袁子璇

一、引言

面對(duì)不斷變化的數(shù)字化發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)以積極的態(tài)度面對(duì)轉(zhuǎn)型，采用新的技術(shù)手段及管理模式來(lái)提高內(nèi)部控制管理工作水平，不斷降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在轉(zhuǎn)型環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)解決數(shù)字化技術(shù)存在的弊端，采取有效的監(jiān)管方式保證信息數(shù)據(jù)安全，在提升管理效率的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)，從而提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力及發(fā)展活力。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的影響

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作中，依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面感知及管控，利用信息共享及大數(shù)據(jù)技術(shù)，配合內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職能，能夠保證內(nèi)部管理各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，從而降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)得到升級(jí)，在保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，維持企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金鏈的穩(wěn)定，在信息化及智能化操作平臺(tái)的指引下合理安排工作內(nèi)容，并且有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)控工作，降低可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而規(guī)避內(nèi)部控制中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作更趨向于數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并且在行使內(nèi)部控制管理職能過(guò)程中，能夠借助信息化管理方式，提高管理工作效率，從而保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)內(nèi)部控制也需要進(jìn)行更新調(diào)整，保證其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，因此數(shù)字化轉(zhuǎn)型促使企業(yè)積極調(diào)整工作重心，更加重視企業(yè)的投入產(chǎn)出比，逐漸提高財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理水平，在降本增效的目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化，帶動(dòng)工作效率的提升，進(jìn)一步提升整體的經(jīng)營(yíng)效益。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的影響

數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)管理機(jī)制的可靠性，數(shù)字管理模塊有助于高效應(yīng)用信息資源及現(xiàn)代化管理模式，針對(duì)內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，在全面掌控信息資源及管理流程的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的升級(jí)改造，使其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)定及合理。數(shù)字化轉(zhuǎn)型給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定機(jī)遇，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制，保留符合企業(yè)發(fā)展理念的機(jī)制，轉(zhuǎn)變陳舊的管理機(jī)制，通過(guò)實(shí)際運(yùn)營(yíng)結(jié)果反饋，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具有積極的影響。

4.對(duì)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的影響

應(yīng)用數(shù)字化手段，能夠高效整合企業(yè)內(nèi)部資源及管理流程，在更短的時(shí)間內(nèi)提升工作質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部形成統(tǒng)一的線下線上互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)，數(shù)字化的通信手段使得各個(gè)部門的工作對(duì)接及組織會(huì)議更加快捷。特別是云計(jì)算、5G網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、AI人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，以更加專業(yè)的方式完成企業(yè)內(nèi)控管理工作中的智能視頻監(jiān)控、人臉識(shí)別實(shí)名制、VR安全交底、材料設(shè)備群安全防護(hù)等多項(xiàng)內(nèi)容，智能化管控提升了企業(yè)內(nèi)控管理水平，保質(zhì)保量地完成運(yùn)營(yíng)工作，對(duì)于提升內(nèi)控質(zhì)量效果顯著。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制工作重點(diǎn)存在偏差

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)控管理工作人員由于經(jīng)驗(yàn)不足，不能很好地把控工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變方向，使得內(nèi)控工作開(kāi)展環(huán)節(jié)遇到阻礙，具體表現(xiàn)為：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理工作主要依靠手賬等方式進(jìn)行記錄，數(shù)字化轉(zhuǎn)型使得這種方式被淘汰，逐漸轉(zhuǎn)為線上的處理模式，但是應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行線上數(shù)據(jù)記錄、整理過(guò)程中容易存在安全隱患，隨著內(nèi)控管理工作內(nèi)容的不斷增多，相應(yīng)的存儲(chǔ)信息及存儲(chǔ)模塊也逐漸復(fù)雜，處理起來(lái)相對(duì)困難，若存在錯(cuò)誤及遺漏的操作，會(huì)降低后續(xù)管理工作效率；第二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的快速發(fā)展，要求相應(yīng)的技術(shù)手段及管理模式也要做出調(diào)整，而工作人員在面對(duì)較為繁雜的工作內(nèi)容后，還需不斷適應(yīng)新的管理方式及軟件平臺(tái)的操作方式，思維意識(shí)的快速切換，會(huì)導(dǎo)致工作中產(chǎn)生抵觸情緒，從而給內(nèi)控管理工作帶來(lái)消極影響。內(nèi)部控制重心的把控偏差會(huì)影響制度的落實(shí)，降低工作效率，產(chǎn)生管理問(wèn)題。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加

首先，在進(jìn)行數(shù)字化信息存儲(chǔ)過(guò)程中，操作的不規(guī)范以及指令傳達(dá)的不到位，會(huì)使內(nèi)控信息產(chǎn)生混亂，企業(yè)面對(duì)數(shù)據(jù)控制的問(wèn)題時(shí)資金投入不到位，沒(méi)有采用專業(yè)化的安全防護(hù)機(jī)制，使得系統(tǒng)容易遭受病毒攻擊，企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)存在泄漏及被盜取風(fēng)險(xiǎn)；其次，數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度不斷增加，其中一個(gè)部門或者一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)影響整個(gè)信息鏈的結(jié)構(gòu)及安全，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失，特別是出現(xiàn)系統(tǒng)故障問(wèn)題，數(shù)據(jù)丟失及設(shè)備損壞同樣影響企業(yè)內(nèi)控工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)控管理的數(shù)字化及信息化轉(zhuǎn)型，會(huì)存在信息及資料安全問(wèn)題，極大地增加了安全風(fēng)險(xiǎn)概率。

3.內(nèi)部控制專業(yè)人才配備不足

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控專業(yè)人才缺乏主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)原有內(nèi)部控制人才無(wú)法適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)變，自身配備的信息技術(shù)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，不能準(zhǔn)確高效融合數(shù)字技術(shù)與內(nèi)部控制工作，使得實(shí)際工作效果與預(yù)期工作計(jì)劃存在脫節(jié)現(xiàn)象；第二，企業(yè)進(jìn)行外部招聘時(shí)發(fā)現(xiàn)，擁有信息技術(shù)及內(nèi)部控制管理的復(fù)合型人才比較少，導(dǎo)致內(nèi)控工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)度緩慢，無(wú)法與行業(yè)領(lǐng)先水平相接軌，而且企業(yè)開(kāi)展培訓(xùn)過(guò)程中，也無(wú)法很好地將數(shù)字化技術(shù)落實(shí)到內(nèi)控工作細(xì)節(jié)中。專業(yè)人才的配備不足，進(jìn)一步影響內(nèi)部控制管理成效，降低企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)度。

4.內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)，往往忽略了管理制度的改革，使得內(nèi)控制度無(wú)法輔助數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致管理目標(biāo)與管理內(nèi)容存在偏差，影響新時(shí)期的內(nèi)控工作效率，具體表現(xiàn)為：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)控工作主要集中在前期的管理環(huán)節(jié)，對(duì)于后期的責(zé)任界定及工作結(jié)果評(píng)估應(yīng)用不夠全面，面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化控制模式，沒(méi)有很好地落實(shí)全流程管理制度，也沒(méi)有結(jié)合轉(zhuǎn)型要求調(diào)整管理的工作重點(diǎn)，使得數(shù)字化技術(shù)沒(méi)有真正服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制管理；第二，內(nèi)部控制制度沒(méi)有健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致信息化推進(jìn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)反饋，目前的制度無(wú)法適應(yīng)新的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)展緩慢。

四、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化建議

1.把控好內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)

（1）提升操作技巧，優(yōu)化平臺(tái)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制管理在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合工作重點(diǎn)以及新的行業(yè)要求，推進(jìn)線下線上環(huán)節(jié)的配合，逐漸降低手工記賬比重，剔除傳統(tǒng)操作中存在的弊端。在進(jìn)行數(shù)字化操作過(guò)程中，應(yīng)提前熟練系統(tǒng)平臺(tái)，內(nèi)控管理工作人員需學(xué)習(xí)平臺(tái)中涉及的模塊以及操作方法，對(duì)于工作中容易出現(xiàn)紕漏的地方，應(yīng)整理出操作細(xì)則，將工作流程反復(fù)比對(duì)細(xì)節(jié)說(shuō)明，降低錯(cuò)誤概率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理工作需要，不斷優(yōu)化平臺(tái)系統(tǒng)，從而增強(qiáng)可操作性，避免造成時(shí)間及人才資源浪費(fèi)。

（2）轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，消除抵觸情緒

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首先需要調(diào)整員工工作意識(shí)及工作態(tài)度，主動(dòng)接受技術(shù)更新及管理機(jī)制改革，通過(guò)技術(shù)操作指導(dǎo)幫助內(nèi)控工作者渡過(guò)難關(guān)，不斷熟練新技術(shù)的應(yīng)用，并且適應(yīng)新的管理模式。其次要運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)有效監(jiān)控企業(yè)管理流程，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)及資金的穩(wěn)定，從而消除員工顧慮，使其更加專注地投入到數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，提升數(shù)字化技術(shù)與內(nèi)部控制管理的融合力度，助力企業(yè)快速發(fā)展。

2.提高數(shù)字化運(yùn)用的安全性

（1）加強(qiáng)軟件及硬件安全防護(hù)

在運(yùn)用數(shù)字化處理內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)運(yùn)用專業(yè)的平臺(tái)系統(tǒng)，建立有效的模塊劃分體系，從而提高數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及傳輸?shù)陌踩?，同時(shí)需要定期對(duì)軟件系統(tǒng)及硬件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)管理，針對(duì)內(nèi)部控制管理工作的特殊性，設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展的管理系統(tǒng)，將各項(xiàng)工作進(jìn)行目標(biāo)量化分析，形成完善的績(jī)效考核系統(tǒng)，加強(qiáng)數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用的規(guī)范性，配備高效的殺毒系統(tǒng)，最大限度地抵御病毒入侵，避免信息數(shù)據(jù)丟失及泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（2）構(gòu)建完善的信息鏈結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需構(gòu)建全面的信息鏈結(jié)構(gòu)，保證各個(gè)環(huán)節(jié)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，首先系統(tǒng)及設(shè)施配備要專業(yè)，保證運(yùn)行狀態(tài)良好，每個(gè)部門在配合工作過(guò)程時(shí)重點(diǎn)檢查自己所負(fù)責(zé)的模塊，查看系統(tǒng)運(yùn)行是否正常、提交工作數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。其次根據(jù)工作內(nèi)容的不同，針對(duì)不同的人員設(shè)置保密權(quán)限等級(jí)，降低操作過(guò)程中信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，特別是稅務(wù)管控等模塊，需要設(shè)定三方及以上的操作權(quán)限，多人同時(shí)授權(quán)才能進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳及提交操作，構(gòu)建全面的信息鏈結(jié)構(gòu)，應(yīng)避免個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而影響整體運(yùn)行效果。

3.提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)

（1）加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提升轉(zhuǎn)型效率

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需要，制定有針對(duì)性的培訓(xùn)方案，對(duì)內(nèi)控管理工作人員進(jìn)行全方位的數(shù)字化技術(shù)培訓(xùn)，注重信息技術(shù)與工作內(nèi)容相結(jié)合，在實(shí)踐中指導(dǎo)工作人員熟悉操作系統(tǒng)及操作指令，幫助原有企業(yè)內(nèi)部控制人員適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升信息技術(shù)普及程度，從而推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。技術(shù)培訓(xùn)要結(jié)合市場(chǎng)前沿水平，拉近企業(yè)與先進(jìn)技術(shù)的距離，培訓(xùn)環(huán)節(jié)要逐層遞進(jìn)，打好基礎(chǔ)，從而提升數(shù)字化轉(zhuǎn)型效果。

（2）加強(qiáng)人才招聘力度

企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注具備數(shù)字化技術(shù)與內(nèi)部控制管理專業(yè)的復(fù)合型人才，可以采取校企合作模式，統(tǒng)一制定人才培育計(jì)劃，針對(duì)崗位需求，設(shè)立專門的理論及實(shí)訓(xùn)課程。校企合作模式能夠降低企業(yè)的招聘成本，通過(guò)提高內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)目標(biāo)性，來(lái)推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，探索業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的融合方法，運(yùn)用新招聘的人才激發(fā)原有員工的工作能動(dòng)性，在不斷學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大技術(shù)應(yīng)用范圍及轉(zhuǎn)型力度。

4.改善內(nèi)部控制管理制度

（1）優(yōu)化全過(guò)程管理制度

針對(duì)內(nèi)部控制管理制度，應(yīng)細(xì)化每一個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，針對(duì)具體問(wèn)題給出解決方案，不能忽視任何一個(gè)細(xì)節(jié)，特別是后期的工作效果評(píng)估及機(jī)制反饋流程，要同步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，避免思想僵化及形式化問(wèn)題，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度進(jìn)行優(yōu)化，運(yùn)用制度的高效銜接調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題，使得數(shù)字化技術(shù)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。

（2）健全監(jiān)督管理機(jī)制

鑒于內(nèi)部控制管理工作的特殊性，監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要，特別是全面預(yù)算管理工作，需要有嚴(yán)格的監(jiān)督模式，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，應(yīng)用信息技術(shù)及先進(jìn)的設(shè)備設(shè)施，能夠提升監(jiān)督環(huán)節(jié)的時(shí)效性，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠及時(shí)整改，監(jiān)督機(jī)制的制定需要符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求，同時(shí)滿足內(nèi)部控制管理的考核機(jī)制，使制度能夠約束人才、管理人才，發(fā)揮人才的能動(dòng)性，從而提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。

五、結(jié)語(yǔ)

數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)期對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，要應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)部分，并努力克服應(yīng)用環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將數(shù)字化技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制管理工作充分融合，調(diào)動(dòng)員工工作及轉(zhuǎn)型的積極性，不斷發(fā)揮人才的創(chuàng)新價(jià)值，采用科學(xué)的管理策略，提升內(nèi)部控制管理水平。