梁燕

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)成為其中最為活躍的企業(yè)類型，但其內(nèi)部控制管理仍存在不少問(wèn)題。本文旨在通過(guò)分析小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，討論其存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)的對(duì)策以提高小微企業(yè)的內(nèi)部控制水平。本文首先闡述了內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理中扮演的重要角色，指出了小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的不足之處，其次提出了完善小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策，包括高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、健全人才激勵(lì)與培養(yǎng)機(jī)制以及提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等方面。最后本文總結(jié)了對(duì)小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)對(duì)策，希望這些對(duì)策可以幫助小微企業(yè)提升其內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；內(nèi)部控制制度；管理；對(duì)策

隨著小微企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來(lái)越重要的位置，對(duì)促進(jìn)就業(yè)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有不可替代的作用，內(nèi)部控制管理不足的問(wèn)題也變得日益突出。對(duì)于大部分小微企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理體系并不完善，容易出現(xiàn)管理盲區(qū)，如盈利記錄的錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)泄露、人員不當(dāng)操作等問(wèn)題。這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)損失和口碑下降，甚至?xí)＜肮镜纳妗Ｒ虼?，?nèi)部控制管理已經(jīng)成為企業(yè)管理人員不得不面對(duì)和解決的問(wèn)題之一。

一、小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益

內(nèi)部控制管理可以提高小微企業(yè)的管理效率。內(nèi)部控制管理規(guī)范了企業(yè)的各項(xiàng)工作流程，使企業(yè)的各項(xiàng)工作更加高效、協(xié)調(diào)，減少溝通交流成本和誤解，提高工作質(zhì)量和效率。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)流程進(jìn)行優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化，可以減少重復(fù)性工作，提高生產(chǎn)效率，使得小微企業(yè)更加順暢的運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部控制管理可以降低小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)職工可能出現(xiàn)違規(guī)操作、低估或高估風(fēng)險(xiǎn)的情況，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制管理制度，可以避免這類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。

（二）有助于小微企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

完善的內(nèi)部控制可以提高內(nèi)部管理的效率，優(yōu)化內(nèi)部流程和資源的分配，從而降低企業(yè)的成本。小微企業(yè)人員和資源通常有限，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制體系可以減少重復(fù)工作和人為錯(cuò)誤，有效提高工作效率。完備的內(nèi)部控制能夠建立起明確的崗位職責(zé)、權(quán)責(zé)分離、審批制度、盤點(diǎn)制度等企業(yè)管理基礎(chǔ)制度和規(guī)則。這些規(guī)則制度的執(zhí)行可以減少人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，比如詐騙、貪污、損失等，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠

一些小微企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為薄弱，將其視為煩瑣的程序和要求，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解和重視。在日常經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部控制往往被忽視，企業(yè)的注意力更多是在業(yè)務(wù)的開(kāi)展和利潤(rùn)的增長(zhǎng)上，忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的保障作用。小微企業(yè)的管理層往往較為簡(jiǎn)單和扁平，管理模式相對(duì)不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和執(zhí)行不到位。缺乏規(guī)范的管理流程和控制制度，容易造成企業(yè)內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

小微企業(yè)通常在資金、技術(shù)和人力資源上較為緊張，無(wú)法充分投入到內(nèi)部控制管理中。企業(yè)可能缺乏完善的內(nèi)部控制制度、流程和技術(shù)支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的實(shí)施和監(jiān)督困難，甚至出現(xiàn)漏洞。

（二）內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)不健全

小微企業(yè)的員工人數(shù)通常較少，學(xué)歷水平較低，工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺失，內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)可能沒(méi)有明確劃分，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督職能不明確、重疊或缺失，無(wú)法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。缺乏明確的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的執(zhí)行不到位，容易出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

小微企業(yè)往往沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)督的職能和權(quán)限可能被混淆或者弱化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果存在，其獨(dú)立性和專業(yè)性也可能受到限制，難以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行全面、獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)估。另外，一些勞動(dòng)密集型企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但大多是形式大于內(nèi)容，審計(jì)部門的獨(dú)立性無(wú)法保證。

（三）存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象

小微企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，管理層往往受到利益的驅(qū)使，存在一定的內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。在融資、減稅或者提高市場(chǎng)聲譽(yù)等目的下，一些小微企業(yè)可能會(huì)捏造虛假的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督體系失去效用。

首先，小微企業(yè)可能會(huì)故意提供虛假的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)隱瞞真實(shí)的企業(yè)收入和利潤(rùn)水平來(lái)達(dá)到少交稅金的目的。由于小微企業(yè)在稅收政策上可能存在一定的優(yōu)惠政策，一些企業(yè)會(huì)利用這種優(yōu)惠政策來(lái)規(guī)避稅收，通過(guò)虛報(bào)或隱瞞企業(yè)的真實(shí)收入和利潤(rùn)，從而少交稅金。這種行為嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)透明度和真實(shí)性，也損害了企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

其次，為了在市場(chǎng)上融得更多的資金或者提高銀行的授信額度，一些小微企業(yè)管理層可能會(huì)故意改變相關(guān)的費(fèi)用和利潤(rùn)，夸大企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)額，隱瞞不良資產(chǎn)，向外界傳遞虛假的信息。這樣的虛假信息可能會(huì)使企業(yè)呈現(xiàn)虛假的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，從而在融資和合作中獲得不當(dāng)?shù)睦?。這種行為可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策上出現(xiàn)錯(cuò)誤，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）專業(yè)人才資源的流失與匱乏

1．薪酬待遇相對(duì)較低。在小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員的薪資福利往往無(wú)法與市場(chǎng)上的大型企業(yè)相媲美，薪酬水平較低，難以吸引和留住高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)人才，導(dǎo)致會(huì)計(jì)專業(yè)人才流失。

2．缺乏職業(yè)發(fā)展空間。小微企業(yè)一般組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，晉升空間有限。相對(duì)于大型企業(yè)，小微企業(yè)的職業(yè)發(fā)展通常較為有限，難以提供給會(huì)計(jì)專業(yè)人才良好的晉升和職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)專業(yè)人才缺乏長(zhǎng)期的職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展空間，從而選擇離職。

3．工作壓力較大。小微企業(yè)為節(jié)約成本，財(cái)務(wù)人員通常需要承擔(dān)多個(gè)職能，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等，工作壓力較大。由于小微企業(yè)的資源有限，財(cái)務(wù)人員常常需要面對(duì)較多的工作量和較緊的工作時(shí)間安排，導(dǎo)致工作壓力較大，從而影響會(huì)計(jì)專業(yè)人才的留任。

三、完善小微企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)制定政策、流程和程序，建立內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督的一種制度。在小微企業(yè)中，建立內(nèi)部控制制度的重要性不言而喻。

第一，管理層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，它能夠有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和管理水平。因此，管理層應(yīng)該把內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的重要工作來(lái)抓，將其納入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，給予足夠的關(guān)注和支持。

第二，管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的重要性。內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，它涉及企業(yè)的各個(gè)方面，如財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等。只有建立健全的內(nèi)部控制管理制度，才能有效防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）健全和完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的、具有實(shí)際監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，體現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心部門，應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的業(yè)務(wù)部門，具備足夠的權(quán)威和資源，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀、獨(dú)立的審計(jì)和監(jiān)督。該部門應(yīng)當(dāng)直接向企業(yè)最高管理層匯報(bào)，并定期向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提供審計(jì)報(bào)告和建議，從而確保審計(jì)部門在履行職責(zé)時(shí)不受干擾，真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況。

其次，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的報(bào)告和糾正制度。報(bào)告制度包括規(guī)范的報(bào)告流程和報(bào)告要求，要求各級(jí)管理人員和員工定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到及時(shí)的監(jiān)督和檢查。糾正制度包括明確的糾正措施和流程，要求在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或問(wèn)題時(shí)，能夠及時(shí)采取糾正措施，避免問(wèn)題擴(kuò)大和惡化。

最后，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估和自我監(jiān)督。自我評(píng)估和自我監(jiān)督是企業(yè)自我管理的重要手段，通過(guò)定期對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制管理的連續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。

（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

首先，小微企業(yè)需要健全完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)過(guò)程管控。企業(yè)應(yīng)該建立起一套完整的內(nèi)部控制制度，包括制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)估等方面。制度應(yīng)該具有針對(duì)性和可操作性，能夠有效地控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并避免會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤和失實(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)所有重要環(huán)節(jié)進(jìn)行管控和監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)原始憑證的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，規(guī)范不同類別原始憑證的管理，實(shí)行原始會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)原始憑證是會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)憑證的真實(shí)性和完整性進(jìn)行核實(shí)，并嚴(yán)格按照規(guī)定的流程進(jìn)行審批、簽字、蓋章等操作，確保憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立起相應(yīng)的憑證管理制度和檔案管理制度，對(duì)原始憑證和會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行分類、編號(hào)、存檔和備份，確保憑證和檔案的完整性和可追溯性。

（四）健全人才激勵(lì)與培養(yǎng)機(jī)制

1．提高薪酬水平。合理設(shè)定薪酬體系，根據(jù)財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)、績(jī)效表現(xiàn)等因素，給予合理的薪資待遇，吸引和留住優(yōu)秀的專業(yè)人才。薪酬包括基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、福利待遇等，以激勵(lì)員工提升內(nèi)部控制管理水平。

2．提供職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。建立完善的職業(yè)發(fā)展路徑和晉升機(jī)制，為員工提供明確的晉升渠道和發(fā)展空間?？梢酝ㄟ^(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、跨部門輪崗、崗位輪換等方式，幫助員工提升專業(yè)能力和拓展職業(yè)發(fā)展。

3．提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。為員工提供充足的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，包括內(nèi)外部培訓(xùn)、專業(yè)認(rèn)證、學(xué)術(shù)研討等方式，提升員工的專業(yè)知識(shí)和技能。可以定期組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知和理解。

（五）提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)

1．實(shí)施績(jī)效考核機(jī)制。建立財(cái)會(huì)人員的績(jī)效考核制度，將其業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)能力、質(zhì)量等作為考核指標(biāo)，激勵(lì)財(cái)會(huì)人員持續(xù)提升專業(yè)素養(yǎng)和工作質(zhì)量。對(duì)于表現(xiàn)不佳或培訓(xùn)考核不合格的人員，應(yīng)堅(jiān)決不予錄用或做出相應(yīng)的人員調(diào)整，保持財(cái)務(wù)部門的專業(yè)素質(zhì)。

2．優(yōu)化人員選拔機(jī)制。在招聘財(cái)會(huì)人員時(shí)，應(yīng)注重其專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)，確保其具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。應(yīng)避免因親朋好友關(guān)系而聘用不合格的財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致出現(xiàn)管理不善、內(nèi)部控制失靈的情況。

3．強(qiáng)化道德教育和品德教育。除了專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)外，財(cái)會(huì)人員還應(yīng)接受道德和品德教育，培養(yǎng)其高尚的職業(yè)道德和良好的品德素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保守企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，做到公正、公平、公開(kāi)地處理財(cái)務(wù)事務(wù)，避免出現(xiàn)違規(guī)和舞弊行為。

結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，對(duì)于小微企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理顯得越來(lái)越重要。本文從小微企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些解決問(wèn)題的對(duì)策，包括高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、健全和完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、健全人才激勵(lì)與培養(yǎng)機(jī)制等。因此，為了更好地提升小微企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)將內(nèi)部控制管理納入各項(xiàng)工作中，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求實(shí)施，對(duì)企業(yè)的管理水平及治理效果進(jìn)行全面提升。相信通過(guò)持續(xù)不懈的努力，小微企業(yè)內(nèi)部控制管理不足的問(wèn)題將會(huì)得到不斷的改善，小微企業(yè)將會(huì)迎來(lái)更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：樂(lè)山鑫金蘭農(nóng)牧科技有限公司）