劉志

建筑企業(yè)屬于資本與人工密集型行業(yè)，其項目開發(fā)建設(shè)過程中，工程成本的構(gòu)成包括材料、人工、機械費用等方面。由于存在施工工期較長、投資額度較大、施工工序較為復(fù)雜的特點，為企業(yè)財務(wù)管理工作的實施增加了難度。為使建筑企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地，需要通過不斷提升財務(wù)管理水平、強化風(fēng)險管理及防范意識，對生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各類財務(wù)風(fēng)險給予有效控制。本文將從建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的特征入手，進而提升建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的類型，并揭示建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因，最終提出建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的防范對策。希望通過本文較為淺顯的論述，對于建筑企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防范、提升其整體經(jīng)濟效益、促進其健康發(fā)展提供理論基礎(chǔ)。

目前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，建筑行業(yè)這種傳統(tǒng)產(chǎn)生煥發(fā)出新的生機，為我國的GDP增長做出巨大貢獻的同時，為推動中國經(jīng)濟健康、長久發(fā)展發(fā)揮了無法替代的作用。客觀地講，建筑行業(yè)本身的技術(shù)含量相對不高，行業(yè)內(nèi)部競爭較為激烈，許多建筑企業(yè)為了生存與發(fā)展不得不背負著較大的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險實施運作。

鑒于此，建筑企業(yè)須結(jié)合自身經(jīng)營特點、實際經(jīng)營情況，對于運營中潛在的各類財務(wù)管理風(fēng)險進行有效梳理，提出相應(yīng)的防范策略，不斷規(guī)避財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的同時，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失、提升整體經(jīng)濟效益，為促進建筑企業(yè)長久發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的特征

風(fēng)險具有客觀連貫性 風(fēng)險問題是企業(yè)日常經(jīng)營管理中所要面對的問題，其客觀存在性特征決定其無法徹底消除，財務(wù)風(fēng)險亦是如此。建筑企業(yè)在工程項目建設(shè)中，由于建設(shè)周期較長、項目資金需求量較大且存在墊付資金、影響因素較多、建設(shè)工序連續(xù)的特點，若在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險會直接影響項目的開展。

如，某施工項目需要建筑企業(yè)前期墊付40%的資金，待工程項目達到整體進度50%的時候，發(fā)包方支付40%款項。建筑企業(yè)需要運用該資金支付部分建筑材料、人工費用、機械租賃費用等。若該施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)、各工種人員安排環(huán)節(jié)、機械租賃環(huán)節(jié)等任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將無法如期實現(xiàn)事前約定的工程進度，并由此而引發(fā)一系列財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)濟損失，由此可見，財務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀連貫性。

風(fēng)險具有復(fù)雜、不確定性 建筑施工企業(yè)在項目進行過程中，內(nèi)外部環(huán)境相對較為復(fù)雜，幾乎每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都易于出現(xiàn)問題。如，外部環(huán)境包括融資政策、環(huán)保政策、電力等能源問題、供應(yīng)商情況等；內(nèi)部環(huán)境包括施工進度、資金安排、人員配備、工程質(zhì)量、施工安全等方面。

一系列復(fù)雜而又不確定性因素的背后，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題，有可能是綜合性的。因而，對于建筑施工企業(yè)而言財務(wù)風(fēng)險是否來臨、危害程度如何，都是無法有效確定的。

風(fēng)險與收益共存性 凡事都是利弊共存的，對于財務(wù)風(fēng)險而言，其出現(xiàn)會對于企業(yè)整體運營、經(jīng)濟利益的獲得、甚至于生產(chǎn)發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)。但是，收益與風(fēng)險往往是共存的，高風(fēng)險的背后一般都會有相應(yīng)的高收益作為支撐。只要在項目運作中及時防范及化解財務(wù)風(fēng)險，可將潛在的損失危機轉(zhuǎn)化為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的良機。

建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險類型

建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險類型的劃分可按項目的建設(shè)過程大體區(qū)分，具體包括招投標階段、工程建設(shè)階段、竣工階段三個方面。

招投標階段財務(wù)風(fēng)險 工程建設(shè)項目需要經(jīng)過招、投標過程法律明文規(guī)定。對于建筑施工企業(yè)而言，招投標階段是取得項目建設(shè)的前提，企業(yè)對其亦是高度重視。為了能夠中標，許多企業(yè)都是投入了大量的人財物，并深入地研究、調(diào)查投資方的整體狀況、項目的情況、競爭對手的實際情況，從而做到有備無患。

與此同時，要完善招投標過程的每個環(huán)節(jié)、科學(xué)研判相應(yīng)規(guī)則、確保擬投標項目方案的科學(xué)性。具體而言，建筑企業(yè)為了能夠中標、獲得工程項目的開發(fā)權(quán)利，其投入相應(yīng)的精力、財力、人力也是可以理解的。但是，項目投標后未必能夠中標，往往企業(yè)在投入了大量的資金成本后，若競標沒有成功意味著前期的花費基本上無法得到補償，無形中提升了財務(wù)風(fēng)險。

另外，有些企業(yè)為了得到工程項目，沒有科學(xué)考慮相關(guān)工程成本、自身資金實力、經(jīng)濟實力而導(dǎo)致企業(yè)對于整體風(fēng)險把控不足；部分企業(yè)采取惡意競爭、低價中標的手段雖然取得了項目建設(shè)權(quán)，但是將導(dǎo)致企業(yè)的利潤降低甚至以犧牲工程質(zhì)量為代價顯然是不可取的。

工程建設(shè)施工階段財務(wù)風(fēng)險 第一，成本變化導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。工程項目實施中，工程成本會受到內(nèi)、外部等因素的影響，導(dǎo)致成本變化起伏較大。一般而言，建筑企業(yè)為了確保自身經(jīng)濟效益，多會按合同約定、確保工程質(zhì)量的前提下盡可能控制工程成本支出?？刂埔蛩匕ㄊ袌龇矫?、項目建設(shè)中不可控方面。市場方面包括料、工、費市場價格的上漲將導(dǎo)致施工成本增加；建設(shè)中不可控因素包括自然災(zāi)害、人為事故、工程延期等。上述兩方面直接導(dǎo)致工程成本的上升，進而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

第二，工程項目分包出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。項目分包是工程建設(shè)中常見情況，一般而言總包方會把不同的工程項目分給不同施工企業(yè)，若分包企業(yè)無法對于工程質(zhì)量、工程進度、工程安全給予保證，一切不利的后果都有可能轉(zhuǎn)嫁至總包方，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險也是無法避免。

工程竣工階段財務(wù)風(fēng)險 第一，合同糾紛引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。項目施工中建筑企業(yè)沒有完全按工程合同履行相關(guān)義務(wù)，導(dǎo)致投資方對其索賠，或是建筑企業(yè)缺乏對于合同條款嚴謹性、完整性的審查，雙方出現(xiàn)對于建筑合同的誤解，引起相應(yīng)的法律糾紛，并由此產(chǎn)生不同程度的財務(wù)風(fēng)險。

第二，其他因素導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。工程項目建設(shè)過程中，工程建設(shè)方、投資方都須按合同規(guī)定履行相應(yīng)義務(wù)。如，建設(shè)方須按期、保質(zhì)、保量完成工程項目建設(shè)，投資方則需要近合同約定的時間節(jié)點支付工程款項。

然而，工程項目的自身特點決定了在漫長的建設(shè)期內(nèi)有許多不可控因素在其中，如投資方資金出現(xiàn)問題有可能導(dǎo)致無法按期支付工程款項，導(dǎo)致建筑企業(yè)無法及時回收工程投資。另外，施工質(zhì)量、工期問題難以解決，易于導(dǎo)致工期延誤，使得成本費用增加同時，加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因

財務(wù)風(fēng)險規(guī)避手段相對落后 對于財務(wù)風(fēng)險實施規(guī)避是有效控制風(fēng)險發(fā)生的重要前提，部分建筑企業(yè)對于風(fēng)險防范手段問題缺乏足夠重視，對于招投標、建設(shè)、竣工過程中存在的各類風(fēng)險缺少科學(xué)的識別與研究，導(dǎo)致風(fēng)險規(guī)避手段不足。

如，企業(yè)為了獲得工程項目，在缺乏足夠的市場調(diào)研情況下盲目開展施工建設(shè)；對于現(xiàn)場人員缺乏調(diào)度，導(dǎo)致安全隱患問題頻出；沒有設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險分析、風(fēng)險評估崗位；沒有對于合同進行仔細審查等。上述問題的存在側(cè)面反映出建筑企業(yè)不注重風(fēng)險防范、風(fēng)險規(guī)避手段落后的現(xiàn)實，需要企業(yè)管理層加以重視。

企業(yè)內(nèi)部控制體系亟待完善 客觀地講，建筑企業(yè)整體技術(shù)含量不高、企業(yè)技術(shù)人才、管理人才的缺失，體現(xiàn)出其整體內(nèi)部控制體系相對薄弱，體現(xiàn)在企業(yè)對于內(nèi)控體系重視不夠，財務(wù)管理方面缺乏完善的內(nèi)部控制制度、權(quán)責(zé)不分、越權(quán)審批現(xiàn)象時有發(fā)生。同時，部分企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控框架體系缺乏可行性、完整性，對于內(nèi)部控制要點把握不足，難以有效化解財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險識別能力相對不高 建筑企業(yè)管理人員對于財務(wù)風(fēng)險識別與把握能力較差，無法科學(xué)、合理地進行資金管理。同時，對于風(fēng)險的發(fā)生辨別、預(yù)判能力較弱，內(nèi)部交流與外部溝通的缺失，使得財務(wù)管理風(fēng)險被無限放大，導(dǎo)致項目管理混亂，無法實現(xiàn)預(yù)期目標利潤。

如，項目進行中因投資方無法按期支付工程進度款，導(dǎo)致項目資金鏈斷裂、無法維系項目正常開展。由于管理人員對該事件缺乏足夠的預(yù)判，造成融資方式、融資渠道缺乏，最終釀成不應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險。

管理人員整體素質(zhì)有待提升 少數(shù)建筑企業(yè)項目管理者因其缺乏責(zé)任意識、危機意識，無法認識到財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，從而在施工管理中財務(wù)風(fēng)險防范執(zhí)行力不夠，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

首先，職能部門不重視財務(wù)風(fēng)險問題。建筑企業(yè)職能部門包括營銷、技術(shù)、預(yù)算、工程、安全、質(zhì)量等部門為了完成自身的工作任務(wù)與工作內(nèi)容基本上無暇顧及財務(wù)風(fēng)險問題，覺得與其關(guān)系不大，理應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)，久之導(dǎo)致其風(fēng)險防范意識減弱。

其次，財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強。建筑企業(yè)為了節(jié)約人力成本，在財務(wù)人員的選用方面對其整體要求不高，只是要求其簡單的財務(wù)核算、申報納稅即可。由于財務(wù)人員缺乏學(xué)習(xí)意識、業(yè)務(wù)水平不高、風(fēng)險防范意識較弱，難以確保財務(wù)管理工作順利開展，造成財務(wù)工作效率不高。

建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范對策

優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 首先，明確自身定位及發(fā)展目標。建筑行業(yè)本身競爭較為激烈，企業(yè)為了生存與發(fā)展只有通過自身不斷地努力、做大做強才能有可能屹立不倒。鑒于此，企業(yè)管理層應(yīng)該明確自身定位與企業(yè)整體發(fā)展目標，將財務(wù)風(fēng)險防范放在首要戰(zhàn)略位置，要求相關(guān)職能部門配合財務(wù)部門開展工作，最大限度規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

其次，構(gòu)建風(fēng)險防范的企業(yè)文化。對于建筑企業(yè)而言，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險有可能導(dǎo)致其最終經(jīng)營的失敗。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險防范的企業(yè)文化，要讓每名員工認識到風(fēng)險防范的重要程度，從自身做起、從點滴做起防范各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

加大內(nèi)審力度 內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制體系中最為重要的一個環(huán)節(jié)，對于建筑企業(yè)而言需重視內(nèi)審工作，使其發(fā)揮應(yīng)有作用。具體操作中一方面，要確保內(nèi)部審計工作獨立性原則的遵循，要求各職能部門無條件配合內(nèi)部審計工作的開展。另一方面，內(nèi)部審計部門要對于重點采購項目、重點施工工程節(jié)點、重大財務(wù)收支實施持續(xù)性審計，要將各類財務(wù)風(fēng)險工作消滅于萌芽之中。

提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì) 首先，重視優(yōu)秀財務(wù)人員的引進與培養(yǎng)。一方面，建筑企業(yè)在財務(wù)人員的引進方面，要注重優(yōu)秀人才的引進。需從財務(wù)人員接受正規(guī)教育、職稱晉級、工作經(jīng)驗、職業(yè)操守幾個層面出發(fā)對其進行篩選；另一方面，要定期對于財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其了解最新的財稅業(yè)務(wù)知識。

其次，對于財務(wù)人員進行風(fēng)險防范方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)可以聘請行業(yè)內(nèi)專家、稅務(wù)人員、注冊會計師、其他專業(yè)專家對于財務(wù)人員進行系統(tǒng)的風(fēng)險防范知識培訓(xùn)，有效提升財務(wù)人員對于風(fēng)險的防范及預(yù)判能力。

注重信息化建設(shè) 信息化時代的到來，要求建筑企業(yè)施工及日常管理中通過信息化建設(shè)水平的提升來規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。如，企業(yè)可以借助于ERP系統(tǒng)，對于自身的供、產(chǎn)、營銷、人、行、財、技術(shù)、預(yù)算等部門進行有效整合，從而有效控制各類財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

建筑行業(yè)為我國的經(jīng)濟建設(shè)貢獻了較大力量，由于行業(yè)內(nèi)部競爭較為激烈，使其財務(wù)管理風(fēng)險無形加劇。許多建筑企業(yè)看似規(guī)模較大、經(jīng)濟效益較為可觀，僅是由于對于財務(wù)管理風(fēng)險防范不當，影響其整體發(fā)展。鑒于此，建筑行業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身財務(wù)管理風(fēng)險防范中存在的問題，從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加大內(nèi)審力度、提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、注重信息化建設(shè)等方面做起不斷完善與發(fā)展，為確保建筑企業(yè)的健康發(fā)展、為行業(yè)內(nèi)部進步發(fā)揮其相應(yīng)作用。

（作者單位：中國鐵建港航局集團有限公司）