李 帥

全面預(yù)算管理是指通過重整預(yù)算的方式，對企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新分配、考核、控制的活動(dòng)，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最終完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。通過將全面預(yù)算管理應(yīng)用于煤炭企業(yè)中，能夠幫助煤炭企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制，節(jié)約生產(chǎn)資源、降低生產(chǎn)成本、提升盈利空間。反之，則會(huì)加重煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。由此可見，在新經(jīng)濟(jì)背景下，煤炭企業(yè)要想謀求發(fā)展，需要及時(shí)解決全面預(yù)算管理應(yīng)用中的問題，并提出具體的解決對策，才能有效保障煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、煤炭企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

煤炭企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性，可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)。第一，能夠?qū)崿F(xiàn)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。煤炭企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理，變相來說是一種戰(zhàn)略管理。一方面，煤炭企業(yè)制定的全面預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)際體現(xiàn)了煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，不同的煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展，制定不同的全面預(yù)算管理目標(biāo)，以此確保煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行能夠更具針對性。除此之外，煤炭企業(yè)借助全面預(yù)算管理，還能將企業(yè)戰(zhàn)略與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)相連接，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖能夠得到直觀展現(xiàn)。第二，能夠促進(jìn)煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。透過全面預(yù)算管理，能夠在煤炭企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)資源的合理配置，從而在提高工作效率、降低工作成本的同時(shí)，幫助煤炭企業(yè)達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。第三，能夠提高煤炭企業(yè)的管理效率。煤炭企業(yè)通過構(gòu)建全面預(yù)算管理制度，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各階層、各部門更好溝通協(xié)調(diào)，而伴隨部門間的交流順?biāo)?，能夠使煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展資源分配更加合理，從而提升各部門的工作效率。第四，能夠?qū)γ禾科髽I(yè)進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)責(zé)任。通過全面預(yù)算管理，能夠通過定量分析的方式，對各部門的主體責(zé)任實(shí)行量化，進(jìn)而明確部門中每一名員工的責(zé)任。不僅如此，借助全面預(yù)算管理，能夠有效對部門的績效進(jìn)行考核評估，以此幫助煤炭企業(yè)管理者了解不同部門的工作成效。第五，能夠化解管理矛盾，提高員工工作積極性。企業(yè)管理的核心，在于能夠在法律以及制度的規(guī)范下，讓每名員工發(fā)揮最大能力。因此，煤炭企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)民主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、制度理財(cái)，進(jìn)而提高員工的積極性。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱

全面預(yù)算管理雖然提出多年，但是在煤炭企業(yè)應(yīng)用時(shí)間卻較短。甚至在我國，只有許多大型煤炭企業(yè)才開始應(yīng)用全面預(yù)算管理，更多中小型煤炭企業(yè)甚至沒有應(yīng)用全面預(yù)算管理的預(yù)期。由此可見，全面預(yù)算管理在我國煤炭行業(yè)的推廣方面并不理想。而且即便在應(yīng)用全面預(yù)算管理的大型煤炭企業(yè)中，其預(yù)算管理的重點(diǎn)也主要放在開采和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，而在其他和企業(yè)業(yè)務(wù)息息相關(guān)的預(yù)算管理上，煤炭企業(yè)往往根據(jù)往期的年度數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的預(yù)算定制，且在具體的落實(shí)情況方面狀況堪憂。除此之外，煤炭企業(yè)要想讓全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部徹底實(shí)行，需要企業(yè)員工共同配合。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的編制基礎(chǔ)，主要來源于企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)反饋，而反饋的源頭來自員工，因而讓員工參與顯得十分重要。

2.全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全

在我國，由于多數(shù)煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的意識(shí)較為薄弱，因此并沒有基于全面預(yù)算管理設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)。而且即便有少數(shù)煤炭企業(yè)設(shè)立了全面預(yù)算管理部門，但其部門的工作內(nèi)容依然以財(cái)務(wù)相關(guān)，而沒有和業(yè)務(wù)形成太多交集。而如果全面預(yù)算管理工作過于注重財(cái)務(wù)而脫離業(yè)務(wù)，則會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)全面預(yù)算管理的預(yù)期效果也將難以得到發(fā)揮。

3.全面預(yù)算目標(biāo)缺乏客觀性及可操作性

煤炭企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該基于自身的實(shí)際情況來制定。唯有真實(shí)且具備可操作性的全面預(yù)算管理目標(biāo)，才能幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。但是在實(shí)際情況中，許多煤炭企業(yè)都只會(huì)根據(jù)以往的經(jīng)營數(shù)據(jù)以及經(jīng)營理念，制定企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)。與此同時(shí)，還有部分煤炭企業(yè)管理者完全不顧企業(yè)真實(shí)情況，制定出超出人員能力范疇且不具備可操作性的預(yù)算目標(biāo)，由此影響全面預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行力度以及執(zhí)行效果。

4.全面預(yù)算編制方法不合理

一方面，在全面預(yù)算編制方法的選擇上，許多煤炭企業(yè)沒有根據(jù)自身業(yè)務(wù)選擇合適的方法，而是完全將方法的選擇權(quán)交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門。而在方法的選擇上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門通常傾向于簡單的固定預(yù)算或是增量預(yù)算法。這兩種預(yù)算編制方法雖然操作簡單，但卻容易導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和企業(yè)實(shí)際相脫節(jié)，同時(shí)也無法滿足全面預(yù)算管理的真實(shí)性和靈活性要求，因此無法幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)增長。另一方面，在全面預(yù)算編制流程上，煤炭企業(yè)通常采取分部門編制到匯總計(jì)算的編制流程。這種編制流程不僅容易放大部門間的矛盾，還容易影響全面預(yù)算編制的及時(shí)性，進(jìn)而對之后的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生消極影響。

5.全面預(yù)算管理機(jī)制缺乏完善

在當(dāng)前許多煤炭企業(yè)中，均面臨全面預(yù)算管理機(jī)制不完善，以及預(yù)算方案執(zhí)行無法落地的問題。而由于煤炭企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，因而將難以把握經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。而且當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，由于管理機(jī)制缺乏完善，也難以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。不僅如此，全面預(yù)算管理機(jī)制缺乏完善還會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)的預(yù)算成本增加，嚴(yán)重的還會(huì)影響煤炭企業(yè)的管理效率，甚至引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出錯(cuò)誤決策，最終促使煤炭企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

6.全面預(yù)算管理評價(jià)結(jié)果失真

在全面預(yù)算管理中，十分依賴最終的評價(jià)結(jié)果對其預(yù)算內(nèi)容展開實(shí)時(shí)修正。但是在眾多煤炭企業(yè)中，卻并未建立系統(tǒng)性、有效性的全面預(yù)算評價(jià)機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致最終的反饋結(jié)果參差不齊。除此之外，部分煤炭企業(yè)雖然設(shè)立了全面預(yù)算評價(jià)機(jī)制，但是在該機(jī)制中，卻過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的占比，反而導(dǎo)致最終的評價(jià)結(jié)果流于片面，同時(shí)也傷害了煤炭企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理工作的熱情。

7.未能建立全面預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制

煤炭企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理的過程中，往往忽視對預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建。這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在大多數(shù)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的方案中。在這些方案中，絕大多數(shù)僅僅設(shè)計(jì)了事后控制部分，卻缺少了事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，使得全面預(yù)算管理難以徹底發(fā)揮自身作用。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的解決對策

1.全員普及全面預(yù)算管理思想

全面預(yù)算管理的順利開展，需要以煤炭企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)相適配，從而做出的分析和預(yù)測行為。為了確保分析和預(yù)測的結(jié)果更加準(zhǔn)確，煤炭企業(yè)的全體員工需要及時(shí)反饋真實(shí)數(shù)據(jù)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全員全面預(yù)算管理思想的普及。首先，在煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者層面，領(lǐng)導(dǎo)者自身應(yīng)該以身作則，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視，并身先士卒地投入到全面預(yù)算管理工作的落實(shí)當(dāng)中。唯有如此，才能在煤炭企業(yè)內(nèi)部形成上行下效的全面預(yù)算管理氛圍。其次，在煤炭企業(yè)員工層面，煤炭企業(yè)可以在每周或每月通過開展專家講座或培訓(xùn)會(huì)的形式，讓員工了解全面預(yù)算管理的重要性。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)在員工招聘之初，就可以將全面預(yù)算管理專業(yè)作為員工篩選條件，從而直接獲取具有全面預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)的員工，并將其合理分配到不同部分、不同崗位，使得全面預(yù)算管理思想迅速在員工群體間傳播。另外，在面對新員工時(shí)，煤炭企業(yè)可以在入職培訓(xùn)時(shí)加入全面預(yù)算管理方面的知識(shí)，從源頭上做好全面預(yù)算管理普及工作，才能讓員工在正式工作時(shí)時(shí)刻以踐行全面預(yù)算管理為主。

2.建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算除了能夠加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理外，還能對其他非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理編制。因此，煤炭企業(yè)需要建立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并將其和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門性質(zhì)相區(qū)分，才能徹底發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用?；诿禾科髽I(yè)的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，可以使用“股東-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)”的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)在監(jiān)事會(huì)內(nèi)下設(shè)全面預(yù)算監(jiān)督管理委員會(huì)，對全面預(yù)算管理工作展開監(jiān)督。此舉的優(yōu)點(diǎn)一方面在于能夠明確不同層次在全面預(yù)算管理中的責(zé)任，另一方面則能確保全面預(yù)算管理工作與煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合。除此之外，煤炭企業(yè)通過設(shè)立全面預(yù)算監(jiān)督管理委員會(huì)，能夠直接對全面預(yù)算管理部門提出目標(biāo)和監(jiān)督，從而了解部門中存在的問題并及時(shí)改正，有助于煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序展開。

3.明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

煤炭企業(yè)在為全面預(yù)算管理制定目標(biāo)時(shí)，需要以自身實(shí)際情況為基礎(chǔ)，同時(shí)要不斷提升全面預(yù)算管理部門的判斷力，使人員能夠根據(jù)煤炭企業(yè)的行業(yè)發(fā)展、企業(yè)生產(chǎn)能力、不同煤炭企業(yè)競爭等角度出發(fā)，通過深入分析的方式，能夠制定出更具個(gè)性化、針對性地管理目標(biāo)。而隨著全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定，能夠幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營的有效結(jié)合，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部的資金、人員、設(shè)施、技術(shù)等資源以最合理的方式配置。通過這種方式，能夠?qū)⒚禾科髽I(yè)全體員工的工作重心聚焦于完成全面預(yù)算管理目標(biāo)，最終確保煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略任務(wù)得到順利實(shí)施。

4.采取科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

煤炭企業(yè)在選擇全面預(yù)算編制方法時(shí)，不能過于追求成本低廉、應(yīng)用簡單的預(yù)算編制方法，而應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況以及全面預(yù)算管理目標(biāo)，選取科學(xué)的編制方法。在此過程中，還應(yīng)該注重引入滾動(dòng)預(yù)算以及零基預(yù)算模式，以確保煤炭企業(yè)的編制方法更具合理性。一方面，煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理部門人員，應(yīng)該熟悉企業(yè)的各種業(yè)務(wù)流程。其中，對于業(yè)務(wù)流程相對固定和簡單的業(yè)務(wù)，可以采取固定預(yù)算或是增量預(yù)算法，以降低企業(yè)成本。而對于部分業(yè)務(wù)流程復(fù)雜且和煤炭市場發(fā)展關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，則可以采取滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算模式，以提高煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)的發(fā)展，其業(yè)務(wù)內(nèi)容、規(guī)模也會(huì)得到相應(yīng)擴(kuò)張，此時(shí)煤炭企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況提前預(yù)設(shè)多種編制方法，確保預(yù)算編制方法滿足煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理需求。另一方面，為了使全面預(yù)算管理的傳播更具效率，建議煤炭企業(yè)可以將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)加以應(yīng)用，搭建起基于全面預(yù)算管理的信息化平臺(tái)，有利于解決煤炭企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱問題，還能有效強(qiáng)化全面預(yù)算管理的科學(xué)性。

5.落實(shí)全面預(yù)算科學(xué)管理機(jī)制

制度的確立是落實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，因此煤炭企業(yè)需要為全面預(yù)算管理開展配備相應(yīng)機(jī)制。首先，煤炭企業(yè)需要積極吸納具備全面預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)的相關(guān)人才，并將其安排至全面預(yù)算管理部門中。其次，將規(guī)范化納入全面預(yù)算管理部門工作執(zhí)行細(xì)則中，要求全部門員工嚴(yán)格遵守。除此之外，全面預(yù)算管理部門應(yīng)該將重要部門的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行管理與控制，并建立能夠?qū)崟r(shí)跟蹤的科學(xué)化體系，有效對煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理形成科學(xué)管控。最后，為了將全面預(yù)算管理徹底落實(shí)到位，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理部門還可以設(shè)置責(zé)任細(xì)分機(jī)制，由各部門負(fù)責(zé)人直接落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。通過這種方式，不僅能夠讓各部門間有效形成聯(lián)動(dòng)，還能讓煤炭企業(yè)全體員工都融入全面預(yù)算管理工作的落實(shí)當(dāng)中。

6.構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價(jià)制度

為了確保全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用，煤炭企業(yè)可以通過構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價(jià)制度地方式，對全面預(yù)算管理的成效進(jìn)行打分，從而了解其作用對企業(yè)的影響。首先，煤炭企業(yè)在設(shè)置基于全面預(yù)算管理的績效評價(jià)制度時(shí)，不應(yīng)該將財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置的占比過多，而應(yīng)該適當(dāng)增加一部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)的占比，才能幫助煤炭企業(yè)從全面的角度掌握全面預(yù)算管理評價(jià)結(jié)果。其次，在選擇績效評價(jià)方法時(shí)，煤炭企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，企業(yè)最常用的績效評價(jià)方法為平衡記分卡。煤炭企業(yè)在應(yīng)用這種評價(jià)方法時(shí)，可以根據(jù)自身特點(diǎn)以及相關(guān)政策優(yōu)勢對內(nèi)容進(jìn)行微調(diào)，讓其更貼合不同的煤炭企業(yè)。最后，煤炭企業(yè)可以將全面預(yù)算管理績效評價(jià)結(jié)果，和各部門每月或每季度的人員獎(jiǎng)金相掛鉤，以此激發(fā)員工提升全面預(yù)算管理水平的積極性，避免全面預(yù)算管理流于形式。

7.建立健全全面預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制

煤炭企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，不可否認(rèn)其中每一個(gè)環(huán)節(jié)均存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。而要想有效預(yù)警并避免這些風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)需要基于全面預(yù)算管理，建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在面對各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以安排專人對每一次風(fēng)險(xiǎn)的起因、經(jīng)過、結(jié)果進(jìn)行記錄，從而積累應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)。其次，煤炭企業(yè)需要借助科學(xué)合理的方式，為全面預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制設(shè)立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前制定多種預(yù)警方案。最后，在預(yù)警方案的制定上，煤炭企業(yè)除了需要制定事后預(yù)警外，還應(yīng)該兼顧事前和事中兩個(gè)環(huán)節(jié)，才能在降低煤炭企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理水準(zhǔn)，同時(shí)還能促進(jìn)煤炭企業(yè)更好地完成既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

結(jié)語

綜上所述，通過對煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的問題展開分析，能夠發(fā)現(xiàn)在管理意識(shí)、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)制定、編制方法、管理機(jī)制、管理評價(jià)、管理預(yù)警等方面存在普遍性問題。而通過全員普及全面預(yù)算管理思想、建立全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、明確全面預(yù)算目標(biāo)、采取科學(xué)的全面預(yù)算編制方法、落實(shí)全面預(yù)算科學(xué)管理機(jī)制、構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價(jià)制度、建立健全全面預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制等方式，能夠有效幫助煤炭企業(yè)對全面預(yù)算管理水平進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。