劉修全

摘 要：為保證國家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，調(diào)節(jié)我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，國家需不斷地完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并適當(dāng)調(diào)整稅收政策，讓各行業(yè)企業(yè)都能按時(shí)繳納足額的稅款。所以，中小企業(yè)為積極響應(yīng)號(hào)召，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)獲得更多的稅收收益，需在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，以促使中小企業(yè)得到更好的發(fā)展。但中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，出現(xiàn)了稅收籌劃相關(guān)制度不完善、缺乏稅收籌劃人才及對(duì)應(yīng)管理機(jī)制不健全等問題。因而，中小企業(yè)需針對(duì)自身存在的問題，制定完善的稅收籌劃相關(guān)制度、培養(yǎng)稅收籌劃人才及健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等對(duì)策，以降低中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，讓其能夠充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，獲得更多收益?；诖耍疚尼槍?duì)中小企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行深入探究，詳細(xì)分析稅收籌劃過程中出現(xiàn)的問題，并采取對(duì)應(yīng)的策略，以促使中小企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

受經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和企業(yè)發(fā)展規(guī)模等因素的限制，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還較為粗淺，沒有制定針對(duì)性的制度，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)也不全面。所以，這部份中小企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃相關(guān)工作時(shí)，無法獲得預(yù)期的效果，甚至該部份中小企業(yè)還會(huì)因此承受較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。為此，中小企業(yè)需嚴(yán)格遵守相關(guān)法律條文，依據(jù)自身實(shí)際情況，合理開展稅收籌劃，以提升中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的利用效率，有效降低企業(yè)成本，提高運(yùn)營收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模。因而，以下就圍繞中小企業(yè)稅收籌劃展開研究，幫助中小企業(yè)了解稅收籌劃，掌握開展稅收籌劃的重要性，并解析其開展稅收籌劃時(shí)存在的問題，制定相應(yīng)的改善策略，以降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃

中小企業(yè)依據(jù)國家法律、稅收法規(guī)及稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，需要對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行安排、調(diào)整，以將企業(yè)納稅額度降至最低，在幫助中小企業(yè)獲得更高收益的同時(shí)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)中小企業(yè)良性發(fā)展。但是，中小企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)，也容易遇到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。例如：基礎(chǔ)條件相對(duì)不好的中小企業(yè)，其管理人員及相關(guān)籌劃人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，決定著中小企業(yè)的籌劃水平，這類中小企業(yè)就容易因自身籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)[1]。并且，為應(yīng)對(duì)市場環(huán)境的發(fā)展變化，國家需要適當(dāng)調(diào)整稅收政策，以調(diào)整國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，中小企業(yè)在推進(jìn)事前籌劃后，一旦稅收政策出現(xiàn)變化，中小企業(yè)就需要承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收行政執(zhí)法不規(guī)范、中小企業(yè)的籌劃目的不明確也會(huì)導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)升高，并為中小企業(yè)后期的發(fā)展埋下重大隱患。所以，中小企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃時(shí)，需要積極主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)部門，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策的變化情況，同時(shí)中小企業(yè)還需明確自身的籌劃目標(biāo)，依據(jù)相關(guān)法律條文，有序開展相關(guān)籌劃工作，以增強(qiáng)企業(yè)支配流動(dòng)資金等資產(chǎn)的能力，降低自身的生存風(fēng)險(xiǎn)，并充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，幫助稅務(wù)部門找出稅收管理中的漏洞，以完善我國的稅收體系，促使我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。

（二）中小企業(yè)開展稅收籌劃的重要性

中小企業(yè)能夠通過縝密的事前籌劃、高水平的執(zhí)行質(zhì)量保障其生存與發(fā)展。大部份中小企業(yè)都面臨著籌集資金的難度高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的特點(diǎn)。中小企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃相關(guān)工作后，不僅能幫助企業(yè)管理人員更加了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，還能幫助中小企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，讓其能夠有充足的資金用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高中小企業(yè)的收益，提升其競爭能力，讓企業(yè)能夠適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境的變化，及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)遇，從而推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。此外，中小企業(yè)還可以通過稅收籌劃提升自身的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在開展籌劃工作時(shí)，會(huì)將其內(nèi)部資產(chǎn)、流動(dòng)資金以及企業(yè)的經(jīng)營成本等進(jìn)行詳細(xì)核算、比對(duì)等，以保證各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，并有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此過程中，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員、稅收籌劃工作人員等，都能得到一定的鍛煉，從而提升其工作能力。自然中小企業(yè)的管理質(zhì)量也會(huì)提升，中小企業(yè)后期開展稅收籌劃的質(zhì)量也會(huì)隨之上升，相關(guān)工作人員的能力技能得到進(jìn)一步增長，進(jìn)而促使中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)，讓企業(yè)的發(fā)展更加長久、健康。

二、當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識(shí)薄弱

目前，稅收籌劃并未得到大部分中小企業(yè)管理人員的重視，管理人員稅收籌劃意識(shí)薄弱，企業(yè)在開展相關(guān)籌劃工作時(shí)，就容易出現(xiàn)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的研究、分析不到位的情況，中小企業(yè)的事前籌劃工作質(zhì)量就會(huì)降低，極易導(dǎo)致企業(yè)的稅收方案并不符合當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策，這提高了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加了中小企業(yè)的成本，對(duì)其后期的生存與發(fā)展產(chǎn)生了較大影響。另外，部份中小企業(yè)管理人員稅收籌劃意識(shí)薄弱，企業(yè)就會(huì)缺乏一定的主動(dòng)性，無法正確劃分稅收籌劃與避稅，進(jìn)而提升了中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)[2]。此外，稅收籌劃工作的開展，除了需要中小企業(yè)管理人員的重視，還需要籌劃人員正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，了解其相關(guān)知識(shí)，并合理運(yùn)用自身技能，有序開展籌劃工作。但是，企業(yè)管理人員稅收籌劃意識(shí)薄弱，也會(huì)影響籌劃人員，讓其忽視自身工作對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的積極作用，從而導(dǎo)致籌劃人員的工作質(zhì)量下降，企業(yè)稅收籌劃工作的開展受到了一定阻礙，企業(yè)的負(fù)擔(dān)就會(huì)加重。

（二）稅收籌劃相關(guān)制度不完善

部份中小企業(yè)因缺乏良好的納稅籌劃意識(shí)，并未重視稅收籌劃相關(guān)制度的制定，制度也未能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致中小企業(yè)難以從制度層面上對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)，也無法對(duì)其行為進(jìn)行有效約束，部份受利益驅(qū)使的籌劃人員就容易鉆取制度上的漏洞，挪用或侵占企業(yè)的資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到嚴(yán)重威脅。此外，部份中小企業(yè)為提升稅收籌劃質(zhì)量，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，聘請了稅務(wù)代理的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。專業(yè)機(jī)構(gòu)能夠合理利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)獲得更多收益。但是，針對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)管理制度并不完善，中小企業(yè)也需要承擔(dān)一定的籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)，一些機(jī)構(gòu)違規(guī)代理的事件也時(shí)常發(fā)生。

（三）稅收籌劃的執(zhí)法環(huán)境有待提升

稅務(wù)執(zhí)法是推動(dòng)中小企業(yè)按時(shí)繳納稅款的重要舉措之一。但由于稅收任務(wù)的高速增長，一些征管單位為保證完成任務(wù)，只能將工作重心放在稅源大戶上。對(duì)于一些中小企業(yè)花費(fèi)的時(shí)間、精力就相對(duì)較少。所以就容易形成部份中小企業(yè)征管不到位、稅負(fù)不公平以及部份企業(yè)稅收秩序較亂等不良情形，從而影響稅收籌劃的執(zhí)法環(huán)境。并且部份地區(qū)的征管單位在處理一些棘手事務(wù)時(shí)，也容易出現(xiàn)執(zhí)法力度不夠的行為，這不僅縱容了部份企業(yè)的稅務(wù)違法行為，而且也損害了合法納稅人的利益，影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展[3]。

（四）缺乏稅收籌劃人才

因中小企業(yè)受規(guī)模、資金等因素的限制，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)籌劃工作只能由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)。而財(cái)務(wù)人員不僅要完成企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集、核對(duì)等，還要花費(fèi)較長時(shí)間開展稅收籌劃工作，其工作任務(wù)量驟升，財(cái)務(wù)人員就需要承受較高的工作壓力，中小企業(yè)在開展相關(guān)籌劃工作時(shí)，就容易出現(xiàn)各種問題。并且，由于部份財(cái)務(wù)人員的工作能力較低，無法推進(jìn)企業(yè)的事前籌劃工作，只能依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，按時(shí)繳納對(duì)應(yīng)稅款，而無法有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。再加上我國的稅收優(yōu)惠政策會(huì)隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而變化，部份財(cái)務(wù)人員沒有積極主動(dòng)地了解優(yōu)惠政策的變化，中小企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量就會(huì)下降，企業(yè)成本就會(huì)升高，其收益也會(huì)降低。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制未健全

中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，通常會(huì)受到諸多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。而部份企業(yè)因缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未綜合考量各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在問題，不合理的財(cái)務(wù)管理制度就難以有效控制風(fēng)險(xiǎn)。并且，還有部份企業(yè)甚至沒有安排專門的財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃，所以這部份中小企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。另外，部份中小企業(yè)缺乏稅收籌劃相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在開展相關(guān)工作時(shí)，不能構(gòu)建規(guī)范流程，就容易出現(xiàn)部份籌劃人員不清楚自身工作任務(wù)的情況，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)上升。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的有效對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)

對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)缺乏充分的了解，部份企業(yè)管理人員就容易產(chǎn)生稅收是稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需依照相關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納稅款的想法，對(duì)稅收籌劃意識(shí)也存在誤解，甚至部份企業(yè)管理人員認(rèn)為稅收籌劃是不合法的行為，會(huì)對(duì)企業(yè)、國家的發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，中小企業(yè)管理人員需主動(dòng)學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，不斷強(qiáng)化自身稅收籌劃意識(shí)，并樹立正確的觀念，以引導(dǎo)企業(yè)正確開展相關(guān)的稅收籌劃工作。此外，中小企業(yè)管理人員在參與相關(guān)的學(xué)習(xí)活動(dòng)時(shí)，管理人員還需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，積極開展對(duì)應(yīng)的宣傳活動(dòng)，讓籌劃人員擁有正確的思想觀念，讓其認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的影響，使籌劃人員的工作能夠順利進(jìn)行，以降低中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并減少其成本。

（二）完善稅收籌劃相關(guān)制度

中小企業(yè)在推進(jìn)稅收籌劃時(shí)，需將其落實(shí)到企業(yè)的各環(huán)節(jié)之中，再通過相關(guān)管理制度，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。由此可見，稅收籌劃制度對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的必要性。因此中小企業(yè)可以聘請專業(yè)人員指導(dǎo)相關(guān)制度的完善，或是學(xué)習(xí)其他中小企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，再依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，完善稅收籌劃制度。對(duì)于聘請專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)來說，也需要設(shè)置相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以保證企業(yè)能夠選擇專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)，讓中小企業(yè)不但能夠享受到專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，還能讓企業(yè)將自身的成本降至最低，從而讓中小企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，讓企業(yè)得到更好發(fā)展。

（三）優(yōu)化稅收籌劃執(zhí)法環(huán)境

為優(yōu)化稅收籌劃的執(zhí)法環(huán)境，還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)充分考慮各地區(qū)實(shí)際，結(jié)合各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及各稅源的實(shí)際情況，設(shè)置合理的稅收任務(wù)，并逐步完善相關(guān)執(zhí)法人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，讓其能夠嚴(yán)格依照計(jì)劃開展自身工作，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及中小企業(yè)還需要對(duì)執(zhí)法人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其能夠完全掌握稅收籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，從而提升執(zhí)法人員的工作質(zhì)量，讓其能夠合理運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)，減少執(zhí)法不規(guī)范的情況，以營造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境。為進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃的執(zhí)法環(huán)境，各地區(qū)政府機(jī)構(gòu)還需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的監(jiān)督，讓其能夠提升執(zhí)法水平。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃人才

稅收籌劃工作對(duì)于籌劃人員的要求也非常嚴(yán)格，不僅要求其具有豐富的專業(yè)知識(shí)以及熟練的操作技能，還要求其熟知各項(xiàng)稅收政策，以保證中小企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作。因此，中小企業(yè)要針對(duì)籌劃人員的實(shí)際情況制定完善的培養(yǎng)計(jì)劃，讓其能夠?qū)W習(xí)相關(guān)的知識(shí)、技能，并熟練掌握各項(xiàng)稅收政策。另外，中小企業(yè)為提升籌劃人員的積極性，還可以設(shè)置適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而讓中小企業(yè)能夠擁有一定數(shù)量的稅收籌劃人才。

（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠推動(dòng)籌劃人員順利開展自身工作，降低中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的收益。因而，中小企業(yè)首先需要不斷提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部每位工作人員都能重視自身的工作任務(wù)，并且能夠積極配合相關(guān)工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全工作。然后，中小企業(yè)就可以健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)收集、分析相關(guān)信息，并及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)備，有效降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，出現(xiàn)了稅收籌劃相關(guān)制度不完善、缺乏稅收籌劃人才及對(duì)應(yīng)管理機(jī)制不健全等問題。因而，中小企業(yè)需針對(duì)自身存在的問題，重視納稅籌劃優(yōu)化，稅收籌劃能夠幫助中小企業(yè)降低成本，獲得更多收益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但在推行稅收籌劃時(shí)，部份中小企業(yè)也容易因各種因素的影響，降低其籌劃質(zhì)量。為此，中小企業(yè)需強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，完善稅收籌劃相關(guān)制度，培養(yǎng)稅收籌劃人才，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。并且各地區(qū)的稅收機(jī)關(guān)也需要營造一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境，促使中小企業(yè)順利開展稅收籌劃。

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（作者單位：江蘇清智云能綜合能源服務(wù)有限公司 ）