趙淑榮

（內(nèi)蒙古自治區(qū)地震局財(cái)務(wù)與國有資產(chǎn)管理中心，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

一、引言

探究企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系，旨在尋求企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的結(jié)合點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)，提出可以優(yōu)化我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的建議，有利于我國企業(yè)建立更適宜我國國情的現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部治理，適應(yīng)市場(chǎng)變化，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃。

治理結(jié)構(gòu)的研究起源于20 世紀(jì)80 年代后期的美國。到目前為止，治理結(jié)構(gòu)已成為國際學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn)之一。我國在改革開放后，對(duì)原有的國有企業(yè)進(jìn)行體制改革，學(xué)習(xí)國外企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)與經(jīng)營(yíng)管理模式，不少企業(yè)開始致力于公司治理結(jié)構(gòu)的研究與效仿，并在我國企業(yè)得到應(yīng)用和發(fā)展。通過建立企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，解決了中國企業(yè)的改革問題。

企業(yè)治理實(shí)質(zhì)上就是高層管理人員制定的管理企業(yè)的形式與方法，是要靠人來實(shí)現(xiàn)的，所以有關(guān)治理結(jié)構(gòu)的研究其實(shí)質(zhì)就是對(duì)人的研究與分析，此外制約管理者能力的因素有很多，因此，要做好企業(yè)治理方面的研究要涉及多種類學(xué)科領(lǐng)域，比如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)、心理學(xué)、哲學(xué)等，必須對(duì)這些方面有充分的知識(shí)儲(chǔ)備，才能更全面地研究治理結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)績(jī)效的影響。

在企業(yè)績(jī)效管理方面，目前被企業(yè)廣泛應(yīng)用的績(jī)效評(píng)價(jià)方法有平衡計(jì)分卡和經(jīng)濟(jì)增加值法?？?jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)企業(yè)資本投資增效情況、盈利能力、償債能力和發(fā)展能力四項(xiàng)內(nèi)容，以全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與業(yè)績(jī)成果。對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容的評(píng)價(jià)分別由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、正向指標(biāo)、反向指標(biāo)和專家評(píng)價(jià)指標(biāo)等結(jié)合完成評(píng)價(jià)。目前代表過去經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)不適用新時(shí)期企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的總體要求，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的出現(xiàn)替代并彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用與不足。非財(cái)務(wù)指標(biāo)能客觀地反映企業(yè)的未來發(fā)展?jié)摿?，有利于促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

二、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的含義

治理結(jié)構(gòu)（或稱法人治理結(jié)構(gòu)、治理系統(tǒng)）是指主要由股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層組成的組織架構(gòu)體系，由組織架構(gòu)成員共同制定企業(yè)章程、制度，在法律上被認(rèn)可，是企業(yè)治理遵循的基本原則，是實(shí)施企業(yè)治理的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)為通過董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東共同合作來實(shí)現(xiàn)，結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中注重制約性，從股東角度出發(fā)設(shè)計(jì)制度來激勵(lì)、約束經(jīng)理層。

企業(yè)績(jī)效是指一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，包括企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)、投入資本的回籠速度和能夠提供給經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益水平主要表現(xiàn)在企業(yè)能夠周轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流，資本回收的程度、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度以及企業(yè)未來發(fā)展能力等方面。經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)目標(biāo)主要通過經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的過程中通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、企業(yè)成長(zhǎng)、發(fā)展所取得的業(yè)績(jī)成果和所作出的貢獻(xiàn)來實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。

企業(yè)內(nèi)部治理屬于企業(yè)治理的第一層級(jí)。企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制的主要內(nèi)容是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)造一個(gè)合理的權(quán)力組織結(jié)構(gòu)，從而在股東、董事會(huì)與經(jīng)理人之間形成一種有效的激勵(lì)和恰當(dāng)?shù)募s束的制衡機(jī)制。員工激勵(lì)手段、處罰措施、股東決策、高級(jí)管理人員雇傭、商業(yè)機(jī)密保護(hù)等各個(gè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展相互影響的內(nèi)容都構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部治理的內(nèi)容。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如下。一是股東（大）會(huì)。是擁有企業(yè)最高權(quán)力的最高決策機(jī)構(gòu)，成員由全體股東組成，定期召開股東大會(huì)負(fù)責(zé)審議企業(yè)預(yù)算、執(zhí)行、決算等重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和重要人事任免等事宜。二是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各層級(jí)組成的企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。分別履行企業(yè)戰(zhàn)略決策職能、紀(jì)律監(jiān)督職能和經(jīng)營(yíng)管理職能，依法制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略、投資融資策略、股利分配方案等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在彼此職權(quán)相互制衡的前提下，能夠客觀、公正、專業(yè)的行使各自的權(quán)力，良好的開展企業(yè)治理活動(dòng)，對(duì)股東的投資負(fù)責(zé)，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益并以爭(zhēng)取企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)槁氊?zé)。

績(jī)效考評(píng)是企業(yè)績(jī)效管理的核心內(nèi)容。重點(diǎn)是評(píng)價(jià)企業(yè)投入資本的增值狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)速度、可償還債務(wù)能力狀況和企業(yè)未來發(fā)展?jié)撃芩捻?xiàng)內(nèi)容，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)者的對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)程度。

三、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)通過對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、組織成員、工作任務(wù)和職能角色的合理劃分，來保證組織活動(dòng)的正常運(yùn)行。治理結(jié)構(gòu)制度是否合理將影響企業(yè)行政管理流程、員工工作效率、員工激勵(lì)、信息流通等多方面工作環(huán)節(jié)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中分別對(duì)各層級(jí)管理機(jī)構(gòu)作出規(guī)定，遵照制度約束辦事，經(jīng)理層按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，按期負(fù)責(zé)組織實(shí)施召開股東（大）會(huì)、執(zhí)行董事會(huì)決議等事項(xiàng)。成員之間在機(jī)構(gòu)設(shè)置中相互構(gòu)成制衡關(guān)系，參與企業(yè)內(nèi)部決策過程和權(quán)衡利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的相互關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部不同主體之間的經(jīng)濟(jì)利益矛盾，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.董事會(huì)與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系

董事會(huì)規(guī)?？赡軙?huì)影響企業(yè)績(jī)效，一般情況下，董事會(huì)的規(guī)模人數(shù)超過一定數(shù)量時(shí)，會(huì)因?yàn)槎氯藬?shù)多，董事內(nèi)部之間溝通和協(xié)調(diào)必然會(huì)增加一定的時(shí)間，從而錯(cuò)過良好的發(fā)展機(jī)遇，產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，再者董事的增加所帶來的人員成本將可能超過企業(yè)的人工成本預(yù)算，所以董事的人員數(shù)量會(huì)直接對(duì)企業(yè)的收益造成影響；董事會(huì)人數(shù)的增加會(huì)使其變得臃腫且缺乏效率，很容易在經(jīng)理層失去威信。曾經(jīng)對(duì)董事會(huì)規(guī)模與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究的學(xué)者Yermack（2006），在對(duì)美國幾百家公司的研究中發(fā)現(xiàn)董事會(huì)的規(guī)模由小型向中型變化時(shí)，企業(yè)價(jià)值的損失最大，因此研究得出的結(jié)論為董事會(huì)規(guī)模越大，企業(yè)績(jī)效會(huì)越差。

研究者Risenberg 等（2008）利用芬蘭的中小公司數(shù)據(jù)為例分析，也得出了董事會(huì)規(guī)模越大、企業(yè)績(jī)效越差的結(jié)論。從以上國外學(xué)者的分析可以看出，國外的文獻(xiàn)基本上都傾向于認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模與企業(yè)績(jī)效具有某種相關(guān)性。而我國國內(nèi)學(xué)者孫永祥在對(duì)我國部分上市企業(yè)的研究中，也證明了這一點(diǎn)。

關(guān)于董事會(huì)與企業(yè)績(jī)效的研究是一個(gè)全面的系統(tǒng)的研究過程，國內(nèi)外的學(xué)者都認(rèn)識(shí)到董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)業(yè)績(jī)有著重要影響。董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)與作為代理經(jīng)營(yíng)的經(jīng)理層之間形成合作關(guān)系，從不同的視角與地位共同治理企業(yè)，經(jīng)理層與董事會(huì)之間形成代理關(guān)系。董事會(huì)決定企業(yè)的投資方向，并對(duì)戰(zhàn)略決策負(fù)責(zé)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效的前提。關(guān)于董事會(huì)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效關(guān)系的研究，目前實(shí)證研究要比理論研究深入，但目前的實(shí)證研究卻并沒有明確給出研究結(jié)論，這給人們了解、認(rèn)識(shí)董事會(huì)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系增加了鑒別難度。

2.管理層與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系

管理層在整個(gè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中處于中間環(huán)節(jié)，作為執(zhí)行層級(jí)是實(shí)施內(nèi)部約束與激勵(lì)的核心。企業(yè)治理中的所有制度設(shè)計(jì)與安排，最終都是為了保證管理層能夠按照董事會(huì)的意愿去辦事，按照企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而為股東創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益。而這與管理層在企業(yè)戰(zhàn)略過程中的地位和作用是緊密聯(lián)系的。

按照企業(yè)契約理論的觀點(diǎn)，企業(yè)這一組織是相關(guān)各方（包括股東、董事會(huì)、管理層、雇員、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人和社區(qū)等）合約的集合。通過種種合約的規(guī)定，相關(guān)各方聯(lián)合投入進(jìn)行生產(chǎn)會(huì)得到大于獨(dú)自生產(chǎn)時(shí)的收益。這組合約的中心問題是誰享有實(shí)際的企業(yè)剩余收益的控制權(quán)，因?yàn)橄碛性摍?quán)力的人負(fù)擔(dān)有經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的責(zé)任，即意味著擁有實(shí)際的資源配置權(quán)的經(jīng)理擔(dān)負(fù)著實(shí)現(xiàn)資源使用效率最大化和各方利益相關(guān)者的既得利益最大化的責(zé)任。

從企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)踐來看，在戰(zhàn)略管理過程中，管理層都要親自參與企業(yè)戰(zhàn)略的制定，也參與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、控制和修訂等環(huán)節(jié)，并且管理層擔(dān)負(fù)有協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)和戰(zhàn)略管理過程相關(guān)各方關(guān)系的責(zé)任。對(duì)于整個(gè)企業(yè)，他們不僅是戰(zhàn)略過程的參與者，更是領(lǐng)導(dǎo)者，是戰(zhàn)略實(shí)施過程的推動(dòng)者和企業(yè)各層級(jí)員工效法的模板。并且，他們不僅僅在業(yè)務(wù)上，在道德、價(jià)值觀、文化遵從上也是領(lǐng)導(dǎo)者。

管理層所擁有的特殊地位，比企業(yè)內(nèi)部任何人都了解企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織整體的資源狀況，優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)。作為關(guān)鍵的企業(yè)資源配置權(quán)的直接擁有人，其戰(zhàn)略決策成為企業(yè)能否順利經(jīng)營(yíng)的最終決定因素。由此可以看出，管理層在戰(zhàn)略制定、實(shí)施、控制過程中的占著主導(dǎo)地位，管理層的地位必然成為企業(yè)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素之一，企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)離不開管理層的積極、優(yōu)秀而敏捷的工作態(tài)度。

四、優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)提升企業(yè)績(jī)效的路徑分析

1.優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會(huì)的職能

董事會(huì)結(jié)構(gòu)一般是由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、獨(dú)立董事構(gòu)成。部分企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理雙職合一。研究表明董事會(huì)規(guī)模與企業(yè)績(jī)效呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，董事會(huì)人數(shù)不宜過多，人數(shù)增加會(huì)使企業(yè)內(nèi)部成本上升，成本增長(zhǎng)會(huì)影響企業(yè)收益，董事會(huì)因而會(huì)變得缺乏效率、失去威信；董事長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)再兼任總經(jīng)理職務(wù)，因?yàn)殡p職合一可能降低董事會(huì)的獨(dú)立性與監(jiān)督功能，從而增加企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，會(huì)對(duì)企業(yè)績(jī)效造成影響。董事會(huì)中適當(dāng)增加獨(dú)立董事的比例，注重推行獨(dú)立董事制度，會(huì)較大地降低企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境的可能性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在治理過程中重視對(duì)監(jiān)督與約束機(jī)制的培育與完善。

董事會(huì)享有代表股東行使決策權(quán)的權(quán)力，對(duì)企業(yè)重大戰(zhàn)略進(jìn)行決策；職責(zé)是維護(hù)股東和投資者的利益。董事會(huì)有權(quán)對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，促使其按股東的利益行事，并在經(jīng)理層不稱職的時(shí)候能夠及時(shí)調(diào)整經(jīng)理層人員結(jié)構(gòu)，借助科學(xué)而有效的管理模式對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行激勵(lì)管理與過程監(jiān)督。激發(fā)經(jīng)理層的內(nèi)在動(dòng)力，釋放他們的潛能，激發(fā)他們對(duì)股東的投資與財(cái)富負(fù)責(zé)的熱情，這樣才能更有效地發(fā)揮經(jīng)理層履行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，有利于企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.重視投資者的利益訴求，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

中小投資者非常在意企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的影響，企業(yè)為股東（投資者）的投資負(fù)責(zé)是企業(yè)高管的責(zé)任，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣直接影響投資者的投資信心。企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)并重且健全有效，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常重要。健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少管理層產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，可為企業(yè)提供降本增效的機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，穩(wěn)定投資者的信心。

3.制定并實(shí)施員工持股計(jì)劃，優(yōu)化員工監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)原有的人員工資對(duì)員工的激勵(lì)作用很微弱，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定員工持股計(jì)劃，激勵(lì)員工通過持股參與企業(yè)剩余收益的分配權(quán)，直接激發(fā)員工的創(chuàng)造精神，使員工能更努力地為企業(yè)工作。

企業(yè)制定員工持股計(jì)劃，鼓勵(lì)員工參與購買本企業(yè)股票，成為企業(yè)股票的持有者，員工持股計(jì)劃可通過員工持股信托基金會(huì)來進(jìn)行，該基金會(huì)先行購買企業(yè)股票，并將股票分配到參與持股計(jì)劃的每一個(gè)員工賬戶上。企業(yè)定期從支付員工工資中抽出一定比例來購買基金會(huì)持有的股票。員工通過基金會(huì)就可以享受股票權(quán)益?；饡?huì)也會(huì)對(duì)行使股票權(quán)益作出一定的限制，當(dāng)員工退休或離開企業(yè)時(shí)，員工所持的股票由基金會(huì)買回。

建立員工對(duì)企業(yè)事務(wù)的監(jiān)督機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工積極參與企業(yè)事務(wù)管理的積極性，更好地提振員工為企業(yè)服務(wù)的理念，企業(yè)應(yīng)為員工開通有效的信息反饋平臺(tái)，創(chuàng)造暢通的溝通環(huán)境，使員工提供的有價(jià)值的信息能夠及時(shí)地反饋到董事會(huì)（或其他管理層），切實(shí)發(fā)揮企業(yè)員工對(duì)在企業(yè)運(yùn)行中的有損企業(yè)利益的行為起到監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視來自員工的信息反饋，重視員工的監(jiān)督作用，注重企業(yè)運(yùn)行中存在的制度缺陷的后期制度完善工作，抓住問題的實(shí)質(zhì)加以改進(jìn)，堅(jiān)持問題無小事的原則，將有利于企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

4.重視企業(yè)內(nèi)部治理中的人力資源因素與企業(yè)文化因素

（1）人力資源因素

人力資本在科技企業(yè)的作用越來越大，許多高科技企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要是源于員工的創(chuàng)造力?？萍计髽I(yè)的發(fā)展是靠人才與創(chuàng)新來推動(dòng)的，以硅谷為代表的新型企業(yè)模式使得資本要素在企業(yè)中的重要性已經(jīng)被員工的人力資本所超越。由于人力資本的不可分離性，企業(yè)為保持有利的競(jìng)爭(zhēng)地位就必須用有效的措施來吸引和激勵(lì)員工。如果企業(yè)有足夠的資本，且有很好的品牌效應(yīng)，那么它通常能吸引到優(yōu)秀人才加入。因此企業(yè)對(duì)員工人力資本的投入與對(duì)員工后期的激勵(lì)管理已成為新時(shí)期企業(yè)治理中要關(guān)注的主要方面。

人力資源是完成企業(yè)業(yè)績(jī)與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵因素，企業(yè)要注重提高員工的綜合能力，制定員工能力提升培訓(xùn)計(jì)劃，調(diào)動(dòng)員工主動(dòng)性，促使員工更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。企業(yè)在如何提升員工的綜合素質(zhì)方面應(yīng)該堅(jiān)持以德為先的用人原則，制定具體的員工激勵(lì)計(jì)劃與員工晉升方案，并設(shè)定具體用人條件。

①企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)不斷建立健全人才引進(jìn)政策和人才聘用制度建設(shè)。企業(yè)引進(jìn)人才，要突出個(gè)人品行，以德為先，人員聘用要注重個(gè)人能力與個(gè)人業(yè)績(jī)成果評(píng)價(jià)，在人員管理上要用制度約束人，堅(jiān)持能者上、庸者下，克服人情觀念，堅(jiān)持正確的用人導(dǎo)向。

②企業(yè)加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德、服務(wù)理念、價(jià)值觀念等方面的培訓(xùn)和引領(lǐng)，把企業(yè)文化建設(shè)與人員培訓(xùn)相結(jié)合，相互促進(jìn)。

③制定完善員工激勵(lì)與懲罰制度，通過制定企業(yè)員工行為準(zhǔn)則手冊(cè)來約束員工的行為。激勵(lì)與懲罰條款要細(xì)化，便于對(duì)員工進(jìn)行考核。注重員工的日常表現(xiàn)，工作態(tài)度和個(gè)人業(yè)績(jī)。激勵(lì)與懲罰的應(yīng)用不能流于形式，激勵(lì)必須具有足夠吸引力，懲罰有足夠威懾力。獎(jiǎng)勵(lì)考核與懲罰舉證的過程應(yīng)盡可能公正透明，尊重事實(shí)，嚴(yán)格按照制度辦事。

④建立員工的晉升考評(píng)機(jī)制，企業(yè)通過對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)和日常表現(xiàn)的客觀評(píng)價(jià)，通過征求員工個(gè)人意愿，確定被考察員工的培養(yǎng)方向，調(diào)動(dòng)員工自主奮斗的工作熱情，使員工個(gè)人的價(jià)值在企業(yè)能得以充分肯定。

⑤企業(yè)要制定完善的績(jī)效考核機(jī)制，分崗位、分階段對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，考核結(jié)果同員工的職位晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和處罰緊密結(jié)合起來。個(gè)體工作不被評(píng)估，就會(huì)減少努力這一現(xiàn)象，除非員工從事的是高趣味性的工作（比如繪畫、作詩、軟件編程等），即個(gè)體認(rèn)為工作本身是有趣的。如果工作本身趣味性不高，但是能給工作本身注入價(jià)值和意義，同樣能讓工作本身接近內(nèi)在動(dòng)機(jī)狀態(tài)。調(diào)動(dòng)員工的內(nèi)在動(dòng)力和工作激情。有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，并把它們作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，注重學(xué)習(xí)過程，不斷提升員工素質(zhì)。定期開展員工的職業(yè)技能培訓(xùn)是全面提升員工綜合素質(zhì)的有效途徑，一個(gè)企業(yè)要對(duì)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育作出合理的規(guī)劃和安排，培訓(xùn)和教育要分崗位、分人員、分環(huán)節(jié)，要明確教育培訓(xùn)的目標(biāo)和考評(píng)辦法，把員工教育的完成情況作為員工個(gè)人晉升評(píng)聘的必要條件。這樣對(duì)員工的素質(zhì)教育才能達(dá)到一定的效果。人力資源激勵(lì)政策的優(yōu)化，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理工作的順利推進(jìn)，可以推動(dòng)企業(yè)績(jī)效管理的有效執(zhí)行?？?jī)效管理就是將組織和個(gè)人的價(jià)值目標(biāo)聯(lián)系或整合，以獲得組織效率的一種過程?？梢哉f企業(yè)績(jī)效管理是組織與個(gè)人發(fā)展目標(biāo)趨同的一種新型管理模式。企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程就是員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值的過程，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理和開發(fā)人才的過程，

（2）企業(yè)文化因素

企業(yè)文化是企業(yè)的一種軟實(shí)力，它是植根于每個(gè)企業(yè)內(nèi)部組織的一種文化遵從，滲透到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，可提升企業(yè)的社會(huì)形象。企業(yè)員工的精神狀態(tài)與行為方式都會(huì)不同程度的體現(xiàn)企業(yè)的文化素養(yǎng)。如果一個(gè)企業(yè)員工的精神團(tuán)結(jié)、積極向上，那么這個(gè)企業(yè)一定在文化建設(shè)方面做了非常多的工作?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中良性的企業(yè)文化會(huì)在無形中推動(dòng)企業(yè)發(fā)展、影響企業(yè)全面提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

企業(yè)文化被定義為：企業(yè)在各種社會(huì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過成員之間的相互交往而形成的，被大多數(shù)成員所認(rèn)同的價(jià)值觀、職業(yè)道德觀、社會(huì)責(zé)任等無形的資源，并且能以文明取勝的群體競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，并可用來培育新成員的一套價(jià)值體系，包括共同意識(shí)、價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和準(zhǔn)則等。企業(yè)文化影響員工的價(jià)值觀、精神追求、生活習(xí)俗、思維方式等方面的發(fā)展變化，無形中成為企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力之一。

企業(yè)文化的凝聚功能、導(dǎo)向功能在企業(yè)發(fā)展中影響著企業(yè)每個(gè)員工的價(jià)值觀與行為方式；可以推動(dòng)企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)文化也是企業(yè)在發(fā)展長(zhǎng)河中可以留住人才的制勝因素。企業(yè)文化融入企業(yè)績(jī)效管理，與人才管理相互結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期和中長(zhǎng)期績(jī)效目標(biāo)的可能性大大增強(qiáng)，可以促使企業(yè)整體績(jī)效持續(xù)上升。

綜上所述，本文認(rèn)為企業(yè)在實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的過程中，首先要注重企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮獨(dú)立董事應(yīng)有的作用，履行好董事會(huì)職責(zé)，把握好治理結(jié)構(gòu)中各層級(jí)人員的道德素質(zhì)關(guān)；其次要注重遵守各項(xiàng)法律法規(guī)制度，在應(yīng)用過程中不斷完善；最后企業(yè)內(nèi)部治理過程中要注重人力資源的挖掘與培育、開展企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)，良好有效的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的有力保證。