李琳 云南創(chuàng)網(wǎng)科技有限公司

中小微企業(yè)在發(fā)展過程中表現(xiàn)出大型企業(yè)所不具備的靈活性，這類企業(yè)共同提供了大量的工作崗位，因此能夠吸收一定量的社會人才，對維持社會的穩(wěn)定具有相應(yīng)的積極意義。同時，中小微企業(yè)在發(fā)展時也創(chuàng)造出豐富的產(chǎn)品內(nèi)容，使得人民群眾在生活中得以獲取更多的附加價值。在全新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大量新興技術(shù)不斷出現(xiàn)，也為中小微企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機(jī)遇及方向，但與此同時，激烈的市場競爭使得中小微企業(yè)的生存環(huán)境變得更加惡劣，而財政稅收上的負(fù)擔(dān)在無形間也對這些企業(yè)的發(fā)展形成制約。對此，就需要政府財政部門發(fā)揮主觀能動性，對現(xiàn)有財政稅收政策加以優(yōu)化，促使中小微企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中進(jìn)一步發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、中小微企業(yè)財政稅收概述

中小微企業(yè)普遍存在的一項不足是起步較晚，即使這些企業(yè)能夠在全新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下把握住一部分市場機(jī)會，并實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的增長，但在市場占有率及技術(shù)力上明顯不如先發(fā)大型企業(yè)，因此在創(chuàng)新能力、管理能力等其他內(nèi)容上均存在一些缺陷，而這些缺陷也對中小微企業(yè)的發(fā)展形成了限制。以直播電商行業(yè)為例，當(dāng)前行業(yè)中的市場份額大量集中在為首的幾家龍頭企業(yè)手中，由于這些龍頭企業(yè)在早期就進(jìn)行過規(guī)劃，并獲得了相當(dāng)廣泛的認(rèn)可度及市場占有率，導(dǎo)致后發(fā)企業(yè)在這種情況下只能瓜分剩下的內(nèi)容（拼多多相對于淘寶的案例不可復(fù)制，且拼多多的崛起也使得其他企業(yè)少了一條可選的途徑）。

而為了推動中小微企業(yè)的發(fā)展，國家及政府在企業(yè)發(fā)展過程中相繼推行了大量針對稅收的優(yōu)惠政策，包括稅收減免及降息貸款等，但礙于龍頭企業(yè)的社會影響力及社會評價，這類財政稅收優(yōu)惠政策大多具有普遍性，無論企業(yè)規(guī)模均可以享受相應(yīng)的權(quán)益，因而未能針對中小微企業(yè)實現(xiàn)定向幫扶。而在大企業(yè)擁有同樣稅收優(yōu)惠政策的情況下，中小微企業(yè)在市場競爭中越發(fā)居于不利地位[1]。對此，就需要針對中小微企業(yè)的需求推行全新的財政稅收創(chuàng)新工作，幫助這類企業(yè)解決資金上面對的問題，以使這些企業(yè)擁有更理想的發(fā)展環(huán)境。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財政稅收面臨的問題

（一）財政稅收政策完善性不足

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下需要認(rèn)識到的一個問題是，我國在財政稅收政策體系上的完善程度仍與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)存在一定落差，而落實在企業(yè)經(jīng)營角度上，這種落差就表現(xiàn)為體系中缺乏面向中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。由于財政稅收政策并不是一成不變的，會根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化進(jìn)行調(diào)整，因而具有取決于市場經(jīng)濟(jì)實際狀況的被動性特質(zhì)。而在企業(yè)發(fā)展的過程中，中小微企業(yè)無論是發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營模式、盈利狀況及承擔(dān)的社會責(zé)任，與大型企業(yè)及國企都存在根本上的差別，因而擔(dān)負(fù)的稅收上也應(yīng)該進(jìn)行區(qū)分。然而在對當(dāng)前的企業(yè)稅收政策進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，所有企業(yè)無論類型及規(guī)模，在承擔(dān)的稅率及稅收種類上幾乎是相當(dāng)?shù)?，僅僅按照企業(yè)規(guī)模在稅負(fù)負(fù)擔(dān)上有所區(qū)分。在此基礎(chǔ)上更不理想的一種情況，是大型企業(yè)能夠妥善利用一些政策來實現(xiàn)更大程度的合理避稅，而這部分空出來的稅務(wù)壓力則會落到中小微企業(yè)頭上，導(dǎo)致中小微企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)壓力再度上漲，嚴(yán)重限制了中小微企業(yè)在其他推動企業(yè)發(fā)展相關(guān)內(nèi)容上的投入力度[2]。這種情況對于直播電商行業(yè)相關(guān)的中小微企業(yè)而言尤其嚴(yán)重，行業(yè)中的大企業(yè)有強大的資本和穩(wěn)定的流量，但該行業(yè)中的中小微企業(yè)不具備這些條件，在發(fā)展前期營收并不穩(wěn)定，甚至難以承擔(dān)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得這些企業(yè)面臨的財務(wù)稅收狀況更加嚴(yán)峻。

（二）對稅收優(yōu)惠政策缺乏足夠了解

就企業(yè)發(fā)展規(guī)模來看，大型企業(yè)相較于中小微企業(yè)存在的一種優(yōu)勢，是大型企業(yè)大多具備完善的法務(wù)團(tuán)隊。法務(wù)團(tuán)隊除了幫助大型企業(yè)處理司法糾紛之外，還負(fù)責(zé)結(jié)合稅收政策幫助大企業(yè)尋找合理避稅的途徑，這種優(yōu)勢是中小微企業(yè)所不具有的。在廣大中小微企業(yè)中，負(fù)責(zé)研究稅收優(yōu)惠政策的主力大多由財務(wù)人員擔(dān)任，然而受中小微企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及整體實力限制，財務(wù)人員多數(shù)沒有條件接受系統(tǒng)化的稅收政策及相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)，在僅僅了解部分財務(wù)相關(guān)知識、掌握一定會計技能的情況下就匆匆上崗[3]。這就無法保證財務(wù)人員對財務(wù)稅收政策有高水準(zhǔn)的了解程度，導(dǎo)致中小微企業(yè)在納稅時缺乏對稅收優(yōu)惠政策的合理應(yīng)用，使得中小微企業(yè)只能一板一眼按照相關(guān)法律及政策進(jìn)行納稅，甚至?xí)斐芍貜?fù)繳納部分稅負(fù)的情況，最終使得企業(yè)面臨較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取及整體實力的發(fā)展造成了顯著影響。

（三）獲得的扶持難以到位

我國社會經(jīng)濟(jì)在過往很長時間內(nèi)處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并在發(fā)展過程中逐漸體會到科技這一因素在生產(chǎn)力方面的決定性作用，不僅因為科技高速發(fā)展嘗到甜頭，也曾因為科技水平不足面臨被 “卡脖子” 的情況。因此當(dāng)前國家對科技創(chuàng)新予以非常多的關(guān)注，科技創(chuàng)新工作也因此獲得經(jīng)濟(jì)、人力、政策及各方面資源的大力扶持。發(fā)展科技的重要性是毋庸置疑的，但在大力發(fā)展科技的過程中，對中小微企業(yè)的扶持卻存在一定程度被忽視的情況，進(jìn)而使得中小微企業(yè)能夠獲得的資源普遍不多[4]。在這種情況下，廣大中小微企業(yè)只能將求生存作為首要發(fā)展目標(biāo)，使得中小微企業(yè)進(jìn)行的商業(yè)運營活動從出發(fā)點到最終目的，都是為了使企業(yè)能夠生存下去，因而在技術(shù)力提升、管理水平強化等方面有所忽略，導(dǎo)致中小微企業(yè)整體發(fā)展難以依靠技術(shù)力實現(xiàn)良性循環(huán)。對于中小微企業(yè)而言，產(chǎn)品創(chuàng)新及策略開發(fā)均需要投入大量的資源，但由于企業(yè)缺少充足的資金，也就無從開展這方面的工作。仍以直播電商這一行業(yè)為例，直播電商行業(yè)中的中小微企業(yè)要想實現(xiàn)突破與創(chuàng)新，就需要有充足的資金來開拓與商家的交流渠道，同時還要為主播創(chuàng)造培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，這些內(nèi)容無不意味著大量的資金支持，但由于缺乏資金及政策上的扶持，行業(yè)中的中小微企業(yè)無從實現(xiàn)開源，只能將主意放在如何在內(nèi)部實現(xiàn)節(jié)流上，也就難以獲取更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小微企業(yè)財政稅收政策的優(yōu)化措施

（一）針對中小微企業(yè)完善財政稅收政策

財政稅收政策對中小微企業(yè)造成的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，除了是因為財政稅收政策完善性不足之外，還與相關(guān)法律條例的缺失有直接關(guān)系。因而在完善財政稅收政策的過程中，還需要同步進(jìn)行法律相關(guān)內(nèi)容的說明與補足。

首先，對于財政稅收體系的完善，需要國家深入調(diào)查中小微企業(yè)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總量中所占的比重，以及這類企業(yè)稅負(fù)在企業(yè)稅負(fù)總量中所占的比重，然后針對兩者的差距應(yīng)用政策進(jìn)行調(diào)整，使其進(jìn)入一個合理的范圍。在此過程中必然涉及對中小微企業(yè)的統(tǒng)一管理，同時還要按照規(guī)模及體量對企業(yè)進(jìn)行劃分，確定屬于中小微企業(yè)的企業(yè)，針對企業(yè)運營狀況及規(guī)模設(shè)置契合企業(yè)發(fā)展需求的稅收優(yōu)惠政策，逐步建立以互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營為特征的輕資產(chǎn)型中小微互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)梯級稅收政策及配套相應(yīng)的稅+費（社保就業(yè)）按月返還政策。對處于過渡階段（指企業(yè)規(guī)模剛剛脫離中小微企業(yè)，但在大型企業(yè)中屬于最底層及其他同類情況）的企業(yè)同樣要制定額外的稅收優(yōu)惠政策，避免企業(yè)因自身經(jīng)營能力不足，而在不同企業(yè)規(guī)模判定標(biāo)準(zhǔn)之間反復(fù)橫跳，進(jìn)而為廣大中小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造財政稅收政策層面的幫扶[5]。

其次，國家需要在政策上對一些特種經(jīng)營方向的中小微企業(yè)予以一定扶持，以直播電商行業(yè)為例，該行業(yè)中的中小微企業(yè)在發(fā)展初期往往面臨資源及人力上的不足，同時又要承擔(dān)一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此在政策上可強化這類企業(yè)與當(dāng)?shù)胤趸袌龅年P(guān)聯(lián)，由人才孵化器為其提供人才上的支持，并在考核過企業(yè)經(jīng)營規(guī)模之后予以一定時間、一定程度上的稅收減免，進(jìn)而使這些中小微企業(yè)擁有較為理想的發(fā)展空間。在為中小微企業(yè)提供政策扶持的過程中，還需要國家酌情對市場環(huán)境進(jìn)行宏觀層面的調(diào)控，結(jié)合一些政策及條例對龍頭企業(yè)、大型企業(yè)的發(fā)展方向加以引導(dǎo)，分散他們侵占市場的精力和資源，來幫助中小微企業(yè)進(jìn)入到市場競爭中，通過獲取一定市場份額的方式收獲經(jīng)濟(jì)效益[6]。而除了上述幾方面做法之外，國家同樣可以從稅收政策入手，對那些單位時間內(nèi)達(dá)到或超越理想發(fā)展水準(zhǔn)的中小微企業(yè)，予以一定程度的資源及傾斜或稅收減免，建立與企業(yè)營業(yè)收入相關(guān)而不是稅收相關(guān)的中小微企業(yè)融資貸款觸發(fā)機(jī)制，來幫助或觸動金融系統(tǒng)在符合國家扶持政策的背景下主動幫扶，讓這些中小微企業(yè)獲得更理想的發(fā)展條件。

（二）強化中小微企業(yè)員工對財政稅收的了解

中小微企業(yè)財務(wù)人員對財政稅收了解程度不足，是導(dǎo)致這類企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)較高的又一個重要原因。在入手解決該問題的過程中需要意識到，大量中小微企業(yè)受經(jīng)營實力及規(guī)模所限，無法為財務(wù)人員提供系統(tǒng)化的財政稅收相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)支持，因此就需要政府出面，為中小微企業(yè)財務(wù)工作人員及經(jīng)營管理者，提供集中接受財政稅收政策教育的機(jī)會及條件。但為保證這種教育工作行之有效，需要對中小微企業(yè)財務(wù)人員設(shè)置一定的能力門檻，確保企業(yè)財務(wù)人員在個人技能及專業(yè)能力上能夠達(dá)到相應(yīng)的要求及標(biāo)準(zhǔn)，能夠以較為理想的狀態(tài)學(xué)習(xí)財政稅收政策相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)實際運營情況，將其中具有適用性的內(nèi)容應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)稅收工作中。在教育過程中，針對財務(wù)人員及企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)采用兩套不同的教育內(nèi)容，前者更強調(diào)政策的應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)的了解、財政稅收風(fēng)險識別等實質(zhì)性內(nèi)容，后者則側(cè)重對財政稅收重要性與意義的了解，這樣做的目的在于幫助經(jīng)營管理者了解認(rèn)真對待財政稅收工作的重要性。而在財務(wù)人員接受過財政稅收相關(guān)政策的系統(tǒng)化教育之后，則需要在回到企業(yè)之后將自己接受的教育內(nèi)容加以總結(jié)，以簡明扼要的方式在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣講，提升企業(yè)全體員工對財政稅收政策的了解，強化企業(yè)內(nèi)部所有人員對財政稅收風(fēng)險的認(rèn)識，進(jìn)而在這方面為企業(yè)的快速發(fā)展鋪平道路。除了宣講工作之外，財務(wù)人員還需結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容為企業(yè)制定財政稅收管理措施及章程，在措施與章程經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理者確認(rèn)以后蓋章實施。在此過程中需要注意的是，企業(yè)經(jīng)營管理者只是確認(rèn)章程及措施是否合理、是否符合企業(yè)發(fā)展方向，而不是要對其中的規(guī)范及政策性內(nèi)容提出自己的看法，避免外行指點內(nèi)行的情況出現(xiàn)。最后，對中小微企業(yè)財政稅收教育工作的進(jìn)行應(yīng)定期執(zhí)行，確保最新的財政稅收政策及制度能夠準(zhǔn)時傳達(dá)給企業(yè)，以使企業(yè)的發(fā)展能與市場經(jīng)濟(jì)變化相契合。

（三）降低員工個人所得稅

相比大型企業(yè)及國有企業(yè)而言，中小微企業(yè)在人員構(gòu)成上表現(xiàn)出較為明顯的流動性，員工能夠獲得的社會保障也相對較少，這在直播電商行業(yè)中體現(xiàn)得更加明顯。針對這種情況，就需要對現(xiàn)有納稅法規(guī)進(jìn)一步細(xì)化，針對中小微企業(yè)員工制定相應(yīng)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，尤其對于需要納稅的收入?yún)^(qū)間、不同區(qū)間納稅的額度更應(yīng)詳細(xì)說明，來增加中小微企業(yè)員工的可支配收入，進(jìn)而使其在工作過程中能夠表現(xiàn)出更強的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。另外，國家還可在稅收負(fù)擔(dān)上給予一部分優(yōu)惠，然后制定政策將這部分優(yōu)惠內(nèi)容作用于員工個人，來減輕員工的生活壓力。由于直播電商企業(yè)的員工在生活規(guī)律上存在一定的無序性，因此更需要設(shè)置這種福利，來提高行業(yè)相關(guān)崗位的社會評價，進(jìn)而吸引更多社會人才加入中小微企業(yè)，使中小微企業(yè)能夠獲得更多用于發(fā)展的人才。

四、結(jié)語

中小微企業(yè)在推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮了重要作用，因此在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這些企業(yè)的真實需求也不應(yīng)被忽視。結(jié)合中小微企業(yè)在財政稅收上面臨的負(fù)擔(dān)，就需要制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，幫助這些企業(yè)掃平發(fā)展中的障礙，為其創(chuàng)造更加理想的發(fā)展環(huán)境。