jìn)行監(jiān)管，也包括對企業(yè)經(jīng)營行為、經(jīng)營方向、經(jīng)營目的等方面進(jìn)行控制。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常把企業(yè)所表現(xiàn)出來的價值作為企業(yè)的結(jié)果，并對結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)開展的管理控制活動中最為重要的就是內(nèi)部控制，企業(yè)通過對內(nèi)控體系的建設(shè)和發(fā)展，推動建立統(tǒng)一的生產(chǎn)和發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)范圍時會面臨生產(chǎn)所需的資金問題，這種經(jīng)濟(jì)壓力一般建立在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)上。因此，企業(yè)需要在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對內(nèi)控體系的建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展，建立相對良好的管理政策，提高企業(yè)管理水平。

（二）風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)在開展經(jīng)營活動中可能遇到各式各樣的問題，使得企業(yè)的生產(chǎn)活動受到影響，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位，限制企業(yè)的價值發(fā)展，給企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營帶來風(fēng)險等。我們所說的風(fēng)險控制，就是對這些可能遇到的問題進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)防和解決，控制風(fēng)險帶來的危害程度，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。

實踐證明，風(fēng)險控制與內(nèi)部控制是相輔相成的關(guān)系，二者之間相互作用，使得企業(yè)的管理行為發(fā)揮最大的價值。風(fēng)險控制與內(nèi)部控制作為兩個概念在企業(yè)管理中發(fā)揮各自的作用，二者控制的方式不同、范圍不同、目標(biāo)不同、職責(zé)不同?？梢哉f，風(fēng)險控制與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。

企業(yè)內(nèi)控體系在經(jīng)營管理中的作用

通常而言，企業(yè)的內(nèi)部控制代表且影響著企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制也有利于對企業(yè)資金的監(jiān)管。然而從某些角度來說，企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)營管理實踐中的地位是不夠高的，部分企業(yè)沒有意識到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的重要性。

企業(yè)內(nèi)控體系對于企業(yè)經(jīng)營管理，至少具有以下幾個方面的重要作用：

（一）有利于提高企業(yè)管理效率和質(zhì)量

企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系認(rèn)識不足，忽視內(nèi)控制度的作用，會導(dǎo)致在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，不利于經(jīng)營投資者獲得正當(dāng)利潤。因此，需要完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，使其符合國家法律法規(guī)要求；在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對企業(yè)業(yè)績進(jìn)行評估；高層管理者遵守規(guī)則和原則，完成企業(yè)經(jīng)營要求，爭取使利益相關(guān)者獲益利最大化。這些措施可使企業(yè)內(nèi)控制度有效運行，大大提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量。

（二）有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運行

嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理的正常運行與否，科學(xué)完善的制度建設(shè)有利于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中進(jìn)行正確決策。企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)管理控制中出現(xiàn)的問題，并給予及時的反饋和解決，可以促使企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制活動

企業(yè)的內(nèi)部控制活動一般由資金控制、采購控制等幾個因素構(gòu)成。在企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)當(dāng)不斷有效推動這些控制活動的進(jìn)行，完善內(nèi)控體系建設(shè)和發(fā)展的各個流程，把握住企業(yè)內(nèi)部控制體系的工作重點，以此防范經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制活動。

（四）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理決策的正確性

面對企業(yè)之間的競爭壓力，企業(yè)管理者更加注重企業(yè)管理控制領(lǐng)域的信息，以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營和管理的資源配置為目標(biāo)，對經(jīng)營過程中的資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配，能夠做出更為準(zhǔn)確、有效的管理判斷和決策。

（五）有利于提高企業(yè)管理的整體水平

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和創(chuàng)新，能夠促進(jìn)企業(yè)管理工作的有效實施，明確企業(yè)經(jīng)營管理的方向，使得企業(yè)更加有效地防范風(fēng)險，提高整體管理水平，促進(jìn)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控部門不能獨立運行

一些企業(yè)建立內(nèi)控體系的時間較短，內(nèi)控工作需要依附于企業(yè)的財務(wù)管理部門來開展，而不是作為一個獨立的部門運行。在工作開展時遇到的限制性條件也較多，因此很難保證內(nèi)部控制互動能夠順利地展開，難以有效地降低企業(yè)的風(fēng)險，解決企業(yè)經(jīng)營中遇到的各類問題。同時，由于內(nèi)控部門不能獨立運行，導(dǎo)致其不能及時掌控和分析企業(yè)的各類經(jīng)營信息，并給予有效的反饋。

（二）沒有把握住體系工作的重點

企業(yè)只有在各類經(jīng)營活動中把握住關(guān)鍵點或重點，才能保證企業(yè)按照一個方向有效地促進(jìn)活動的展開。一些企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)和發(fā)展過程中，沒有有效地把握體系工作開展的重點，導(dǎo)致企業(yè)員工不能明確自己在此過程中應(yīng)有的職責(zé)，導(dǎo)致各項工作無法正常開展，阻礙企業(yè)內(nèi)控體系的順利建設(shè)和發(fā)展。

（三）缺少有效的風(fēng)險防范措施

一些企業(yè)在對風(fēng)險控制和內(nèi)部控制進(jìn)行分析時，過于重視企業(yè)經(jīng)營效益的提高，從而做出一些游離于法律及規(guī)范以外的行為，忽視風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，缺乏對風(fēng)險進(jìn)行有效防范的舉措，導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。

在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上建設(shè)和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控體系

（一）建立企業(yè)風(fēng)險控制意識

企業(yè)需要建立基本的風(fēng)險控制意識，并將其融入企業(yè)管理的各個層面，關(guān)注實際經(jīng)營過程中的發(fā)展?fàn)顩r，關(guān)注潛在的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等各類風(fēng)險，對風(fēng)險的出現(xiàn)有預(yù)判和應(yīng)對能力，及時、有效地采取各種舉措來減少或避免風(fēng)險帶來的危害，促使企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)資源的內(nèi)控

企業(yè)資源的管理和控制是企業(yè)內(nèi)部控制中較為重要的一環(huán)。各類資源影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的表現(xiàn)，合理地分配和管理企業(yè)資源，需要對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向予以科學(xué)合理分析，全面考慮企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營績效、面臨經(jīng)營風(fēng)險時的對策等，提高企業(yè)內(nèi)控水平。

（三）將風(fēng)險控制嵌入內(nèi)控體系當(dāng)中

企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠更加敏銳地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，使得企業(yè)的管理制度有效地控制風(fēng)險。所以，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險控制嵌入企業(yè)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，進(jìn)一步提高企業(yè)管理者防范和處置風(fēng)險的能力，減少風(fēng)險給企業(yè)所帶來的各種損失。

（四）推動企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮實際效用

企業(yè)內(nèi)控工作的開展受到許多自身因素的影響，因此要從多個角度分析實施情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制的時效性，促使內(nèi)部控制最大限度地發(fā)揮作用，得到更多的肯定和支持。招收具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)和豐富專業(yè)知識的高水平優(yōu)秀管理控制人員，從專業(yè)角度監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控工作。合理有效制定企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度，強(qiáng)化管理職務(wù)的監(jiān)督作用，保障內(nèi)控工作正常運行。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控評定體系

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的評定體系，一是要階段性地對內(nèi)部控制進(jìn)行評定，通過監(jiān)督評價各崗位工作的開展，使企業(yè)內(nèi)控完成有效的自我反省，解決經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題；二是將新的思想理念、方式方法融入內(nèi)部控制過程，合理進(jìn)行工作安排和部署，更好地完善內(nèi)控評定體系。

（六）完善內(nèi)控體系實施流程

建立和創(chuàng)新基于風(fēng)險控制的企業(yè)內(nèi)控體系，根本目的是減少企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生，保障企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而在實施過程中，對風(fēng)險控制工作過于關(guān)注，可能導(dǎo)致企業(yè)無法獲得更多的發(fā)展機(jī)會，使其經(jīng)濟(jì)效益降低。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中不應(yīng)畏畏縮縮、害怕風(fēng)險出現(xiàn)，而是要勇于直面各種困難，利用有效的機(jī)制和舉措來進(jìn)行風(fēng)險防范，減少風(fēng)險帶來的損失。完善企業(yè)內(nèi)控體系實施的流程，能夠使企業(yè)獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展效益。