張新占

（中鐵二十四局集團有限公司北京分公司，北京 102600）

1 引言

隨著現(xiàn)代建筑工程施工規(guī)模的不斷擴大，建筑工程的施工難度不斷提高，施工過程中對企業(yè)資金管理質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素也在不斷增多，如物資價格、人工成本、機械租賃費用、管理費用等。工程項目的各個環(huán)節(jié)都需要大量資金作為支撐，只有采取高質(zhì)高效的資金管理措施，才能為施工企業(yè)擴大利潤空間提供保障，才能使施工企業(yè)有效抵御來自市場環(huán)境和施工過程中的各項資金風險，促進建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

2 資金管理的概念和施工企業(yè)資金管理的特點

2.1 資金管理的概念

資金管理可理解為企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，對內(nèi)部資金的使用和流動情況進行規(guī)劃、控制和監(jiān)督，對資金使用的必要性和利用率進行考核，管理內(nèi)容可細分為資金預算管理、流動性管理、風險管理、各業(yè)務收付款管理、銀行賬戶管理、投資理財管理等。資金管理是財務管理工作中的重點內(nèi)容。

2.2 施工企業(yè)資金管理的特點

現(xiàn)代建筑工程通常具有施工周期長、投資金額大、涉及要素多等特點，建筑施工企業(yè)在施工過程中應用的各項資金管理措施都是以工程建設為基礎，應收賬款周轉天數(shù)較多，若未能對施工過程中資金的使用情況進行有效的管控，極易對施工企業(yè)的穩(wěn)定運行造成一定程度的不利影響。因此，建筑施工企業(yè)的資金管理具有影響力大、覆蓋周期長、資金流動性大等顯著特點。

3 施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

3.1 資金管理意識薄弱

建筑施工企業(yè)是從事房屋、構筑物和設備安裝生產(chǎn)活動的獨立生產(chǎn)經(jīng)營單位，是建筑商品的主要產(chǎn)出部門，施工企業(yè)的管理人員需要在工程推進過程中，在工程施工質(zhì)量、施工周期、施工人員和施工材料等因素的管理工作中投入大量的時間和精力，資金管理作為財務管理工作的一個分支，往往受重視程度較低。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因有以下幾點：第一，管理人員更傾向于通過直接管理工作提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，資金管理雖然對財務管理工作具有重要的支持作用，但工作成效難以直接顯現(xiàn)；第二，在施工過程中，若建設單位的資金未及時到位，一些施工單位會選擇墊款的方式先進行工程施工，但部分施工企業(yè)未能在墊款前深入調(diào)查建設單位的資信情況或對此項工作不重視，可能引發(fā)資金回收時間延后、回收困難等問題，嚴重影響施工企業(yè)內(nèi)部資金鏈的安全穩(wěn)定；第三，施工企業(yè)內(nèi)部員工的資金管理意識薄弱，未能正確認識資金管理對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮的重要作用，錯誤地將其劃分為財務部門的專屬工作，未能在財務部門開展資金管理工作時提供必要的幫助，進一步加劇了施工企業(yè)的資金管理問題。

3.2 建設工程款拖欠問題

從建筑行業(yè)的發(fā)展情況來看，施工企業(yè)在工程款回收方面始終處于被動地位，部分施工企業(yè)為增強市場競爭力，會在建設過程中采用先墊資、再回款的形式，嚴重降低施工企業(yè)資金的利用率。另外，項目發(fā)包方未按規(guī)定時間支付工程款項的情況在建筑行業(yè)中時有發(fā)生，使得施工企業(yè)的賬面上存在大量應收賬款，一旦資金鏈斷裂，可能使企業(yè)直接面臨倒閉風險，不利于企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.3 資金管理制度和組織機構不完善

受到資金管理意識薄弱的影響，部分施工企業(yè)的資金管理制度和組織機構不完善，施工企業(yè)在開展資金管理工作時隨意性較強，甚至在工程推進過程中根據(jù)實際需要對資金管理制度進行隨意更改，嚴重削弱了資金管理制度的約束性和組織機構的權威性，進而影響施工企業(yè)整體的資金管理質(zhì)量。從本質(zhì)上來說，這是由于施工企業(yè)內(nèi)部欠缺專業(yè)的財務管理人才，難以在施工企業(yè)運行過程中提供可靠的人力資源支持，繼而難以有效落實相應的資金管理制度。同時，施工企業(yè)欠缺有效的監(jiān)管制度，不能對各部門和人員應用資金的規(guī)范性進行有效監(jiān)管，一旦發(fā)生資金管理問題，各部門和人員之間極易出現(xiàn)互相推諉責任的現(xiàn)象，影響資金管理的效率和質(zhì)量。

3.4 資金收付比例不匹配

當前，建筑施工企業(yè)的對下采購合同中普遍存在約定付款比例高，而對上總承包合同中約定收款比例低的現(xiàn)象，這加大了施工企業(yè)的資金支付壓力。在施工過程中，施工企業(yè)在與部分單位進行經(jīng)濟業(yè)務往來時，甲方單位在合作關系中通常更具優(yōu)勢，在資金支付方面溝通的難度較大。同時，施工企業(yè)在和甲方單位的關系中通常處于被動地位。業(yè)主對施工企業(yè)設定的工程款暫扣比例較高，減少了施工企業(yè)可支配的現(xiàn)金，這使施工企業(yè)出現(xiàn)資金收支比例不匹配的現(xiàn)象，增加了施工企業(yè)的資金管理難度。

3.5 資金預算管理不到位

資金預算是企業(yè)結合自身發(fā)展規(guī)劃制定的資金使用計劃，包含投資、籌資、日常運營等內(nèi)容，科學地應用資金預算管理，對企業(yè)日常運行和資金活動進行指導，有利于控制資金流動和管理質(zhì)量，有助于提高施工企業(yè)對資金風險的應對能力。但實際上，企業(yè)未能將年度經(jīng)營和發(fā)展目標與日常經(jīng)營活動進行有效的關聯(lián)，未能根據(jù)企業(yè)實際情況制定相應的資金利用方案。財務部門即便出具了相應的資金預算方案，由于欠缺預算細節(jié)，難以對各部門和人員的工作進行針對性指導，且與實際情況出入較大，難以發(fā)揮資金預算管理的真正價值。

4 提高施工企業(yè)資金管理質(zhì)量的對策

4.1 強化全體員工的資金管理意識

只有強化建筑施工企業(yè)中所有員工的資金管理意識，才能為資金管理工作的開展提供有利條件。具體來說，企業(yè)管理人員應從自身出發(fā)，轉變傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念，充分認識到資金管理工作對企業(yè)發(fā)展起到的促進作用，在日常工作、組織會議中強調(diào)資金管理的重要性，對所有員工產(chǎn)生潛移默化的影響，在管理人員和基層員工心中牢固樹立資金管理的觀念。

4.2 做好應收賬款回收工作

應收賬款回收困難是當前建筑行業(yè)中普遍存在的問題，為施工企業(yè)的健康發(fā)展帶來了極大的阻礙。為改變這一不利局面，施工企業(yè)可以從以下兩方面進行整改：第一，企業(yè)應以長期發(fā)展的眼光選擇合作對象，切忌為短期利益增加企業(yè)需要面對的資金風險，應在建立合作關系前，通過瀏覽公開網(wǎng)站和行業(yè)內(nèi)調(diào)查等方式多維度考察合作企業(yè)的信譽度、經(jīng)營模式、資金實力等，優(yōu)先選擇具有合法資質(zhì)、信譽度良好、資金較為雄厚的一方展開合作；第二，應建立賬款回收制度，由專門人員負責，根據(jù)應收賬款的金額大小、緊急程度、拖欠時間等采取相應的賬款回收措施，必要情況下可應用法律手段保護自身的合法權益。

4.3 建立完善的資金管理制度

完善的資金管理制度能夠為施工企業(yè)開展資金管理工作提供必要的指導和參考，資金管理制度的科學性和全面性會直接影響企業(yè)資金的利用率。資金管理制度需要包括籌資管理、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、資金使用審批、資金預算等內(nèi)容，涵蓋施工企業(yè)運營過程中需要使用資金的所有環(huán)節(jié)，使企業(yè)管理人員結合企業(yè)整體發(fā)展目標制定更加科學的籌資計劃，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金額度等進行規(guī)定，對各部門日常資金使用審批提出嚴格要求，并通過落實資金預算制度控制資金收支平衡，使企業(yè)能夠長期科學地應用資金，提高施工企業(yè)的資金管理質(zhì)量和財務管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展。同時，企業(yè)應按制度設置資金管理部門，并配置能力和素質(zhì)過硬的專業(yè)化資金管理人才，為資金管理工作的開展提供人力保障。

4.4 加大對企業(yè)資金周轉的監(jiān)督力度

施工企業(yè)管理人員應充分認識現(xiàn)金對企業(yè)運營的重要性，只有企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金以健康狀態(tài)流通，才能為企業(yè)經(jīng)營提供資金保障。因此，施工單位需要以國家相關法律法規(guī)為依據(jù)，對資金的周轉和流動進行全程監(jiān)督，對現(xiàn)金的收入和支出情況進行嚴格審核，對企業(yè)因投資、融資、經(jīng)營而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行集中、統(tǒng)一管理。在資金收入方面的資金管理主要包括以下內(nèi)容：應收賬款是否按期、全額到賬；在建項目賬款是否按時回籠；回籠資金數(shù)額是否與預期額度一致及出現(xiàn)差額的原因；建成項目是否及時清賬等。在現(xiàn)金支付方面的資金管理主要包括以下內(nèi)容：合作企業(yè)是否具備完善的經(jīng)營資質(zhì)；應付賬款是否存在風險；大額支出款項的審批流程是否符合相關法律法規(guī)的要求；實際支出款項是否超出預算及超支原因等。在對企業(yè)資金周轉情況進行監(jiān)督時，財務部門需要和業(yè)務部門、施工部門、項目部門等保持密切的聯(lián)系，及時了解各項業(yè)務和現(xiàn)金流動的必要性，對現(xiàn)金流動的必要性進行深入考察。

4.5 提高應對資金風險的能力

施工企業(yè)在工程項目招投標活動中扮演被選擇的角色，部分施工企業(yè)為獲得參建資格會盲目選擇最低價競標爭搶市場，提高自身承擔資金風險的概率。首先，施工企業(yè)應盡量規(guī)避“賭博”心理，立足于工程實際建設要求，對工程施工過程中自身可能承擔的資金風險和可能遭受的損失進行科學預測，全面考慮自身能否承擔相應的風險。其次，企業(yè)在獲得參建資格后，應對項目推進情況進行密切監(jiān)督，對資金使用情況進行嚴格的監(jiān)管，及時回收資金，在發(fā)生超期欠款等情況時，應根據(jù)實際情況采取相應的資金風險防控措施，避免損失進一步增加。最后，在簽訂各項購銷合同時，應避免約定過高的付款比例，避免增加資金支付壓力，防范潛在的糾紛風險。同時，在不影響企業(yè)信譽的情況下，合理合法地延緩資金對外支付。在做好開源工作的同時，也要做好節(jié)流工作，這有利于企業(yè)充分利用自有資金，發(fā)揮出資金的時間價值，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

4.6 提高資金集中控制質(zhì)量和效率

當前，建筑施工企業(yè)普遍具有點多面廣、分子公司、地方項目遍布各地的特點，資金集中管理的難度較大。因此，提高集團總部對資金的控制質(zhì)量和控制效率，從集團整體規(guī)劃與發(fā)展目標出發(fā)，提高對資金的利用率，對施工企業(yè)的整體發(fā)展具有重要意義。具體可以從以下幾方面入手：第一，應加強對分支機構流動資金的統(tǒng)籌管理，提高集中管理水平，對分支機構中的資金流動情況進行深層次監(jiān)管，避免出現(xiàn)各分支機構之間資金分配不均衡的情況，保證各分支機構都能良性運營，提升集團資金的利用率；第二，通過對資金的集中管理，能夠提高集團對企業(yè)整體財務狀況的掌握和了解程度，使管理者作出更具科學性的融資和貸款決策，擴大企業(yè)業(yè)務范圍和經(jīng)營范疇，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；第三，嚴格控制企業(yè)開立銀行賬戶的數(shù)量，嚴禁各分支機構私開賬戶，加強資金回收和統(tǒng)籌管理，確保各分支機構對資金的申請和使用都能嚴格按照公司審批流程進行，規(guī)避資金風險的出現(xiàn)。

4.7 加強全過程造價管理

施工企業(yè)實行有效的全過程造價管理，可以讓工程項目的各個管理環(huán)節(jié)順暢推進，在有效降低建設成本的同時，能夠讓資金的利用率得到最大限度的提升。具體措施如下：

第一，增強工程設計的科學性，提高工程造價控制工作的地位。工程造價是根據(jù)工程設計方案對施工過程中的工程量、工程消耗材料、工程施工人員、工程使用機械設備等產(chǎn)生的費用進行計算，工程設計方案的科學性會直接影響工程造價結果的準確性。因此，重視工程設計的科學性，依托準確的工程造價結果，對施工過程中的資金流動情況進行控制，是提高施工過程中資金管理質(zhì)量的直接且有效的措施。

第二，嚴格審核工程變更的必要性，減少不必要的造價支出。從理論上來說，建筑工程施工需要嚴格遵守設計圖紙中的各項要求，但由于工程施工周期長、現(xiàn)場環(huán)境變化因素多，施工過程中會無法避免地產(chǎn)生工程變更。施工企業(yè)管理人員應對變更申請的必要性進行嚴格的審核，對施工現(xiàn)場進行深入調(diào)查，對變更后產(chǎn)生的費用進行仔細評估，最大限度地減少工程變更，避免不必要的造價支出。若工程變更不可避免，應結合變更后的設計方案、施工流程等重新計算后續(xù)工程造價，以保證施工企業(yè)能夠在后續(xù)施工過程中繼續(xù)保持對資金的全面監(jiān)控和深入管理，并且對后續(xù)資金的分配計劃進行相應的調(diào)整，提升施工全過程的資金管理水平。

5 結語

綜上所述，隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，施工企業(yè)面對的市場競爭壓力不斷增大，若想在行業(yè)發(fā)展的浪潮中穩(wěn)步前進，不僅需要提高自身的施工水平和施工管理能力，還需要正視自身在財務管理中存在的不足和問題，采取有效的對策提高資金管理水平，確保施工企業(yè)在運營過程中能夠得到可靠的資金支持，從而利用有限的資金創(chuàng)造最大的價值，為企業(yè)良性發(fā)展保駕護航。