劉忠祥

摘 要：對(duì)于任何企業(yè)來說，資本是非常重要的資產(chǎn)，它相當(dāng)于人體內(nèi)的血液，所以它具有流動(dòng)性的特性，但隨著它的流動(dòng)，可能會(huì)引起嚴(yán)重的問題，所以它又帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果一個(gè)公司想發(fā)展，它必須確保其資本的流動(dòng)性和安全性。因此，有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以使資金發(fā)揮作用，同時(shí)不斷提高資金管理水平，這是每個(gè)公司都會(huì)面臨的問題。這份文件的目的是促進(jìn)公司的發(fā)展，改善公司的內(nèi)部控制，使資金的使用更加有效，使公司能夠更好地生活。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

在新時(shí)期，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，必須始終持續(xù)關(guān)注資金管理工作，為了確保自身擁有足夠的能力，面對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，一定要使自身內(nèi)部控制水平不斷提升，這樣才能保證各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利開展，從而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理者對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)防范和管控工作的開展必須高度重視，明確其中的不足，并及時(shí)提出有效措施改善，使企業(yè)的整體實(shí)力進(jìn)一步提升，這樣才能將更加有力的支持提供給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、資金管理的概述

資金管理主要包括一個(gè)實(shí)體為計(jì)劃、監(jiān)督和評(píng)估資金的采購和使用而進(jìn)行的一系列操作，包括制定現(xiàn)金計(jì)劃、控制資金的流動(dòng)、監(jiān)督資金的使用和運(yùn)作，以及評(píng)估資金使用的有效性。公司的資金政策的作用是加強(qiáng)決策和控制。通過根據(jù)財(cái)務(wù)和法律關(guān)系劃分和授予資金管理的權(quán)力，子公司的自主權(quán)被削弱，在相對(duì)獨(dú)立的決策層面上被消除。資金管理制度可以明確集團(tuán)與子公司之間的關(guān)系，改善公司財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行和管理。第二，提高協(xié)調(diào)和分配資金的能力。公司下屬分支機(jī)構(gòu)眾多，地域分布廣泛，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，這些都造成了資金使用分散和效率低下等問題。因此，在企業(yè)層面建立資金管理制度，規(guī)劃資金使用，有利于整合集團(tuán)內(nèi)部資源，提高資金管理水平，有效保證企業(yè)的高效運(yùn)作和良性發(fā)展。

二、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

金活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成，應(yīng)用于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，起著不可替代的作用。資金管理不單純只是傳統(tǒng)對(duì)出納的定義，對(duì)企業(yè)更是起到了加油站的作用，而且是企業(yè)的 "加油站 "作用，現(xiàn)代資本管理的首要特點(diǎn)是儲(chǔ)存能量和補(bǔ)充能量。一是為企業(yè)管理活動(dòng)的開展提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展要以資本經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，選擇適當(dāng)?shù)馁Y本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供充足的資金，保證各級(jí)管理的有效性，包括發(fā)行股票和證券，適當(dāng)控制企業(yè)融資和貸款，保證企業(yè)管理的質(zhì)量，為企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金主要通過各種渠道籌集，如庫存現(xiàn)金、銀行貸款和融資。營(yíng)運(yùn)資金的使用包括資本管理運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)和有效性，可以為提高企業(yè)資本管理的有效性形成良好的基礎(chǔ)。第二，保證企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需要使用大量的資本，以保證企業(yè)使用資本的合理性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展提供基礎(chǔ)。借助于資金管理，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)平衡環(huán)節(jié)入手，加大對(duì)資金的必要管理，保證資金的使用效益，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

三、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

（一）管理觀念不先進(jìn)

大部分管理人員的最終目的都是利潤(rùn)和銷售額，因此對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表兩大財(cái)務(wù)表十分重視，常用業(yè)務(wù)指標(biāo)是主要的考核方向，但是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)管理者一味的認(rèn)為只要能夠提升企業(yè)效益即可，因此對(duì)較高的利潤(rùn)過度追求而未能真正高度重視現(xiàn)金流量指標(biāo)，導(dǎo)致管理者將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在銷售額和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的研發(fā)方面，對(duì)于資源是否匹配卻并未進(jìn)行詳細(xì)的考慮。由于資金始終貫穿于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、推廣管理和供應(yīng)物料采購等均離不開資金，如果對(duì)資金的需求量并未進(jìn)行充分的考慮，而是按照原先定好的戰(zhàn)略目標(biāo)采購生產(chǎn)并將業(yè)務(wù)拓展，一旦發(fā)生資金缺口，資金的短缺和企業(yè)對(duì)資金的大量需求會(huì)成為最后環(huán)節(jié)必須考慮的重要問題，對(duì)企業(yè)造成致命的打擊［1］。

（二）配置結(jié)構(gòu)不科學(xué)

當(dāng)前多數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)開始全面實(shí)施質(zhì)量預(yù)算管理，但是資金的預(yù)算管理仍未廣泛應(yīng)用。作為一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)控過程的資金管理是由多方面共同合作努力促進(jìn)的結(jié)果。由于當(dāng)前大部分資金預(yù)算系統(tǒng)依然是由人為監(jiān)控和制作，但是企業(yè)的數(shù)據(jù)信息量大，且數(shù)據(jù)信息變動(dòng)頻繁，以Excel形式呈現(xiàn)的資金預(yù)算一旦發(fā)生變動(dòng)，便需要借助人工對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行重新核算，這樣滾動(dòng)預(yù)算管理便無法實(shí)現(xiàn)，而人工核算的準(zhǔn)確率和效率均較低，不能為企業(yè)決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持［2］。

（三）監(jiān)督管理不到位

大多數(shù)大中型企業(yè)對(duì)于資金運(yùn)作管理普遍存在著監(jiān)督管理不足的情況，即使企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)將一些監(jiān)督崗位設(shè)置好，同時(shí)制定了多種監(jiān)督制度，但是由于受到各種因素的影響，依然不能使監(jiān)督管理的作用得以充分發(fā)揮。很多企業(yè)在重大投資方面尚未形成有效的約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)自身沒有重視起來加上淡薄的法制意識(shí)，導(dǎo)致資金流向和監(jiān)督控制嚴(yán)重脫節(jié)。在資金管理實(shí)際工作過程中，經(jīng)過長(zhǎng)期發(fā)展的企業(yè)，已經(jīng)將完成統(tǒng)一的資金管理控制體系建立起來，同時(shí)確保了資金能夠有效運(yùn)行。為了滿足各個(gè)子公司的需求，盡可能將資金管理效率提升，同時(shí)加強(qiáng)操作的便利性，對(duì)預(yù)算指標(biāo)和規(guī)范資金的收波流程進(jìn)行科學(xué)制定，這樣才能使企業(yè)資金管理體系得以不斷完善。

（四）管理制度不健全

在一些企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)務(wù)工作者的資金管理意識(shí)還不夠到位，對(duì)于遇見問題還不夠敏感，同時(shí)在資金循環(huán)過程中沒有充分的去考慮資金的時(shí)間價(jià)值，不能夠很好地協(xié)調(diào)資金問題。企業(yè)的資金在很好的流動(dòng)期間不能夠遇見未來的危險(xiǎn)，不能夠做好積極的謀劃，以至于在碰到資金鏈緊張的時(shí)候不能夠及時(shí)的做出處理。如果沒有能夠很好地管理意識(shí)，在出現(xiàn)問題是可能會(huì)帶來企業(yè)的恐慌，所以及時(shí)的做好應(yīng)對(duì)措施一個(gè)企業(yè)資金流動(dòng)的合格表現(xiàn)。

四、加強(qiáng)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制的路徑

（一）更新管理理念

企業(yè)高級(jí)管理層應(yīng)從思想上提高現(xiàn)金管理意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)管理教育，鼓勵(lì)全體員工積極配合財(cái)務(wù)人員開展內(nèi)部控制工作。公司需要不斷調(diào)整和完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)，考慮到資本政策和內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀等各種因素，制定內(nèi)部控制流程，以避免隨后因流程不明確而導(dǎo)致的責(zé)任轉(zhuǎn)移，并確保每個(gè)部門和單位都有責(zé)任和應(yīng)該執(zhí)行 有必要充分明確要做什么，這一點(diǎn)至關(guān)重要[3]。為了在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)資本政策目標(biāo)，有必要設(shè)定正確的資本政策視角。首先，要深化對(duì)資本管理的認(rèn)識(shí)，正確認(rèn)識(shí)資本管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，把制定長(zhǎng)期投資計(jì)劃作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，要充分體現(xiàn)資本的利用價(jià)值，通過有效的財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和特點(diǎn)。其次，管理層必須及時(shí)更新觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，建立健全資本管理制度。三是要強(qiáng)化基層職工的資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，搞好資本經(jīng)營(yíng)培訓(xùn)，使廣大職工充分認(rèn)識(shí)到資本的重要作用，能夠積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范［4］。

（二）完善配置結(jié)構(gòu)

為了控制過高的負(fù)債率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)提高股權(quán)比例，可以保護(hù)債權(quán)人的投資意愿，防止資金使用成本提高［5］。適當(dāng)增加債務(wù)融資比例，提高杠桿率，可以補(bǔ)充流動(dòng)資金，提高財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，同時(shí)也能達(dá)到很好的節(jié)稅效果。分析的第一個(gè)方面是資本政策。對(duì)現(xiàn)金流集中度、流動(dòng)資產(chǎn)集中度和風(fēng)險(xiǎn)集中度等指標(biāo)進(jìn)行分析，以代表公司現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分布的現(xiàn)狀，并能考慮采取適當(dāng)?shù)膶?duì)策。結(jié)合日常財(cái)務(wù)分析，向管理層提供可靠和高質(zhì)量的信用和財(cái)務(wù)信息，以優(yōu)化現(xiàn)金回收率和公司應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)率等指標(biāo)[6]。其次，它管理著與資本有關(guān)的比率。例如，資本與存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款密切相關(guān)，因此資本監(jiān)管應(yīng)考慮所有類型的流動(dòng)性相關(guān)資產(chǎn)，而不是只關(guān)注現(xiàn)金。第三，需要建立指標(biāo)來評(píng)估投資。為此，企業(yè)需要為項(xiàng)目前期投資、項(xiàng)目投入和運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目后期利潤(rùn)分成建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，以便管理層能夠優(yōu)化投融資措施，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。例如，可以設(shè)立信用評(píng)估專家或項(xiàng)目盡職調(diào)查專家等職位。為此，內(nèi)部控制體系要求設(shè)立一名風(fēng)險(xiǎn)管理官員，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的盡職調(diào)查和投資后管理，以有效控制公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督管理

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金管理中非常重要，它的存在是為了對(duì)企業(yè)的管理決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有良好的監(jiān)督，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息清晰明了，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)資金管理水平的最終評(píng)估。如果我們能做到從事后監(jiān)督到事前控制，不僅可以提高工作效率，而且可以更有效地控制資金，同時(shí)，可以有效地提前了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和資金流向，從而反映企業(yè)存在的問題，知道企業(yè)的決策是否正確這就可以加強(qiáng)資金控制［7］。這樣可以加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)技能過硬、訓(xùn)練全面的資金監(jiān)管人員，明確其職責(zé)和范圍，打破現(xiàn)有的事后控制和監(jiān)督模式，逐步建立積極主動(dòng)的預(yù)防性資金控制機(jī)制。審計(jì)監(jiān)督要覆蓋企業(yè)資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化資金管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金管理水平的不斷提高。二是要將專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)章程制度化，全面明確審計(jì)工作范圍和審計(jì)程序。為審計(jì)人員規(guī)范、適當(dāng)?shù)亻_展審計(jì)工作提供重要依據(jù)，鼓勵(lì)審計(jì)人員對(duì)資金使用（投資資金使用、經(jīng)營(yíng)資金使用）、日常費(fèi)用報(bào)銷的合法性、正當(dāng)性等進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，迅速發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題和違規(guī)行為。即應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的問題和違規(guī)行為，采取有針對(duì)性的措施，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。此外，還應(yīng)對(duì)一些一線項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。確保相關(guān)人員在實(shí)施建設(shè)前科學(xué)合理地調(diào)整生產(chǎn)進(jìn)度，按照計(jì)劃的建設(shè)進(jìn)度支出資金，編制后續(xù)資金使用計(jì)劃和當(dāng)月資金使用總結(jié)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)財(cái)務(wù)部門，從而充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的價(jià)值，幫助企業(yè)取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，滿足進(jìn)一步發(fā)展的需要。

（四）健全管理制度

資金本身的獨(dú)特之處在于它具有時(shí)間價(jià)值、空間價(jià)值和回收能力，并能通過貨幣鏈上的貨幣流動(dòng)和轉(zhuǎn)化反映社會(huì)問題。然而，目前還沒有一家中國公司能夠建立全面的資本管理系統(tǒng)，這導(dǎo)致許多公司出現(xiàn)混亂，出現(xiàn)的問題也不容易解決。因此，由于社會(huì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，中國企業(yè)需要引入全面的資本管理系統(tǒng)以適應(yīng)國際形勢(shì)。通過監(jiān)測(cè)資金流向，我們可以了解企業(yè)的整體預(yù)算，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使投資和融資更加合理和有利。預(yù)算編制不能由一個(gè)部門完成，而必須由整個(gè)等級(jí)制度來完成，以便取得更好的結(jié)果和更有效的預(yù)算控制。公司需要優(yōu)化和完善其融資管理體系，以建立一個(gè)有效的資金使用控制單位，同時(shí)建立一個(gè)強(qiáng)有力的企業(yè)融資控制體系，以確保企業(yè)舉措的有效實(shí)施，并逐步增加監(jiān)督企業(yè)融資的單位的責(zé)任。要加強(qiáng)基金監(jiān)督管理制度，同時(shí)開展內(nèi)部監(jiān)督，即成立自己的基金監(jiān)督單位，開展各項(xiàng)監(jiān)督工作，增強(qiáng)基金監(jiān)督的有效性，以全面提高本單位的基金監(jiān)督水平，最大限度地發(fā)揮基金監(jiān)督的作用。資金管理過程中面臨著諸多不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立成熟、適宜的資本管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)識(shí)別、適當(dāng)評(píng)估和有效防控各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，在資本管理中盡可能避免和降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失或負(fù)面影響。企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，指派專家對(duì)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)付賬款和利率進(jìn)行嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)，以有效保證企業(yè)資金的完整性、合法性和安全性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的問題或疏漏，將資金管理的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高資金管理的整體效率和質(zhì)量，從而為企業(yè)創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語

綜上所述，一貫先進(jìn)的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于企業(yè)合理使用資金、提高資金利用程度至關(guān)重要。在新時(shí)代的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)從思想上加強(qiáng)資金管理意識(shí)，結(jié)合建筑業(yè)中由項(xiàng)目經(jīng)理管理的建設(shè)項(xiàng)目資金，航運(yùn)融資只有通過監(jiān)控會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等手段才能實(shí)現(xiàn)。營(yíng)造良好的資本管理環(huán)境，及早發(fā)現(xiàn)資本管理過程中存在的問題，采取有針對(duì)性的措施解決問題，消除隱患，從而大幅提高資源使用效率，使公司在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)豐厚的利潤(rùn)，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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（作者單位：冠魯建設(shè)股份有限公司）