肖靜如

摘 要：在世界經(jīng)濟一體化發(fā)展趨勢下，我國外資企業(yè)數(shù)量逐漸增多，市場經(jīng)濟環(huán)境越加復雜化與多元化，外資企業(yè)在市場發(fā)展中面臨著不確定性，難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。目前，外資企業(yè)在發(fā)展中是以盈利為主要目標，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作。但受到外界以及內(nèi)部因素影響，外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制難以達到預期目標。為此，本文通過闡述外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，了解外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制原則，采取合適的措施提高外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果，保障外資企業(yè)在發(fā)展中提高財務(wù)管理水平，促進自身健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化措施；原則；方法

一、外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概述

（一）外資企業(yè)的概念

外資企業(yè)作為社會領(lǐng)域中的獨立經(jīng)濟體，包括外國企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟組織，外資企業(yè)應(yīng)當合法獲得我國經(jīng)營法人資格，按照國際稅收慣例，外資企業(yè)在我國經(jīng)營中可行使居民管轄權(quán)，按外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，同時外國投資者也需要依法對企業(yè)承擔債務(wù)，并對企業(yè)承擔無限責任。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層以及內(nèi)部人員共同執(zhí)行財務(wù)控制制度與財務(wù)控制方法，為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展提供保障的財務(wù)工作。外資企業(yè)在發(fā)展中通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控控制體系，可提高外企財務(wù)管理工作水平以及提升財務(wù)效益。外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)資金控制、資產(chǎn)控制以及資產(chǎn)保護控制工作為基礎(chǔ)，是加強內(nèi)部控制目標的重要因素，是確保企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的重要手段，可為企業(yè)提供相應(yīng)的發(fā)展動力。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制的特征

第一，貨幣資金控制。通過貨幣資金控制，可避免企業(yè)資金鏈斷開，保障企業(yè)在市場正常經(jīng)營發(fā)展，其中貨幣資金控制包含了人民幣現(xiàn)金以及銀行存款。第二，實物資產(chǎn)控制。外資企業(yè)在經(jīng)營中將存貨與固定資產(chǎn)進行控制，企業(yè)存貨與固定資產(chǎn)作為實物資產(chǎn)，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要性作用，是促進企業(yè)發(fā)展的重要形式與重要手段。第三，收付款項控制。在外資企業(yè)經(jīng)營交易活動中，企業(yè)收付款管理工作具有一定的復雜性，付款控制質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)營效益有著重要影響，甚至對企業(yè)的商品價值以及收益水平會造成嚴重影響，所以在財務(wù)內(nèi)控控制工作中需做好收付款項控制工作，保障整體工作落實效果得到有效提升。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制對外資企業(yè)的作用

財務(wù)內(nèi)部控制可提高外資企業(yè)財務(wù)管理水平，保障外資企業(yè)市場經(jīng)營效益，實現(xiàn)資金管理與監(jiān)督，避免受外界風險的影響使外資企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題。首先，財務(wù)內(nèi)部控制工作在實際開展中，可以對內(nèi)部管理工作流程進行規(guī)劃與設(shè)計，保障財務(wù)管理工作開展達到規(guī)范化與明確化，各項活動在開展中應(yīng)當實施專人專項管理，確保財務(wù)管理效率得到有效提升。其次，財務(wù)內(nèi)部控制工作要想發(fā)揮出效率，應(yīng)當構(gòu)建完善的財務(wù)管理監(jiān)督體系，提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力與專業(yè)素養(yǎng)，保障財務(wù)的安全，為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)。最后，財務(wù)內(nèi)部控制的實施可實現(xiàn)對外資企業(yè)經(jīng)營活動全過程監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中所存在的風險隱患，及時做好風險預防工作，以此控制外資企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。

（五）外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的方法

第一，職能分離控制。職能分離控制的方式在實際應(yīng)用中，主要是為了在出現(xiàn)財務(wù)控制問題的情況下，避免員工工作行為存在違法或者違規(guī)等問題。企業(yè)可以科學劃分各項崗位的工作權(quán)限與工作職責，保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，實現(xiàn)相互制約的管理機制，避免出現(xiàn)責任不清，對企業(yè)的正常發(fā)展與經(jīng)營造成影響。第二，授權(quán)控制。授權(quán)控制是在財務(wù)管理部門授權(quán)標準的范圍內(nèi)，要求財務(wù)管理人員履行個人職責的同時，不可跨部門授權(quán)，以此做好自檢管控工作，保障外資企業(yè)經(jīng)營活動有效落實，避免出現(xiàn)管理層越權(quán)問題。

二、外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的原則

（一）全面性原則

為了發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展作用，企業(yè)管理人員在實際工作中應(yīng)當對企業(yè)各方面做出處理工作，發(fā)揮出企業(yè)人員的職能作用。財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化工作應(yīng)當覆蓋企業(yè)內(nèi)部全部人員，對企業(yè)所有市場經(jīng)營業(yè)務(wù)活動加強控制管理，并在企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督各個環(huán)節(jié)中融入財務(wù)內(nèi)部控制，避免存在財務(wù)內(nèi)部控制漏洞。

（二）實操性原則

外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展需要針對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學合理的人員崗位、做好崗位權(quán)力劃分、明確業(yè)務(wù)流程，形成相互監(jiān)督的管理機制。外資企業(yè)在發(fā)展中如果缺乏決策與監(jiān)督，財務(wù)內(nèi)部控制工作開展效果難以得到標準要求，無法對財務(wù)人員的行為進行制約管控，導致外資企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)管理問題，造成財務(wù)經(jīng)濟損失。

（三）重要性原則

財務(wù)內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容相對較多，其中包含了企業(yè)資金成本以及企業(yè)資產(chǎn)等，但由于企業(yè)內(nèi)部資金以及資源相對有限，所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在實施的過程中應(yīng)當針對企業(yè)財務(wù)崗位、財務(wù)環(huán)節(jié)以及財務(wù)區(qū)域做好重點監(jiān)督與管理，發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的作用降低企業(yè)財務(wù)風險，避免企業(yè)受到風險造成經(jīng)濟虧損。

（四）動態(tài)調(diào)整原則

外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作需結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、人員以及權(quán)力劃分等做好管理工作，加上外資企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境存在多變性，需要結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制工作選擇靈活的方式，對市場經(jīng)營活動體系、經(jīng)營規(guī)模以及經(jīng)營環(huán)境做好適當調(diào)整，促使外資企業(yè)應(yīng)當適應(yīng)多變的市場環(huán)境，實現(xiàn)動態(tài)化財務(wù)內(nèi)部控制。

（五）成本效益原則

財務(wù)內(nèi)部控制工作要保障人力與物力資源的充足，但財務(wù)內(nèi)部控制效果并不顯著，需要做好綜合分析考慮，降低財務(wù)內(nèi)部控制成本，提高企業(yè)財務(wù)管理效率與人員水平。另外，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，綜合考慮外資企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所產(chǎn)生的成本與效益，從而結(jié)合自身發(fā)展以及固有資產(chǎn)做好合適的經(jīng)營決策。

三、外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

一是，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化。結(jié)合外資企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)實際情況，要求實施一崗一責，財務(wù)管理部門經(jīng)理應(yīng)當負責財務(wù)管理崗位職責，不再兼任其余工作職責，全面落實好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，避免出現(xiàn)職權(quán)濫用問題出現(xiàn)。此外，加強做好財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，也能夠促使財務(wù)部門工作人員認識到自身的職責與工作內(nèi)容，避免在實際工作中隨意利用個人的職能與權(quán)責，將財務(wù)部門崗位職能做好清晰劃分。

二是，完善財務(wù)部崗位職責，增設(shè)A、B崗位制度。在設(shè)置A、B崗位制度時，以A崗作為主要負責人，B崗則是后備人員，在A崗人員不在崗位的情況下，需要由B崗工作人員全權(quán)負責，保障財務(wù)管理工作順利落實，同時確保各個職務(wù)工作職責與工作內(nèi)容達到制約與協(xié)同，例如，出納崗位工作人員在針對財務(wù)支票進行管控時，不需要在履行財務(wù)印章保管職責，出納工作人員在因事請假或者出現(xiàn)其余狀態(tài)的情況下，則由后備人員進行財務(wù)支票管控。同時出納工作人員在落實本職工作的基礎(chǔ)上，不可隨意兼職會計檔案管理工作，而由財務(wù)管理部門人員負責會計財務(wù)管理工作。結(jié)合外資企業(yè)實際發(fā)展情況，及時做好財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理工作，對人員數(shù)量以及崗位數(shù)量做好及時調(diào)整，確保A、B崗位得到有效落實，保障各項工作順利開展。

三是，優(yōu)化財務(wù)部門隊伍結(jié)構(gòu)。對于外資企業(yè)而言，要想真正落實好財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要結(jié)合財務(wù)工作實際情況，積極設(shè)置合適的工作崗位，要求工作人員在工作中加強做好企業(yè)經(jīng)營成本核算工作，及時解決財務(wù)信息核算工作中所存在的問題，確保財務(wù)部門A/B崗位實施效果得到提高。外資企業(yè)可以針對人員成本效益因素，在財務(wù)管理部門隊伍結(jié)構(gòu)中，落實好企業(yè)成本崗位輪崗設(shè)置體系，由不同的工作人員輪流完成外資企業(yè)經(jīng)營成本控制作業(yè)，提高外資企業(yè)成本管控效率。

（二）做好財務(wù)風險管理工作

外資企業(yè)在發(fā)展中，要想落實財務(wù)內(nèi)部控制工作，應(yīng)當積極做好財務(wù)風險管理工作，其中包含了以下幾方面工作內(nèi)容。第一，收賬款審批應(yīng)該做到“責任到人”。在外資企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，為了有效落實收賬款審批工作，針對不同崗位的工作人員設(shè)置不同的審核權(quán)限，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營金額的賒銷額度，確保工作人員在崗位審核權(quán)限范圍內(nèi)，才可查看企業(yè)賒銷額，而在個人崗位權(quán)限范圍外的情況下，則需要按照流程進行審批，才可進行查看。第二，加強做好客戶信用管理。外資企業(yè)在市場客戶合作前，需提前了解客戶的資產(chǎn)情況以及客戶企業(yè)經(jīng)營情況，采取合適的方式做好客戶信用調(diào)查分析工作，結(jié)合客戶信用調(diào)查結(jié)果，對客戶信用等級做好分類，從而合理設(shè)置臺賬資料，以此對客戶的信用等級進行合理設(shè)定，同時結(jié)合客戶等級設(shè)定不同的還款期限或者賒銷期限。第三，財務(wù)部門加強做好財務(wù)信息報表應(yīng)收款管理工作與處理工作。財務(wù)部門應(yīng)當結(jié)合應(yīng)收賬款的年限以及金額大小做好分類工作，確保財務(wù)管理效率得到有效提升。第四，做好應(yīng)收賬款管理。小組負責人需要對收賬款期限做好分析，了解客戶的信用臺賬信息，針對不同的客戶選擇不同的信用對策。例如，客戶在及時還款的情況下，給予一定的現(xiàn)金折扣，鼓勵客戶提前還款，避免客戶存在故意拖欠賬款的情況，一旦遇到該情況，外資企業(yè)可以結(jié)合法律手段，做好賬款催收工作，避免造成企業(yè)債款過大無法及時收回，導致自身經(jīng)營風險增加。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控活動管理

首先，外資企業(yè)應(yīng)當明確財務(wù)內(nèi)控工作崗位的職責與任務(wù)，要求財務(wù)內(nèi)控活動管理工作人員按照內(nèi)控要求做好具體操作工作，并保障制度進一步完善。其次，財務(wù)內(nèi)部控制屬于不相容崗位分析，則主要是針對授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位進行分離處理，明確崗位與職務(wù)內(nèi)容之間的不相容，促使各個崗位的職責與權(quán)限得到劃分，保障不同崗位實現(xiàn)相互監(jiān)督，以此形成合適的制衡機制。再次，積極做好授權(quán)審批控制工作。外資企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建手段管理機制，由管理層向企業(yè)中層授權(quán)，中層向下層授權(quán)，確保業(yè)務(wù)層層傳遞，保障授權(quán)管理工作依法開展。在特殊環(huán)境下做好特殊情況授權(quán)工作。最后，保障資金支付安全。將資金支付工作環(huán)節(jié)做好全面控制，由業(yè)務(wù)部門做好保障手續(xù)流程管理，通過審批由財務(wù)部門做好進行處理，財務(wù)部門需要嚴格遵守審判制度，保障每筆業(yè)務(wù)支出的資金安全。

（四）提升財務(wù)信息溝通效果

外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展時與各個部門管理人員進行溝通交流，根據(jù)崗位上下級做好工作任務(wù)安排以及意見反饋等工作內(nèi)容。要求各個部門加強協(xié)同合作，財務(wù)管理部門與其余部門之間積極做好溝通交流，每周做好業(yè)務(wù)匯報，彼此之間了解業(yè)務(wù)開展情況的同時，也可以防止出現(xiàn)信息孤島問題。在財務(wù)內(nèi)部控制中可以積極引入信息化系統(tǒng)，及時做好記賬以及財務(wù)報表出具信息管理工作，保障財務(wù)管理部門能夠結(jié)合信息化系統(tǒng)，完成財務(wù)信息共享落實好成本核算工作。

（五）改進財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制

針對財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展實際情況，外資企業(yè)管理層提高對財務(wù)內(nèi)部控制工作實施認知度，針對財務(wù)內(nèi)控工作的具體開展情況做好實時監(jiān)督管理，制定完善的監(jiān)督管理價值，發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的作用。外資企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)當結(jié)合財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理實際情況，將內(nèi)部監(jiān)督崗位與財務(wù)崗位職權(quán)進行分割，由專業(yè)的監(jiān)理人員接任監(jiān)督崗位，或者派遣專業(yè)人員擔當崗位職責。外資企業(yè)通過構(gòu)建完善的監(jiān)管機制，要求財務(wù)內(nèi)部人員按照監(jiān)管機制內(nèi)容做好工作檢查管理，避免財務(wù)內(nèi)部控制工作開展存在問題，影響工作開展效率，同時也要做好工作問題記錄，并對問題進行及時修正。財務(wù)內(nèi)部控制工作是一項持續(xù)性工作，需要財務(wù)人員付出個人力量，保障外資企業(yè)內(nèi)部形成獨立的管理形式，確保財務(wù)內(nèi)部控制得到全面發(fā)揮。

結(jié)束語

綜上所述，外資企業(yè)在市場發(fā)展過程中，面對激烈的市場環(huán)境與風險隱患，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，應(yīng)當積極做好財務(wù)內(nèi)部控制工作。本文結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制原則，提出了完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、做好財務(wù)風險管理工作、加強財務(wù)內(nèi)控活動管理、提升財務(wù)信息溝通效果以及改進財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制等措施，確保外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展效果得到提升，促進外資企業(yè)全面發(fā)展。

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（作者單位：青島佐藤來拓工業(yè)塑料制品有限公司）