陳紅

（廣東睿住住工科技有限公司，廣東佛山 528000）

1 引言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，市場競爭越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，就需要充分重視全面預(yù)算管理。實(shí)施全面預(yù)算管理能夠切實(shí)提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)的未來發(fā)展提供根本保障。為此，企業(yè)在發(fā)展過程中要改變自身觀念，提高對全面預(yù)算管理的重視程度和執(zhí)行水平。我國企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)存在各種各樣的問題，若不及時(shí)解決這些問題，會為企業(yè)未來的長遠(yuǎn)及穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。因此，這要求企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理工作，重點(diǎn)破解全面預(yù)算管理工作面臨的困境，只有這樣才能真正提高全面預(yù)算管理水平。

2 全面預(yù)算管理概述

所謂全面預(yù)算管理，主要是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。因此，這要求企業(yè)在處理財(cái)務(wù)問題及內(nèi)控問題時(shí)，通過規(guī)范性手段進(jìn)行相關(guān)工作的執(zhí)行。為滿足市場發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，通過對企業(yè)資金開展嚴(yán)格管控，使企業(yè)各部門工作得到進(jìn)一步落實(shí)，高效應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部人力資源、物質(zhì)資源及資金財(cái)產(chǎn)，為企業(yè)長足發(fā)展積蓄能量。

3 企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

3.1 助力當(dāng)代企業(yè)高效控制運(yùn)營成本

我國大多數(shù)企業(yè)在既往發(fā)展時(shí)，普遍采取“粗放式”管理方法。隨著市場環(huán)境中競爭的日益復(fù)雜和激烈，提高企業(yè)的市場競爭力，是企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，諸多生產(chǎn)設(shè)備都需要及時(shí)更新?lián)Q代，這就需要投入大量的資金，為處于發(fā)展窘境中的當(dāng)代企業(yè)增添了負(fù)擔(dān)。不具備充足的資金，則難以帶動企業(yè)升級與轉(zhuǎn)型。在實(shí)施全面預(yù)算管理后，可以為企業(yè)成本管控以及資源合理分配發(fā)揮支持作用，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作的順利落實(shí)，更有利于企業(yè)針對成本進(jìn)行有效的預(yù)測和控制。在全方位引進(jìn)全面預(yù)算管理之后，管理人員可以針對企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)成本開展精細(xì)化控制及管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 助力當(dāng)代企業(yè)力保資金鏈的穩(wěn)定

眾多當(dāng)代企業(yè)進(jìn)行股份制改革后，企業(yè)已變成“自負(fù)盈虧”的經(jīng)營個(gè)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭隨之加劇。企業(yè)要想在激烈競爭的市場環(huán)境下謀求長足發(fā)展，需要增加自身的現(xiàn)金流，這是提高企業(yè)整體經(jīng)營成效的重中之重，有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和有效性。當(dāng)企業(yè)增加現(xiàn)金流后，即使在發(fā)展過程中突然出現(xiàn)危急情況，也可以保障企業(yè)能夠靈活地應(yīng)對，這對企業(yè)未來發(fā)展極為有利。在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理后，可以切實(shí)提高資金的使用效率，防止企業(yè)在后期經(jīng)營時(shí)資金被過度占用，幫助企業(yè)穩(wěn)定資金鏈，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

4.1 思想認(rèn)知存在欠缺

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)預(yù)算管理人員發(fā)揮了重要作用。但由于部分人員思想認(rèn)知不到位，導(dǎo)致整體工作效果不理想。部分核心工作崗位人員未掌握先進(jìn)的預(yù)算概念和執(zhí)行方法，工作人員之間存在較大的差距，無法為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提出可靠的建議。

4.2 戰(zhàn)略定位方向偏離

目前，在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，整體戰(zhàn)略定位并不清晰，導(dǎo)致此項(xiàng)工作在推進(jìn)過程中，預(yù)算執(zhí)行和其他工作之間缺少配合。企業(yè)在全面預(yù)算管理背景之下開展成本控制，需要優(yōu)化整體布局，考慮各項(xiàng)目的計(jì)劃與方案。但在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，未和其他項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，存在銜接偏差，使企業(yè)的預(yù)算結(jié)果受到影響。造成二者銜接不暢的原因有以下3 點(diǎn)：第一，二者出發(fā)點(diǎn)有差異，項(xiàng)目計(jì)劃的目標(biāo)和全面預(yù)算的目標(biāo)之間相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致接收的信息出現(xiàn)較大差別；第二，全面預(yù)算屬于整體布局工作，在分配成本預(yù)算資金時(shí)，并未明確數(shù)值；第三，全面預(yù)算管理的整體工作計(jì)劃和項(xiàng)目計(jì)劃脫節(jié)，在短時(shí)間內(nèi)增加了項(xiàng)目計(jì)劃負(fù)擔(dān)，很難保障全面預(yù)算工作的執(zhí)行效果，影響中期的成本控制狀態(tài)與成效。

4.3 工作方法相對滯后

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)管理體系并不完善，所應(yīng)用的預(yù)算編制方法過于老舊，需得到及時(shí)改進(jìn)。據(jù)了解，諸多企業(yè)仍然采取“增量預(yù)算”編制法，該方式應(yīng)用的基本條件、類型偏少，僅針對預(yù)算期間存在的有關(guān)因素作出小幅度的調(diào)整，便可得出預(yù)算結(jié)果。利用這種方法取得的結(jié)果不夠精準(zhǔn)，難以為企業(yè)作出決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。由于未對所有的預(yù)算數(shù)據(jù)開展反復(fù)論證，無法保證數(shù)據(jù)的合理性、精準(zhǔn)性，極易使后期預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)重大偏差。同時(shí)，部分企業(yè)的預(yù)算工作方向不夠合理，只重視預(yù)算編制，忽略了預(yù)算執(zhí)行時(shí)的檢查與監(jiān)督問題，使預(yù)算結(jié)果變?yōu)橐豁?xiàng)數(shù)據(jù)，很難應(yīng)用在具體的工作實(shí)踐當(dāng)中。

5 企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)策略

5.1 正確認(rèn)識全面預(yù)算管理

首先，企業(yè)需要科學(xué)定位全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要把企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為根本導(dǎo)向，結(jié)合“以人為本”的理念以及市場觀念，在具體制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要真正迎合市場的實(shí)際需求，增強(qiáng)企業(yè)職工的積極性，為切實(shí)提高全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效率及質(zhì)量做好前期鋪墊。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找到預(yù)算管理工作重點(diǎn)，明確現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用以及營業(yè)收入等關(guān)鍵因素。此外，要關(guān)注企業(yè)外部發(fā)展的客觀環(huán)境，保障制定的目標(biāo)極具客觀性、合理性，能夠真正經(jīng)得起市場檢驗(yàn)。

其次，補(bǔ)充和完善既往時(shí)期所采取的全面預(yù)算管理制度。在企業(yè)發(fā)展時(shí)要以成本控制為核心工作內(nèi)容，對原有預(yù)算機(jī)制加以優(yōu)化。在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)結(jié)合目前的實(shí)際情況，做到下面兩點(diǎn)：第一，優(yōu)化采購管理策略，完善企業(yè)供應(yīng)鏈，以此為核心，打造精細(xì)化的預(yù)算管理制度；第二，針對企業(yè)的整體成本使用情況進(jìn)行深入性分析，因前期成本應(yīng)用情況普遍由預(yù)算得出，這就要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際成本使用狀態(tài)進(jìn)行核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)過程中要避免出現(xiàn)疏漏。企業(yè)要考慮到不同項(xiàng)目的具體狀況，基于行業(yè)平均水準(zhǔn)加以整合，綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)，把這些數(shù)據(jù)交由專業(yè)成本預(yù)算人員進(jìn)行分析，找到存在的問題并予以處理，并將其應(yīng)用在具體發(fā)展過程中。

最后，精細(xì)化分析企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算狀態(tài)，在企業(yè)推動項(xiàng)目工作時(shí)，因項(xiàng)目不同，所采用的成本運(yùn)作方式具有一定的差異性，企業(yè)需要全方位了解成本預(yù)算的實(shí)際狀況，而且要堅(jiān)持按需分配原則，只有這樣才能防止企業(yè)資源的浪費(fèi)。

5.2 明確發(fā)展方向，加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)符合實(shí)際狀況的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)分析自身具有的優(yōu)勢以及展現(xiàn)自身特長，充分考慮現(xiàn)存的隱患問題，要把市場化作為轉(zhuǎn)型的根本基調(diào)，進(jìn)一步認(rèn)清自身未來發(fā)展形勢，有效結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營活動，分析戰(zhàn)略和預(yù)算間存在的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，健全并完善全面預(yù)算方案，以保障全面預(yù)算管理工作效果達(dá)到預(yù)期，通過全面預(yù)算管理提高企業(yè)成本管理效果，防止出現(xiàn)企業(yè)資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

其次，增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)意識。為有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的各種問題，需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要重視參加財(cái)務(wù)內(nèi)控活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)政策以及市場環(huán)境等各項(xiàng)因素，依據(jù)上下結(jié)合原則以及逐級匯總、分級編制等方式，優(yōu)化年度全面預(yù)算編制報(bào)告和方案。同時(shí)，需要創(chuàng)建完善的業(yè)績考評機(jī)制，在具體執(zhí)行全面預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況與預(yù)算之間出現(xiàn)較為嚴(yán)重的偏離情況時(shí)，要立即進(jìn)行修正，以免影響企業(yè)的長期發(fā)展。

最后，創(chuàng)建契合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算績效考核機(jī)制。一是需要健全考核機(jī)制，科學(xué)制定預(yù)算考核目標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，聯(lián)系定量指標(biāo)及定性指標(biāo)，在落實(shí)考核工作時(shí)，不可隨意更改相關(guān)指標(biāo)。二是在制定考核指標(biāo)時(shí)，要從多維度設(shè)置考核指標(biāo)，防止考核指標(biāo)單一化、片面化。預(yù)算最終要落實(shí)在考核這一層面，這便凸顯了考核指標(biāo)的重要意義[1]。制定考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)真正考慮企業(yè)經(jīng)營過程中的諸多內(nèi)容，針對各部門人員工作要進(jìn)行重點(diǎn)考慮。制定的考核指標(biāo)要符合企業(yè)實(shí)際狀況，防止采用過于關(guān)注利潤的考核模式，而是要綜合考量存貨數(shù)量、現(xiàn)金流以及利潤，尋找平衡考核點(diǎn)。三是優(yōu)化全面預(yù)算管理考評機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)針對預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核及評價(jià)處理，可為后期改進(jìn)預(yù)算管理方法提供可靠建議，為實(shí)施獎懲機(jī)制提供科學(xué)依據(jù)，確保考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮承上啟下的作用。通過高效的激勵(lì)機(jī)制，真正調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的能動性。

5.3 建立健全管理體系

在企業(yè)完善全面預(yù)算管理體系時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持做到以下3 點(diǎn)：

首先，在企業(yè)發(fā)展過程中，要設(shè)置專業(yè)的預(yù)算管理部門。在開展成本管理工作時(shí)，需要設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，由相關(guān)專業(yè)人員負(fù)責(zé)管理。為相關(guān)的崗位以及人員賦予職責(zé)，明確管理范圍，以保障該部門和企業(yè)的所有職能部門、崗位間的互相聯(lián)系。實(shí)質(zhì)上，無論企業(yè)規(guī)模大小與否，或者資金流量是多是少，都需要嚴(yán)格進(jìn)行成本管控[2]。同時(shí)，在全面預(yù)算管理時(shí)，要采用分層管控的模式，加大預(yù)算管理工作執(zhí)行力度，層層遞進(jìn)地執(zhí)行此項(xiàng)工作，自上而下地貫徹相關(guān)管理精神。高層領(lǐng)導(dǎo)人員在基層人員面前要發(fā)揮好帶頭作用，將全面預(yù)算管理細(xì)化到企業(yè)的基層部門，保障成本預(yù)算管控工作融入企業(yè)的每一項(xiàng)工作任務(wù)、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，并且針對各層級安排專職預(yù)算人員負(fù)責(zé)管控，切實(shí)提升企業(yè)成本預(yù)算管理的水準(zhǔn)，提高企業(yè)成本預(yù)算管理的效率，防止在企業(yè)發(fā)展時(shí)出現(xiàn)浪費(fèi)資金的問題，提高每一筆資金的使用效率。

其次，加強(qiáng)企業(yè)的成本預(yù)算考核和監(jiān)督工作。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)管理系統(tǒng)越來越完善，針對企業(yè)成本預(yù)算進(jìn)行考核和監(jiān)督非常關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)對成本預(yù)算開展有效的分析，并完成相關(guān)監(jiān)督、考核工作。在具體實(shí)踐時(shí)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)部審核小組，審核相關(guān)預(yù)算管理情況。專業(yè)的審核小組內(nèi)成員出具審計(jì)報(bào)告，并且比對對應(yīng)的報(bào)告和預(yù)算結(jié)果。在得出最終審計(jì)報(bào)告之際，要重視調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容[3]。這一過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部的具體情況，制定行之有效的預(yù)算管控方案，并結(jié)合實(shí)際的工作狀況，開展有效的考評，要保障考核結(jié)果和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及團(tuán)隊(duì)人員的實(shí)際薪資績效等掛鉤，以此約束和激勵(lì)工作人員，促使其嚴(yán)格對待成本控制，減少企業(yè)資金浪費(fèi)情況，提高成本控制水平與效能，保障企業(yè)成本支出可以控制在預(yù)期目標(biāo)之內(nèi)。

最后，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)和信息化建設(shè)互相融合，在某種程度上全面預(yù)算管理的效果直接取決于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率和速度。在信息并未精準(zhǔn)傳遞以及全面?zhèn)鬟f、快速傳遞的狀況之下，因?yàn)楣芾韺雍皖A(yù)算執(zhí)行單位間存在信息不對稱的現(xiàn)象，這便會影響全面預(yù)算管理的實(shí)際效果[4]。目前，部分企業(yè)并不重視信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了嚴(yán)重的信息孤島問題，不利于企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作。大多數(shù)企業(yè)在開展具體工作時(shí)，普遍使用Office 辦公軟件以及人工管控的方式傳遞預(yù)算信息、匯總相關(guān)數(shù)據(jù)、編制預(yù)算報(bào)告，這些傳統(tǒng)手段效率偏低，而且準(zhǔn)確率不高。在預(yù)算編制的過程中，需要耗費(fèi)較多的時(shí)間成本、人力成本，而且數(shù)據(jù)分析難度極大。企業(yè)信息化建設(shè)的缺失，會影響整體預(yù)算管控效果，不利于企業(yè)的全面預(yù)算管理工作順利落實(shí)。所以，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過程中，需要加快自身信息化建設(shè)進(jìn)程，利用信息化手段來完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，做好工作方法、手段的創(chuàng)新和優(yōu)化，這有利于企業(yè)提高全面預(yù)算管理效率以及效果，保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作落地執(zhí)行。鑒于此，企業(yè)在全面預(yù)算管理工作進(jìn)程中，要重視突破現(xiàn)有的困境，朝智能化方向邁開腳步，從信息化轉(zhuǎn)型入手，提高企業(yè)全面預(yù)算信息化管理水平，支持全面預(yù)算管理工作深化發(fā)展[5]。

6 結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)代企業(yè)營運(yùn)過程中，實(shí)施全面預(yù)算管理策略能夠保障企業(yè)資金應(yīng)用效率的提升，增強(qiáng)企業(yè)整體財(cái)務(wù)控制能力以及成本預(yù)算能力。因此，企業(yè)有關(guān)人員要注重結(jié)合理論及實(shí)際，科學(xué)創(chuàng)建全面預(yù)算管理內(nèi)容與有關(guān)方案，最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保障全面預(yù)算管理在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮重大價(jià)值，切實(shí)提高當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，保障當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范，使得各項(xiàng)資金均能有效周轉(zhuǎn)。