姜俊慧 中裕城市能源投資控股（深圳）有限公司

在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理占據(jù)著十分重要的地位。企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)都需要資金的支持，精準(zhǔn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于合理分配資源，提升資金利用效率，同時(shí)控制企業(yè)經(jīng)營成本，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。不僅如此，財(cái)務(wù)預(yù)算還具有管控作用，各個(gè)部門應(yīng)該根據(jù)預(yù)算落實(shí)工作，避免出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，將預(yù)算作為工作規(guī)劃的重要依據(jù)。在企業(yè)管理的過程中，不僅要做好內(nèi)部管控，還要掌握外部環(huán)境，精準(zhǔn)定位企業(yè)發(fā)展方向，并以此為基礎(chǔ)開展財(cái)務(wù)預(yù)算。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性

（一）提升經(jīng)營效益

企業(yè)在日常經(jīng)營時(shí)，需要制定明確的收益目標(biāo)，并且采取有效的獲益手段，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力，使企業(yè)可以在市場中占據(jù)一席之地。每個(gè)企業(yè)都會(huì)將盈利作為核心目標(biāo)，尤其在市場經(jīng)濟(jì)模式下，各類企業(yè)發(fā)展迅速，為提升經(jīng)營效益，需要對成本進(jìn)行有效控制，同時(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力[1]。為此，需要采取有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，通過編制預(yù)算明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方向，使經(jīng)營管理更加有效?，F(xiàn)代企業(yè)可以以精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，合理分配資金成本，減少不必要的資金支出，同時(shí)分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營狀況、利潤等信息，結(jié)合實(shí)際情況和預(yù)測結(jié)果，對生產(chǎn)成本、資金分配進(jìn)行合理調(diào)整?？偟膩碚f，在企業(yè)發(fā)展過程中，為了使企業(yè)有更高的經(jīng)營成效，同時(shí)保障發(fā)展的穩(wěn)定性，需要圍繞經(jīng)營效益展開管理工作。尤其在面對巨大競爭壓力的情況下，如果財(cái)務(wù)預(yù)算體系存在漏洞，則會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成資金浪費(fèi)等問題，使經(jīng)營成本上升，管理模式也會(huì)受到影響，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。反之，如果做好財(cái)務(wù)預(yù)算，則可以解決這些問題，使企業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并且不斷提升經(jīng)營收益。

（二）促進(jìn)內(nèi)部整合

為保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，需要采取有效的企業(yè)管理措施，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，不斷調(diào)整管理策略，全面提升管理質(zhì)量，使企業(yè)的經(jīng)營成效進(jìn)一步強(qiáng)化。構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系，需要各個(gè)部門之間的協(xié)作配合，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，并且遵守財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算制定工作計(jì)劃[2]。尤其對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，即使是小規(guī)模公司，也需要部門之間相互合作，保障信息的通暢性，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相互整合，提升工作效率，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)?？梢姡己玫呢?cái)務(wù)預(yù)算管理模式可以促進(jìn)信息共享，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系，消除企業(yè)中存在的信息孤島問題，可以提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力，有助于各個(gè)部門和各項(xiàng)工作的整合。

（三）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要承擔(dān)巨大的經(jīng)營壓力，面對激烈的市場競爭，需要不斷提升自身經(jīng)營能力，保障經(jīng)營目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮著重要作用。通過精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，可以進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，然后將目標(biāo)分解到各個(gè)部門，明確各部門的工作任務(wù)，從宏觀和微觀兩個(gè)角度著手，保障企業(yè)經(jīng)營的有序性與穩(wěn)定性[3]。在實(shí)踐的過程中，將精細(xì)化預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，細(xì)分經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)部門實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分多個(gè)子目標(biāo)，然后監(jiān)督目標(biāo)落實(shí)情況，通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行反饋。企業(yè)部門負(fù)責(zé)人和管理層在分析預(yù)算的過程中，會(huì)結(jié)合預(yù)算考核與執(zhí)行目標(biāo)落實(shí)工作。將預(yù)算考核作為基礎(chǔ)，精準(zhǔn)、全面的考核各部門員工，激發(fā)員工工作積極性，使員工有明確的工作目標(biāo)和發(fā)展方向，通過逐個(gè)實(shí)現(xiàn)子目標(biāo)，促進(jìn)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）提升內(nèi)控水平

為保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展，需要采取有效的內(nèi)部控制手段。財(cái)務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)內(nèi)部控制提供支持和依據(jù)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以整合企業(yè)內(nèi)部資源。因?yàn)槠髽I(yè)各部門可以通過預(yù)算共同規(guī)劃企業(yè)運(yùn)營方案，并且明確自身在企業(yè)中的定位，實(shí)現(xiàn)各個(gè)發(fā)展目標(biāo)之間的相互協(xié)調(diào)，同時(shí)也可以確保權(quán)責(zé)平衡，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾，使資源整合更加合理。財(cái)務(wù)預(yù)算可以看作內(nèi)部控制的一部分，可以為內(nèi)部控制實(shí)施提供支持。二者目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)預(yù)算與整體目標(biāo)有關(guān)，內(nèi)部控制則將實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為最終目標(biāo)[4]。也就是說，內(nèi)部控制可以促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而預(yù)算管理是內(nèi)部控制的手段之一。內(nèi)部控制與其他控制工作具有關(guān)聯(lián)性，共同構(gòu)成完整的控制網(wǎng)絡(luò)。分析組織內(nèi)部的關(guān)鍵問題，融合管理體系中的各個(gè)控制方法，即實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。在控制網(wǎng)絡(luò)中，預(yù)算管理為核心，各類控制措施都應(yīng)該以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算管理體系統(tǒng)一內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）理念不清晰

從上文可以看出，企業(yè)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算有密切關(guān)系，有效的財(cái)務(wù)預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。如果企業(yè)沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，且預(yù)算編制不夠全面準(zhǔn)確，在日常經(jīng)營中，容易出現(xiàn)超出預(yù)算、資金濫用等問題，不僅會(huì)增加經(jīng)營成本，還會(huì)帶來各種風(fēng)險(xiǎn)隱患[5]。各類企業(yè)的預(yù)算方式不同，所以預(yù)算管理水平也有所不同。部分企業(yè)沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，但缺少先進(jìn)的管理理念和完善的管理手段，管理制度也存在漏洞，很多內(nèi)容和要求浮于表面，造成預(yù)算管理無法發(fā)揮作用。企業(yè)單純制定了管理框架，缺乏執(zhí)行能力，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有切實(shí)有效的落實(shí)，無法實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（二）落實(shí)不到位

一些企業(yè)雖然重視財(cái)務(wù)預(yù)算，但對財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識比較片面，工作以編制預(yù)算為主，會(huì)定期報(bào)送預(yù)算報(bào)表，但缺少有效的預(yù)算分析。財(cái)務(wù)預(yù)算需要從現(xiàn)金流量、損益、資產(chǎn)負(fù)債三方面著手，但并不僅限于這三項(xiàng)內(nèi)容，需要?jiǎng)澐指釉敿?xì)的任務(wù)目標(biāo)，并且充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)[6]。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算人員對支出情況不了解，雖然編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，但沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)、文字等真實(shí)的預(yù)算反饋，缺少詳細(xì)的預(yù)算分析報(bào)告，無法為管理者制定決策提供依據(jù)，很多問題也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。在市場競爭日益激烈的背景下，市場環(huán)境會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，如果預(yù)算執(zhí)行和反饋不及時(shí)，則難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響決策的科學(xué)性，還會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營效益。一些企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算視作財(cái)務(wù)管理部門的工作，沒有將預(yù)算子目標(biāo)劃分到各個(gè)部門中，管理制度、崗位職責(zé)都不夠清晰，所以部門之間的配合程度并不高，員工也缺少參與的積極性，不利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

（三）人才不優(yōu)質(zhì)

任何工作都需要優(yōu)質(zhì)人才的支持，財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)管理都不例外。在企業(yè)落實(shí)管理工作的過程中，通常將獲取利潤放在首位，大部分時(shí)間、精力、資源都投入在收益管理方面，沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，造成財(cái)務(wù)預(yù)算資源不足、人才匱乏。很多財(cái)務(wù)預(yù)算人員不僅管理意識不足，而且缺少專業(yè)知識儲備，很難制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系[7]。還有一些企業(yè)為了控制成本，安排的預(yù)算管理人員較少，所以管理人員的工作任務(wù)繁重，工作積極性下降、難度升高。一些企業(yè)甚至沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算崗位，人員在從事預(yù)算管理的同時(shí)，也要負(fù)責(zé)其他工作，存在身兼數(shù)職的情況，嚴(yán)重影響工作效率和財(cái)務(wù)預(yù)算效果。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中作用的策略

（一）完善預(yù)算管理系統(tǒng)

為發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要地位。一方面，管理層要重視財(cái)務(wù)預(yù)算；另一方面，要強(qiáng)化基層員工的意識，保障各個(gè)部門、崗位可以配合財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提升營造良好的內(nèi)部環(huán)境[8]。企業(yè)可以開展教育宣傳活動(dòng)，在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中滲透財(cái)務(wù)預(yù)算，引導(dǎo)所有員工參與，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識。如果管理中出現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)與財(cái)務(wù)部門匯報(bào)溝通，主動(dòng)為財(cái)務(wù)人員提供信息數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算可以及時(shí)調(diào)整。為此，需要從制度構(gòu)建著手，結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際情況，不斷完善制度體系和管理?xiàng)l例，提升制度的約束能力，使財(cái)務(wù)預(yù)算可以徹底執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范應(yīng)該從制度要求、職責(zé)劃分兩方面入手，作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算可以推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。尤其在市場化的背景下，應(yīng)該以資本保值、增值的目標(biāo)量化為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展戰(zhàn)略、專業(yè)理論編制財(cái)務(wù)預(yù)算?？梢詣澐侄鄠€(gè)管理目標(biāo)，包括資金計(jì)劃目標(biāo)、成本計(jì)劃目標(biāo)。結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算管理權(quán)限，分析資產(chǎn)控制水平，管理體系可以劃分為四個(gè)層面：

第一，公司本部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算；第二，全資子公司；第三，控股公司；第四，參股子公司。為了使財(cái)務(wù)預(yù)算更加準(zhǔn)確，同時(shí)確保管理措施有效落實(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)該明確公司年度經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略方針等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門需要搜集各項(xiàng)資料和數(shù)據(jù)信息，包括成本、收入、價(jià)格等等，然后對比資料信息，既要對比近三年平均水平，還要對比同類公司，保障預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、全面性。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理考核

在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，需要及時(shí)進(jìn)行信息反饋，根據(jù)反饋結(jié)果進(jìn)行合理的調(diào)整，使財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力增強(qiáng)，保障成本費(fèi)用得到有效控制。企業(yè)資金流向難以確定，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，需要綜合參考各種數(shù)據(jù)信息，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際和財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)界定基本支出、項(xiàng)目支出等內(nèi)容。企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，精準(zhǔn)分析和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識與識別能力，結(jié)合企業(yè)管理制度、內(nèi)控體系制定更加完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，提升財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控的效果[9]。尤其要強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核工作，明確具體的考核指標(biāo)。董事會(huì)作為公司的領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該做好監(jiān)督和管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)落實(shí)財(cái)務(wù)管理體制，監(jiān)管日常財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算等工作內(nèi)容。結(jié)合各個(gè)部門的職能分工，要求部門根據(jù)資金使用需求制定預(yù)算。同時(shí)還可以成立專門的管理委員會(huì)，承擔(dān)主體責(zé)任，財(cái)務(wù)部門積極參與配合，制定完善、詳細(xì)的預(yù)算制度，并且采取有效的監(jiān)督考核措施。堅(jiān)持自上而下、上下結(jié)合的預(yù)算流程，業(yè)績考核應(yīng)該依據(jù)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行分析，根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，并且結(jié)合客觀環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算修正，保障財(cái)務(wù)預(yù)算可以發(fā)揮引導(dǎo)、指揮的作用。

此外，要對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)劃分，明確具體的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，采用定量和定性兩種預(yù)測方式，主要確定業(yè)務(wù)預(yù)測和收入預(yù)算。同時(shí)也要做好成本費(fèi)用的預(yù)算，首先確定預(yù)計(jì)利潤表，然后根據(jù)綜合投資預(yù)算，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。通過詳細(xì)規(guī)劃內(nèi)容，使工作落實(shí)更加有序，提升成本控制效果。

（三）提升管理人員素質(zhì)

落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，工作人員不僅要有良好的預(yù)算管理意識，還要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，對企業(yè)管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容有充分的了解，確保全面預(yù)算的有效落實(shí)。為此，企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員。一方面，應(yīng)該增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理投入，為日常管理和預(yù)算編制提供足夠的資源、資金和人才支持。尤其在信息時(shí)代，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，不斷完善硬件和軟件系統(tǒng)，深度開發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件，搭建完善的信息交流平臺，為各部門共享數(shù)據(jù)信息、實(shí)施預(yù)算反饋提供便利。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員不僅要掌握專業(yè)知識，還應(yīng)該積極學(xué)習(xí)信息技術(shù)，了解各個(gè)部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。嚴(yán)格考核管理人員的創(chuàng)新能力和信息素養(yǎng)，經(jīng)過考核篩選后安排工作崗位，做到人盡其才[10]。另一方面，應(yīng)該積極開展教育培訓(xùn)工作，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員提供更多學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會(huì)。尤其要加強(qiáng)信息技術(shù)的宣傳，包括大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)等等，提升財(cái)務(wù)預(yù)算信息化水平，為推進(jìn)全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。通過信息化手段提升工作效率，使員工有更多的時(shí)間投入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中來。定期組織開展專題培訓(xùn)、技術(shù)講座等活動(dòng)，增加員工的專業(yè)知識儲備。同時(shí)還需要制定完善的獎(jiǎng)罰措施，通過合理的激勵(lì)手段提升員工工作及學(xué)習(xí)的積極性，引導(dǎo)企業(yè)所有部門的員工都積極參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使部門之間形成良好的配合關(guān)系，為財(cái)務(wù)預(yù)算提供更多科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，可以提升經(jīng)營效益、促進(jìn)內(nèi)部整合、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提升內(nèi)控水平。為了發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，需要分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題，然后采取有效的改進(jìn)措施。在實(shí)際管理中，需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，還要加強(qiáng)預(yù)算考核工作，同時(shí)培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員，保障財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)準(zhǔn)確，且具有較強(qiáng)的執(zhí)行力。