池永潔

大數(shù)據(jù)時代背景下，各行各業(yè)發(fā)展過程中對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用越發(fā)重視。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的方式方法，打破企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部審計工作模式，全面提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的整體水平，有利于充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的重要作用，促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。文中針對大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)內(nèi)部審計的特點入手，分析了大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響，并進一步闡述了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化路徑。

由于企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率的提升及企業(yè)的健康發(fā)展?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)運營效率大幅度提升，這也對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。為了使內(nèi)部審計工作能夠及時合理對企業(yè)經(jīng)營管理工作進行調(diào)整，應(yīng)重視大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，高效完成財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集、整理和匯總等工作。并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)信息深入挖掘，使其能夠更好地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況，揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險隱患，為企業(yè)管理決策提供重要依據(jù)。而且大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，也有利于提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)內(nèi)部審計的特點

財務(wù)內(nèi)部審計共享性增強 借助大數(shù)據(jù)信息共享平臺，企業(yè)財務(wù)人員可以實現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的實時共享。財務(wù)內(nèi)部審計人員通過平臺查閱企業(yè)財務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)，全面提高財務(wù)數(shù)據(jù)的審核效率。同時，財務(wù)人員及時將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行上傳和共享，內(nèi)部審計人員實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息的同步預(yù)覽，這對審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性起到了重要的保障。

拓寬了財務(wù)審計范圍 在傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部審計工作開展過程中，由于受到審計目標(biāo)和審計對象的限制，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計覆蓋范圍相對有限，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的需求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作打破了傳統(tǒng)審計模式的限制，大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計工人中的應(yīng)用，進一步拓寬了財務(wù)內(nèi)部審計范圍，審計效率大幅度提升。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計方式更具多樣化，審計人員溝通和交流也更加暢通。而且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管體系更加完善，財務(wù)內(nèi)部審計工作中可以針對整個行業(yè)數(shù)據(jù)實施有效監(jiān)管，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要支撐。

提升財務(wù)審計的時效性 由于一直以來企業(yè)財務(wù)審核工作中針對企業(yè)運行數(shù)據(jù)的審查都存在滯后性的特點，財務(wù)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)時效性不足，這必然會對財務(wù)審計工作的實效性帶來較大的影響。但通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)日常財務(wù)審計工作中，可以實時監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)，有效地保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性。而且借助于大數(shù)據(jù)審計模式對財務(wù)系統(tǒng)開展全面地監(jiān)管，企業(yè)審計人員能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的實際財務(wù)狀況，有利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作獲得預(yù)期的效果。

大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響

對審計對象的影響 大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，審計對象涉及企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)，同時還包括內(nèi)外部數(shù)據(jù)及一些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面收集各類潛在數(shù)據(jù)信息，并對收集的數(shù)據(jù)信息進行整理，采取批量處理的方式，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深入分析，以便于從海量數(shù)據(jù)信息中獲取所需要的信息。借助于大數(shù)據(jù)分析，能夠獲取到更有價值的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策提供重要的依據(jù)。

對審計方式的影響 由于傳統(tǒng)審計工作為事后審計，一般是一些事項結(jié)束后或是特定周期開展審計，審計工作中以紙質(zhì)材料為審計對象，審計資源相對有限，并通過抽取特定樣本進行檢查，最終得出審計結(jié)論。而且在傳統(tǒng)審計模式下，為了保證審計工作質(zhì)量，則需要強化審計全流程的監(jiān)督。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，審計工作從事后審計轉(zhuǎn)移至事前和事中審計，審計過程中通常采用預(yù)警性審計方式及過程性審計方式，有效規(guī)避了傳統(tǒng)審計模式中信息時效性滯后的問題，并通過強化事前預(yù)防和事中監(jiān)管，有效地降低了內(nèi)審工作的風(fēng)險，提高審計工作的整體性水平。

對審計結(jié)果運用的影響 大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，能夠為審計人員為過去年度審計問題事項總結(jié)提供更多的便利，通過對審計問題根源的查找，找出共性問題，并對問題的內(nèi)在規(guī)律及發(fā)展趨勢開展全面分析。審計人員通過利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、處理技術(shù)和分析技術(shù)等，能夠及時發(fā)現(xiàn)各類問題。而且借助于系統(tǒng)中各項業(yè)務(wù)的開展情況進行實時跟蹤，可以及時跟進企業(yè)問題的整改。

另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，還能夠幫助審計人員強化事前風(fēng)險防范，將風(fēng)險預(yù)警裝置預(yù)設(shè)在系統(tǒng)中，并在系統(tǒng)中設(shè)置強制控制點，強化對風(fēng)險的有效控制，進一步降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定運營提供重要保障。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化路徑

轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作理念 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作開展過程中，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思維理念，在實際工作中要樹立審計大數(shù)據(jù)思維、審計全覆蓋思維及系統(tǒng)審計思維等，重視利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取企業(yè)的各類數(shù)據(jù)資源，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、挖掘技術(shù)和分析技術(shù)等，全面分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題及風(fēng)險，精準(zhǔn)化評價企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和有效性。

在針對數(shù)據(jù)審計過程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的深度融合，從財務(wù)數(shù)據(jù)的束縛中擺脫出來，針對更多維度的數(shù)據(jù)信息，深入挖掘潛在的根源性問題，使審計結(jié)果更具科學(xué)性和合理性。

在實際審計工作中，審計人員針對信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制和管理中存在的問題進行分析，積極收集數(shù)據(jù)信息，開展系統(tǒng)性分析，找到審計線索，以此來保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。對于企業(yè)財務(wù)審計人員而言，在運用大數(shù)據(jù)思維理念對企業(yè)數(shù)據(jù)信息采集、分析和使用過程中，還要明確數(shù)據(jù)的安全性，強化財務(wù)風(fēng)險管控意識，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，這樣才能促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的提升。

強化審計制度建設(shè) 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，由于涉及的數(shù)據(jù)信息量較大，這不僅要求企業(yè)財務(wù)審計人員要具備較高的業(yè)務(wù)水平和綜合能力，同時還要求企業(yè)要強化財務(wù)內(nèi)部審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，積極對審計流程進行優(yōu)化。而且大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計工作的融合，也需要完善的審計制度作為支撐，這也需要企業(yè)要加快建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部審計制度，通過更系統(tǒng)和更全面的內(nèi)審審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建設(shè)性的意見，出具系統(tǒng)的審計報告，為企業(yè)管理層提供真實、準(zhǔn)確的審計結(jié)果。另外，還要細(xì)化審計人員的職責(zé)權(quán)限，在為企業(yè)內(nèi)部審計人員創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境的同時，還能夠提升審計工作的實效性。

優(yōu)化審計工作模式 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作開展過程中，通過針對海量數(shù)據(jù)信息的分析，發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進行整合和分析，以此來保證財務(wù)審計結(jié)果的真實性和可靠性。在實際工作中，需要結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的要求，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，以此來明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計目標(biāo)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計，提升內(nèi)部審計工作的效率。

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作開始前，企業(yè)審計人員應(yīng)從財務(wù)部門獲得財務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)審計工作要求，制定具體的審計工作方案。審計工作過程中，通過整合原始數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)疑點和問題，并進行取證和審核，通過數(shù)據(jù)驗證和調(diào)查等方式，保證審計結(jié)果的科學(xué)性和合理性。數(shù)據(jù)審核完成后，在形成審計報告過程中，審計人員要根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)和材料，形成完整的審計報告。

在審計結(jié)果評估工作中，其作為審計經(jīng)驗和方法總結(jié)的重要階段，審計人員應(yīng)針對審計工作中出現(xiàn)的問題進行分析，避免后續(xù)審計工作中再出現(xiàn)類似的問題。在審計結(jié)果評估過程中，可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的目標(biāo)，并為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量穩(wěn)步提升起到積極的促進作用。

借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢打造高效平臺 第一，打造信息共享平臺，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的審計氛圍。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)經(jīng)營管理開始向信息數(shù)據(jù)管理方向發(fā)展，在企業(yè)財務(wù)工作中，通過推進財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，實現(xiàn)業(yè)財融合，借助財務(wù)共享中心實現(xiàn)對企業(yè)信息資源的集中化管理，有利于提升企業(yè)核算工作效率和質(zhì)量。

但由于數(shù)據(jù)信息量十分龐大，這也為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作增加了難度，因此要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，積極構(gòu)建一個完善的信息共享平臺，促進企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊之間數(shù)據(jù)的有效銜接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效共享，為企業(yè)大數(shù)據(jù)審計工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

第二，構(gòu)建完善的審計管理平臺，保障數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量。審計管理平臺構(gòu)建過程中，具體應(yīng)利用到數(shù)據(jù)分析工具及軟件開發(fā)程序，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，增強數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量。

審計管理平臺作為審計人員開展審計工作的重要輔助工具，借助于審計管理平臺，相關(guān)人員能夠及時獲取企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各類數(shù)據(jù)信息，通過對這些數(shù)據(jù)信息進行分析，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況。而且在平臺內(nèi)儲備豐富的審計問題及風(fēng)險信息，工作人員及時對需要的信息進行調(diào)閱，也有利于提升自身的操作能力，保障數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量的提升。

第三，設(shè)計智能化審計模型，提升審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，要求企業(yè)內(nèi)部審計人員要強化自身的業(yè)務(wù)能力，并在實際工作中要著眼于自身業(yè)務(wù)工作，有效梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并對審計工作中的經(jīng)驗進行總結(jié)，構(gòu)建系統(tǒng)化的審計模型。

同時還要依托于信息共享平臺，確定信息獲取途徑，并明確數(shù)據(jù)處理程序，建立智能化的審計模型應(yīng)用系統(tǒng)，利用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)進行提取和分析，獲取最終的審計結(jié)論，致力于企業(yè)內(nèi)部審計工作整體水平的提升。

確保信息數(shù)據(jù)安全性 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，應(yīng)加快轉(zhuǎn)變審計組織模式，并構(gòu)建信息數(shù)據(jù)資源體系，使其與大數(shù)據(jù)要求相符。企業(yè)還需要配置數(shù)據(jù)分析人員，提高數(shù)據(jù)整合和分析能力，加快構(gòu)建完善的審計信息數(shù)據(jù)庫。由于大數(shù)據(jù)下的審計數(shù)據(jù)共享有效地改變了傳統(tǒng)審計工作方式，提高了企業(yè)財務(wù)管理工作的整體水平，但同時也增加了企業(yè)內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。

目前相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)還不完善，企業(yè)一旦出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)泄露必然會帶來嚴(yán)重的后果。因此大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中應(yīng)用過程中，需要加大對信息數(shù)據(jù)的管控力度，同時企業(yè)還要強化數(shù)據(jù)信息安全管理意識，并基于技術(shù)、制度及人員等多方面入手，制定切實可行的防范措施，以此來保證審計工作中信息數(shù)據(jù)的安全性。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作面臨良好的發(fā)展機遇，但同時也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)從審計理念、審計工作模式及技術(shù)等層面進行變革及優(yōu)化，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢來提高財務(wù)內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作開展過程中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進行搜集和處理，針對龐大體量的數(shù)據(jù)開展分析和總結(jié)，以此來發(fā)現(xiàn)潛在的審計風(fēng)險，進一步優(yōu)化審計流程。而且大數(shù)據(jù)也實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新，提升了企業(yè)內(nèi)部審計工作的精準(zhǔn)性，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計的全覆蓋，這不僅有利于提升企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)代化水平，也能夠為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位：中煤陜西榆林能源化工有限公司）