鄒洪雨

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技不斷進(jìn)步，中小型企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境中扮演著至關(guān)重要的角色，但是這些企業(yè)受到所擁有的資源限制，面臨著內(nèi)控管理挑戰(zhàn)。缺少有效的內(nèi)部控制管理，可能導(dǎo)致諸多問(wèn)題的出現(xiàn)，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文在對(duì)中小型企業(yè)界定及其特點(diǎn)進(jìn)行概述的基礎(chǔ)上，分析中小型企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以提高中小型企業(yè)內(nèi)控管理的效率，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，并最終促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)有著不可替代的重要意義，內(nèi)控管理是企業(yè)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，尤其是對(duì)于中小型企業(yè)而言，在硬件和軟件資源等方面存在諸多限制的情況下，更需要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理。

中小型企業(yè)界定及其特點(diǎn)

中小型企業(yè)界定 中小型企業(yè)（SmallandMediumEnterprises），是指具有獨(dú)立法人地位，有一定規(guī)模和一定運(yùn)營(yíng)能力，但規(guī)模相比大型企業(yè)較小、資源較為有限的企業(yè)。對(duì)于中小型企業(yè)的規(guī)模和特征，不同國(guó)家和地區(qū)有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，在我國(guó)其劃分標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)確定，不同行業(yè)的中小型企業(yè)劃分存在一定的差別。

中小型企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，中小型企業(yè)在起到了關(guān)鍵的作用，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一支重要力量，中小型企業(yè)有著就業(yè)門檻低、經(jīng)營(yíng)方式靈活的特點(diǎn)，在社會(huì)就業(yè)、技術(shù)革新、豐富生活、擴(kuò)大出口等方面的起到的作用是至關(guān)緊要的。但是與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)在規(guī)模、資金、技術(shù)和管理等方面存在相對(duì)較大的局限性，但它們?cè)趶椥浴?chuàng)新和市場(chǎng)適應(yīng)性等方面具有優(yōu)勢(shì)。因此，中小型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造就業(yè)和提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力等方面發(fā)揮著重要作用，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分。

中小型企業(yè)特點(diǎn) 中小型企業(yè)的特點(diǎn)如下：一是規(guī)模相對(duì)較小：中小型企業(yè)的企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，包括員工數(shù)量、資產(chǎn)總額、年銷售額等指標(biāo)均較大型企業(yè)要小，這也意味著其經(jīng)營(yíng)范圍一般不如大企業(yè)廣泛。二是簡(jiǎn)單機(jī)構(gòu)與扁平化管理：相對(duì)于大企業(yè)，中小型企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)更單一，部門少，管理層級(jí)平緩，決策趨于快速，運(yùn)營(yíng)效率相對(duì)較高。同時(shí)，中小型企業(yè)的管理人員通常需要具備從市場(chǎng)研究到銷售營(yíng)銷等多個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)管理能力。三是快速獲取信息和決策反應(yīng)迅速：中小型企業(yè)一般以創(chuàng)業(yè)型公司為主，市場(chǎng)敏捷性強(qiáng)，能夠快速響應(yīng)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，快速調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，快速實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。四是對(duì)高新技術(shù)的敏感度高：中小型企業(yè)通常發(fā)現(xiàn)新技術(shù)、新產(chǎn)品的能力更強(qiáng)，能夠更快地捕捉市場(chǎng)的新需求，積極研發(fā)創(chuàng)新，快速引領(lǐng)市場(chǎng)。與此同時(shí)，中小型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面由于資金和技能的限制則需要依賴其他研發(fā)資源，如創(chuàng)新聯(lián)盟、科研院所等。五是資金短缺、融資難：中小型企業(yè)融資難度較大，通常具有資金短缺的問(wèn)題，往往需要尋找多種融資渠道，如銀行貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等，以此增加企業(yè)發(fā)展所需的資金。六是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足：中小型企業(yè)在平臺(tái)、薪酬、福利和發(fā)展前景等方面的不足，導(dǎo)致其吸引人才方面的能力有限，尤其是在財(cái)務(wù)管理崗位上。財(cái)務(wù)人員往往由企業(yè)所有者的親友擔(dān)任，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)一些企業(yè)還沒(méi)有建立健全的財(cái)務(wù)部門，缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方面缺乏足夠的意識(shí)，無(wú)法有效控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種情況加劇了中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，增加了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

中小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱 中小型企業(yè)的內(nèi)部控制因?yàn)榛A(chǔ)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面存在較大的隱患。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，擁有強(qiáng)大的內(nèi)部控制制度非常重要，中小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制：中小型企業(yè)大多受到規(guī)模和資金等方面的限制，無(wú)法投入足夠的資源建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。公司的管理架構(gòu)和內(nèi)部控制制度都處于不健全狀態(tài)，無(wú)法有效發(fā)揮控制作用。第二，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范：很多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理非常單一，主要由老板或者財(cái)務(wù)人員掌握。很少會(huì)有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度和操作流程，財(cái)務(wù)工作容易出現(xiàn)混亂和錯(cuò)誤，這會(huì)極大增加企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，人員管理不規(guī)范：一些中小型企業(yè)存在雇傭員工薄弱的現(xiàn)象，人員管理存在一定的盲目性。企業(yè)管理者往往更傾向于通過(guò)家族成員或朋友介紹的方式招聘人員，不夠重視集團(tuán)人才素質(zhì)和能力的匹配性，導(dǎo)致人力資源精細(xì)管理不足，企業(yè)缺乏具有競(jìng)爭(zhēng)力的核心人才。第四，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足：一些中小企業(yè)的管理層可能具有一定的行業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，但卻對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)或理解不全面，以致企業(yè)很難建設(shè)完整的內(nèi)部控制體系。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱 中小型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，往往存在意識(shí)薄弱的問(wèn)題，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

其一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)：中小型企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估較少，甚至很多企業(yè)存在以獲利為主，忽視相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于不太明顯的風(fēng)險(xiǎn)，容易陷入忽視、掉以輕心的誤區(qū)。其二，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：中小型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，缺乏科學(xué)有效的評(píng)估方法和體系。大多數(shù)企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺少專業(yè)人才進(jìn)行評(píng)估和制定得力的應(yīng)對(duì)策略。其三，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)：中小型企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在監(jiān)管和管理薄弱的情況，很少有專門機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、有效的管理。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往“臨時(shí)應(yīng)對(duì)”，缺乏全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和應(yīng)對(duì)策略。其四，缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理制度：中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極容易出現(xiàn)缺財(cái)、缺人、缺監(jiān)管的情況。對(duì)于一些具有重要影響的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還缺乏應(yīng)對(duì)措施。只有建立并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能從根本上保障企業(yè)的安全和可持續(xù)發(fā)展。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)，但中小型企業(yè)的控制活動(dòng)缺少專業(yè)性，中小型企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏規(guī)范表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不規(guī)范：中小型企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)往往缺乏科學(xué)的設(shè)計(jì)思路和規(guī)范的實(shí)施流程。有些企業(yè)盲目追求程序的簡(jiǎn)便和效率，忽視控制的設(shè)計(jì)與需求的匹配性，導(dǎo)致控制目標(biāo)不清晰，控制策略不完善，甚至出現(xiàn)不必要的控制點(diǎn)，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制達(dá)標(biāo)和規(guī)范管理。其次，內(nèi)部控制制度不完善：中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度常常缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和完備性，控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。制定的制度沒(méi)有考慮實(shí)踐的適用性和可操作性，引起執(zhí)行困難和過(guò)程混亂。同時(shí)缺乏定期檢測(cè)制度的執(zhí)行情況，評(píng)估其有效性和針對(duì)性。再次，內(nèi)部控制流程不規(guī)范：中小型企業(yè)往往對(duì)于內(nèi)部控制的流程缺乏有效的監(jiān)督和檢查。對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程處理，缺乏固化和規(guī)范化的流程，處理流程的執(zhí)行方式隨意性較大，存在決策收口不緊等問(wèn)題，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。最后，內(nèi)部控制強(qiáng)度不均：不同領(lǐng)域或業(yè)務(wù)之間，企業(yè)內(nèi)部的控制強(qiáng)度不一樣。有些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制強(qiáng)度弱，在某個(gè)重要環(huán)節(jié)上的安全風(fēng)險(xiǎn)較高，而有些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制過(guò)度嚴(yán)苛，浪費(fèi)人力物力。

中小型企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決意見(jiàn)和建議策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制保持高度重視，從以下幾個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

一是設(shè)計(jì)合理的控制框架：中小型企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素，合理設(shè)計(jì)和制定內(nèi)部控制框架。制定內(nèi)部控制手冊(cè)，明確制度、流程和責(zé)任，保證內(nèi)控強(qiáng)度，保障企業(yè)自身安全、健康發(fā)展，及時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是完善控制制度：中小型企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，完善控制制度，不斷創(chuàng)新，及時(shí)改進(jìn)制度，補(bǔ)充和完善不足。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置靈活性的控制框架，有利于應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理的提升，從而做到科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制。三是加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)：中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，把管理的確權(quán)授權(quán)下放至業(yè)務(wù)前線，強(qiáng)化內(nèi)部管理的執(zhí)行，建立健全人員培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制氛圍和制度文化。四是切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審核：中小型企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審核機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的落實(shí)情況進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，提出有效的改進(jìn)措施。而且企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方進(jìn)行驗(yàn)收，檢測(cè)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況是否規(guī)范和完備，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支撐。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺少重視，風(fēng)險(xiǎn)管理需要形成長(zhǎng)效管理機(jī)制，從架構(gòu)入手形成平衡制度，確保企業(yè)決策模式更加合理，完善獎(jiǎng)勵(lì)和限制機(jī)制，建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體來(lái)說(shuō)，中小型企業(yè)可以按照以下步驟構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

一是確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)：中小型企業(yè)需要確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)和范圍，明確評(píng)估對(duì)象、范圍，及評(píng)估所需信息和資源。二是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源：中小型企業(yè)需要對(duì)業(yè)務(wù)和管理過(guò)程進(jìn)行分析，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度，排出負(fù)面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是度量風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別：中小型企業(yè)可以針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和分級(jí)，可以采用專業(yè)工具和方法進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和演算，把每種潛在風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性等級(jí)化，及對(duì)企業(yè)的影響級(jí)別評(píng)估。四是制定應(yīng)對(duì)措施：中小型企業(yè)需要基于識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，以及業(yè)務(wù)和管理流程的情況，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具體如審查、管控、監(jiān)督、提高，降低風(fēng)險(xiǎn)等，可針對(duì)性地采取相應(yīng)的防范措施來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)的最小化和可承受范圍。五是評(píng)估改善效果：中小型企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制后，需要對(duì)改善措施進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估和追蹤，及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)向現(xiàn)實(shí)的過(guò)渡行為進(jìn)行評(píng)估重新調(diào)整，及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果及核算效益。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是中小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)發(fā)展的核心手段，能夠幫助企業(yè)找到風(fēng)險(xiǎn)所在、明確路線圖，提高企業(yè)管理體系的規(guī)范化、科學(xué)化、實(shí)效性和可控性。

加大內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度 控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重點(diǎn)，中小型企業(yè)實(shí)施控制活動(dòng)才能夠更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，中小型企業(yè)可以采取以下措施加大內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度。

第一，設(shè)定有效的控制制度與流程：中小企業(yè)可以制定完善的內(nèi)部控制制度與流程文件，以明確工作職責(zé)、流程、檢查點(diǎn)等，力求制度簡(jiǎn)單明了又具體，以便員工易于掌握、遵守。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)：中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，加大員工的自我監(jiān)管和執(zhí)行力度。加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括員工知識(shí)體系的深入理解、工作技能的提高以及在實(shí)際工作中內(nèi)部控制制度和流程的執(zhí)行情況的檢查和反饋。第三，授權(quán)準(zhǔn)確完整：中小型企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制工作責(zé)任分配到位，授權(quán)到人，明確職責(zé)，確保職責(zé)和權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)。經(jīng)理和監(jiān)督人員應(yīng)該為員工提供支持、幫助和鼓勵(lì)，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感，使員工更加自覺(jué)遵守公司內(nèi)部控制制度和流程。第四，加強(qiáng)內(nèi)部審核與監(jiān)督：中小型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審核與監(jiān)督。應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度與流程檢查體系，制定詳細(xì)的檢查標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)內(nèi)部審核、考察和外部評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和問(wèn)題，采取有效對(duì)策。

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展意義重大，中小型企業(yè)要準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并查找自己在內(nèi)控管理方面存在的問(wèn)題，采取有效解決內(nèi)控管理問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力向更高的水平提升。

[作者單位：致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）]