劉 坤

（江蘇連云港港口股份有限公司，江蘇 連云港 222000）

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了有效地保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范合理進(jìn)行，企業(yè)自身可以對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、管理者及其職工進(jìn)行相應(yīng)控制，來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以充分有效地配置企業(yè)內(nèi)部各種資源，達(dá)到企業(yè)既定管理目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。完善的企業(yè)內(nèi)控需要根據(jù)企業(yè)的具體情況、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等各方面要求，實(shí)施有效、準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的監(jiān)督管理，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程管理的時(shí)效性，以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定進(jìn)行。

在當(dāng)前情況下，影響企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)順利實(shí)施的因素主要有以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部環(huán)境因素。良好的內(nèi)部環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部管理的重要依據(jù)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境涉及企業(yè)文化、法人治理結(jié)構(gòu)及人力資源和內(nèi)部審計(jì)等領(lǐng)域。第二，溝通工作。企業(yè)實(shí)施對(duì)內(nèi)管理，必須根據(jù)對(duì)內(nèi)管理的有關(guān)資料的獲取和管理進(jìn)行工作，確保對(duì)外交往的順利開(kāi)展。第三，控制管理方面。監(jiān)督控制是企業(yè)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理方式和手段。第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面。就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出分類處理，所采用的相應(yīng)管理手段是實(shí)施經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題

目前仍有相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)部管理面臨著一系列問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：

1.企業(yè)管理層的認(rèn)識(shí)不足

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，一些企業(yè)管理者更加關(guān)注外部環(huán)境因素，忽視了內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要作用[1]。部分企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部管控在企業(yè)生存發(fā)展中起到的重要作用了解欠缺，缺乏認(rèn)識(shí)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的新要求。更有部分企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部管控不能太過(guò)精細(xì)，制度也不能太過(guò)嚴(yán)格，不然將直接影響企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)發(fā)展，讓內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展陷入尷尬的對(duì)立面。同時(shí)，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部行政部門未能第一時(shí)間把內(nèi)部管理的決策在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中貫徹，認(rèn)為內(nèi)部控制的貫徹將會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，從而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際運(yùn)行效果較差[2]。也正是由于不認(rèn)同內(nèi)部控制的必要性，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制管理部門與相關(guān)行政部門之間無(wú)法形成統(tǒng)一的觀點(diǎn)和思路[3]。

2.治理結(jié)構(gòu)有待健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部治理密不可分，一個(gè)穩(wěn)健而全面的治理結(jié)構(gòu)直接決定了內(nèi)部治理的順利和標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作。由于企業(yè)的內(nèi)部管理工作比較松散，不能對(duì)所有人員的職責(zé)做出具體的規(guī)定，且業(yè)務(wù)規(guī)范流程模糊，沒(méi)有認(rèn)識(shí)內(nèi)部管控是保證整個(gè)企業(yè)順利運(yùn)作的基礎(chǔ)。另外，一些董事會(huì)沒(méi)有行使必要的權(quán)力，對(duì)股東和員工的約束力薄弱；更有少數(shù)企業(yè)尚未設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。上述原因的出現(xiàn)，加大了內(nèi)部控制體系建立和運(yùn)行的難度。

3.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化。而一些企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境主要表現(xiàn)為，首先，缺乏完善的管理制度環(huán)境，不少企業(yè)目前的制度管理體系仍有許多缺陷，對(duì)管理層和人員的內(nèi)部管理權(quán)限設(shè)定得不夠清晰，導(dǎo)致內(nèi)部管理無(wú)法高效執(zhí)行?，F(xiàn)有機(jī)制不完善，直接削弱了內(nèi)部管理責(zé)任，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展沒(méi)有充分發(fā)揮作用。其次，一些企業(yè)只確定財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理權(quán)，將企業(yè)多數(shù)的內(nèi)部工作委托給財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，未能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)其他內(nèi)部管理職能部門的積極性[4]。

4.信息溝通不暢，信息披露不及時(shí)

完善、高效的溝通體系有利于內(nèi)部管理的有效運(yùn)行，因此，加強(qiáng)溝通與互動(dòng)已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。但現(xiàn)實(shí)是，有些企業(yè)管理人員忽視了與企業(yè)員工的良好溝通，而信息溝通不暢也增加了企業(yè)的管理成本，嚴(yán)重制約內(nèi)部管理的有效發(fā)展[5]。此外，不少企業(yè)現(xiàn)有的信息溝通機(jī)制不完善，影響內(nèi)部管理信息的準(zhǔn)確高效傳輸，沒(méi)有暢通無(wú)阻的信息溝通渠道、未能定期發(fā)布消息，由此造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理停滯不前。雖然有的企業(yè)根據(jù)重要項(xiàng)目建立了消息傳遞、信息發(fā)布流程和溝通體系，但在內(nèi)部各種因素的影響下，限制了上述機(jī)制的正常運(yùn)作，溝通和發(fā)布不能正確高效地開(kāi)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀問(wèn)題的成因

1.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)作流程中，要求對(duì)內(nèi)部的管理工作落到實(shí)處[6]。有些企業(yè)由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的原因，導(dǎo)致缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無(wú)法很好地對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理體系的執(zhí)行和實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)控管理，從而無(wú)法評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，更無(wú)法提出改進(jìn)意見(jiàn)，內(nèi)部控制管理流于形式，進(jìn)而影響內(nèi)部決策無(wú)法在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中得到充分有效實(shí)施。

2.企業(yè)內(nèi)控實(shí)施力度不夠

一些企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)存在局限性，只在某些部門進(jìn)行內(nèi)控管理，而未從全企業(yè)的角度來(lái)制定內(nèi)控制度，既不利于內(nèi)控的實(shí)行效果，也不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定決策。而且，在這樣缺陷的內(nèi)控制度下，企業(yè)一些部門的執(zhí)行力度較差，內(nèi)控工作也就不會(huì)得到重視，更不會(huì)在企業(yè)全面實(shí)施，也不能取得預(yù)期的效果。

3.內(nèi)控管理人員專業(yè)能力不足

一些企業(yè)內(nèi)控管理者的理論知識(shí)儲(chǔ)備不足，而且大多數(shù)從事內(nèi)控管理的工作人員是從企業(yè)其他部門抽調(diào)的，跨專業(yè)的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不夠，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，特別是在法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面。這就造成了企業(yè)內(nèi)控管理多維缺陷，影響公司決策層、經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)事務(wù)的認(rèn)知和決策，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）明確內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)管理人員需要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要作用，通過(guò)開(kāi)展有關(guān)培訓(xùn)和訓(xùn)練項(xiàng)目等增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度。在各工作階段，從企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r考慮，建立與之配套的內(nèi)部管理體系，確定內(nèi)部管理具體目標(biāo)，加大對(duì)公司內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)與管理活動(dòng)的管控力度[7]。與此同時(shí)，企業(yè)管理者也必須從企業(yè)發(fā)展的整體視角入手，立足于當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的新要求，建立企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部管理體系協(xié)調(diào)機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，發(fā)展目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的健康高質(zhì)量發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部管理的順利運(yùn)行以及功能的實(shí)現(xiàn)，都需要科學(xué)、合理的治理架構(gòu)作為保障。就目前情況而言，由于股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、管理人員，均處于企業(yè)不同權(quán)力層級(jí)，所以，對(duì)于上述的組織機(jī)構(gòu)，就必須要相互配合，彼此協(xié)調(diào)，以設(shè)定職責(zé)清楚、互相制約、彼此獨(dú)立的管理機(jī)制。其中，股東大會(huì)位于公司最高權(quán)力層，必須嚴(yán)格遵循企業(yè)現(xiàn)有的法規(guī)章程、規(guī)定，支持企業(yè)做好資金籌措與資本投入，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)部管控，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)與內(nèi)部管理雙輪驅(qū)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。董事會(huì)是公司決策層，根據(jù)公司的實(shí)際情況制定符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)行發(fā)展的目標(biāo)及各項(xiàng)計(jì)劃方案，督促管理層認(rèn)真實(shí)施，帶領(lǐng)企業(yè)取得進(jìn)步和發(fā)展；監(jiān)事會(huì)追蹤、監(jiān)督股東大會(huì)、董事會(huì)、管理人員在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中各司其職，嚴(yán)守職責(zé)邊界，履行企業(yè)賦予的權(quán)力及義務(wù)；經(jīng)營(yíng)管理層調(diào)動(dòng)企業(yè)資源積極落實(shí)好董事會(huì)各項(xiàng)決策任務(wù)，帶領(lǐng)全員完成既定目標(biāo)；治理結(jié)構(gòu)的各層級(jí)機(jī)構(gòu)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，一定要嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定落實(shí)自身的職能，明確權(quán)責(zé)范圍，為管理的高效打下牢固的基石。

（三）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理而言，環(huán)境的優(yōu)劣程度，會(huì)影響其能否保持正常、有序的運(yùn)行?；诖?，企業(yè)必須做好如下幾個(gè)工作：一是營(yíng)造完善的內(nèi)部管理環(huán)境。建立起一整套有效的配套措施，為內(nèi)部管理的正常進(jìn)行提供合理的機(jī)制保障，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管控體系構(gòu)建工作的順利完成。另外，公司有關(guān)管理人員還必須對(duì)內(nèi)部的管控理念、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、內(nèi)控管理工作所提出的需求等有全面認(rèn)識(shí)。二是為內(nèi)控工作的正常進(jìn)行，提供充分的人才及資金保障，在體系建立的過(guò)程中，把企業(yè)管理層所擁有的號(hào)召指導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，大力宣傳內(nèi)控管理具有的積極作用，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工參與意愿，建立良好的工作氛圍。三是可以賦予職工一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)必須對(duì)精神激勵(lì)予以關(guān)注，使激勵(lì)體系內(nèi)容完備。四是加強(qiáng)公司文化建設(shè)工作。使公司文化、內(nèi)部管理、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)地融合。五是進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)全體職工基礎(chǔ)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力、綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)教育，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、管理知識(shí)講座等，培訓(xùn)大批專業(yè)技術(shù)水平高和業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的管理人才隊(duì)伍，為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的完成提供強(qiáng)大的人才保障[8]。

（四）建立健全的信息溝通制度

信息與溝通機(jī)制是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通的重要手段。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理過(guò)程中，必須對(duì)溝通途徑是否暢通等問(wèn)題，加以充分考慮，構(gòu)建有效的溝通機(jī)制。所以，管理人員不但必須對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行采集，還必須進(jìn)行仔細(xì)的甄別、精確的審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、客觀性、真實(shí)性。在建立信息溝通系統(tǒng)時(shí)，必須保證各單位之間信息傳輸?shù)捻槙承院凸蚕硇?，通過(guò)建立專門的溝通系統(tǒng)，使企業(yè)收集到同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的內(nèi)外資料，以便有充足的依據(jù)作出經(jīng)營(yíng)管理決策。在建立利用外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)，必須確保信息網(wǎng)絡(luò)的安全性、信息的精準(zhǔn)性和時(shí)效性等，確保有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)需求、社會(huì)環(huán)境等的各種資訊都可以有效地掌握，并由此來(lái)保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)或招募一批具備豐富的內(nèi)控理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的內(nèi)控管理工作能力、高尚的職業(yè)道德素質(zhì)的管理人員，以形成一個(gè)高水平、高能力的內(nèi)控管理工作隊(duì)伍。在優(yōu)秀內(nèi)控人員的引領(lǐng)下，所有內(nèi)控人員的工作心態(tài)和能力都有質(zhì)的提高，企業(yè)最終的內(nèi)控運(yùn)行效率得到提高，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。其次，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控部門人員要建立激勵(lì)機(jī)制，并定期對(duì)內(nèi)控部門人員工作效率進(jìn)行評(píng)估，對(duì)職業(yè)道德水平高、工作成果質(zhì)量好的人員進(jìn)行相應(yīng)的物資和精神激勵(lì)，以調(diào)動(dòng)其工作主動(dòng)性，使其在企業(yè)未來(lái)的工作中更能夠發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，保質(zhì)保量地進(jìn)行內(nèi)控管理工作。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵效用越來(lái)越明顯，特別是在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。不過(guò)就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行該項(xiàng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，仍舊會(huì)出現(xiàn)若干問(wèn)題，如內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不健全、對(duì)企業(yè)文化建設(shè)缺乏關(guān)注，以及內(nèi)部管理活動(dòng)不規(guī)范等，而上述因素的出現(xiàn)直接影響企業(yè)的內(nèi)控效率。因此，企業(yè)必須做好內(nèi)部管理工作，建立完善的內(nèi)控環(huán)境，健全制度體系，加強(qiáng)以董事會(huì)作為責(zé)任主體的內(nèi)部控制體系的管理活動(dòng)，不斷提升其內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供重要保障。