張珺淘

摘要：在市場經(jīng)濟體制的大環(huán)境下，提升資金使用率和降低融資成本是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎。資金管理是財務管理的核心，是國有企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。國有企業(yè)因資金管理漏洞帶來不可逆的損失時有發(fā)生，因此提升國有企業(yè)領(lǐng)導和財務人員的資金管理意識，將管理制度落實在資金使用流程中，從而規(guī)避資金使用風險具有重要意義。通過保證資金的安全性和高效使用，從而切實提高資金管理的質(zhì)量和效果，推進國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。尤其當今信息化時代，電信詐騙事件高頻發(fā)生，給國有資產(chǎn)造成巨大損失，在社會上造成不良影響，這需要企業(yè)強化資金管理措施，提高防范意識，切實防止國有資產(chǎn)流失。文章討論國有企業(yè)資金管理的必要性，主要體現(xiàn)在有利于降低負債規(guī)模和提高資金配置效率。然后針對資金管理制度制定不健全、資金管理制度執(zhí)行不規(guī)范、資金管理未建立防范機制、企業(yè)融資成本高等問題提出相應對策。企業(yè)可以通過健全完善內(nèi)控制度，制定并落實資金集中管控方案，嚴格控制資產(chǎn)負債率來確保企業(yè)資金使用效率和風險管控水平的有效提升。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟一體化模式的深化，各行各業(yè)的發(fā)展前景深受一體化經(jīng)濟模式的影響，行業(yè)分類更加細化，我國國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的壓力和阻力日趨加劇。資金管理是企業(yè)發(fā)展的基礎環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)的資金來源是否合理合規(guī)、資金使用是否規(guī)范等方面。資源來源一般通過銀行借款或金融負債等資金籌集手段，在資金調(diào)配過程中，如何對資金結(jié)算進行運營和維護、監(jiān)控結(jié)算各項流程的執(zhí)行情況都屬于資金管理范疇，文章將會展開分析討論。

一、資金管理的重要性

資金管理水平?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)部整體管理質(zhì)量的高低，降低資金風險能提升企業(yè)的整體內(nèi)控質(zhì)量。資金管理工作可以細分到企業(yè)融資擔保計劃工作、各類融資方式和金融工具的使用、銀行賬戶的管理、資金存量統(tǒng)計、貿(mào)易融資辦理、外匯風險管理等，可以說是貫穿了財務工作的方方面面。

（一）有利于降低負債規(guī)模

企業(yè)的債務規(guī)模一般指借款，包括外部融資比如銀行借款，和內(nèi)部借款比如向集團總部借款。國有企業(yè)資金管理制度是企業(yè)做好資金管理工作的基本準則和依據(jù)，企業(yè)嚴格遵守公司各項管理制度，并落實制度中關(guān)于資金管理的相關(guān)要求。比如超過管控規(guī)模的融資一律上報集團總部審批，從而確保資產(chǎn)負責率只降不升的總體目標。

（二）有利于提高資金配置效率

大型國有企業(yè)的所屬企業(yè)眾多，經(jīng)營業(yè)態(tài)較多，資金收支頻繁且金額較大，隨著資金管理水平的提高和信息化系統(tǒng)的完善，才能確保集團資金使用效率和風險管控水平得到有效提升。

（三）有利于國有企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展

通過對企業(yè)資金的日常分析和監(jiān)管進行整體籌劃和資金運作，從而使資金量保持與經(jīng)營相匹配的適度資金，達成理想收益目標。并對企業(yè)資金賬戶進行分析，為決策層提供資金管理建議，從而確保了企業(yè)在遇到資金周轉(zhuǎn)情況時的平穩(wěn)運行。

二、國有企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度制定不健全

健全的資金管理制度可以規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，從而保證資金的安全和合理支配。制度一旦不健全，工作人員行為不受制約，容易出現(xiàn)各種問題。比如企業(yè)財務管理制度未明確庫存現(xiàn)金最高限額，且未編制現(xiàn)金盤點管理相關(guān)規(guī)定。未設置保險柜最高庫存現(xiàn)金額度，可能導致相關(guān)財務人員以方便之名存放過多現(xiàn)金，容易增加資金被盜、丟失或白條抵庫的風險。新聞有報道企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過出納去往銀行預存兩萬現(xiàn)金卻途中被搶的案件，至今資金未追回，造成公司資金損失。

一些企業(yè)在成立之初，對實際運營后的很多情況考慮不到，先根據(jù)自身情況編制的相關(guān)管理制度不夠全面完善，這是可以被理解的。但隨著業(yè)務規(guī)模的逐漸擴大和經(jīng)營模式的逐步確立，企業(yè)應該及時相應地補充健全各項管理制度。而不是一直延用已有制度，抱著還沒出問題的敷衍態(tài)度“得過且過”，等真出問題時會給企業(yè)帶來巨大損失。

（二）資金管理制度執(zhí)行不規(guī)范

企業(yè)雖然建立健全的資金管理制度，但在實際執(zhí)行時有偏差，主要體現(xiàn)在管理人員的制度意識模糊，缺乏管理風險的敏銳性。有些國有企業(yè)出現(xiàn)大額業(yè)務資金支付未嚴格履行聯(lián)簽審批流程的問題，該大額業(yè)務所需支付資金高于預算，按照該企業(yè)財務管理制度應對超資金預算進行特殊審批程序，但該企業(yè)未履行相關(guān)審批程序。未對實際資金支付情況與資金預算執(zhí)行情況實施有效監(jiān)控，相關(guān)制度如同虛設。

由于財務管理制度執(zhí)行不到位導致的資金風險，主要因為管理層缺乏風險防范意識和財務人員的不專業(yè)所造成。雖然近幾年國有企業(yè)響應國家政策開始陸續(xù)設立內(nèi)部審計部門，但領(lǐng)導思想上的不重視使內(nèi)審部門處于邊緣化位置，得不到其他部門的積極配合，很難有效開展檢查監(jiān)督工作。

（三）資金管理未建立防范機制

母子公司之間借支現(xiàn)金未通過往來科目核算。借款通過銀行匯款方式予以歸還，不能真實體現(xiàn)借款的具體時間和用途，且子公司未向母公司開具現(xiàn)金收據(jù)，母公司亦未履行必要的借款審批手續(xù)。

上述由上至下缺乏資金安全意識的行為，說明一些企業(yè)未建立有效防范機制，對自認為有把握掌控卻實質(zhì)風險很大的“小細節(jié)”不重視，也未對此行為可能帶來的風險建立懲罰機制。

（四）資金管理信息化建設亟待加強

近兩年，國有企業(yè)遭遇電信詐騙事件時有發(fā)生。企業(yè)應對莫名電話、QQ、微信、郵件等網(wǎng)絡信息，時刻保持高度警惕。涉及資金支付或提供企業(yè)重要信息等內(nèi)容，應第一時間向企業(yè)財務負責人匯報，與相關(guān)責任部室進行情況核實。

（五）財務人員的風險意識及專業(yè)素養(yǎng)有待提升

國有企業(yè)具有高包容度的企業(yè)性質(zhì)，一般員工不犯原則性錯誤則不會辭退或降薪，有了“鐵飯碗”，導致一些財務人員不思進取，不利于專業(yè)素養(yǎng)的提升。財務人員的專業(yè)素養(yǎng)與資金管理水平直接掛鉤，如果財務人員專業(yè)水平不達標，容易缺乏警覺性，操作風險會很高。由于資金管理是一項專業(yè)性極強的工作，與其相關(guān)的專業(yè)知識時有更新，一些實時出臺的稅收政策直接影響企業(yè)繳稅額的高低，這些都需要財務人員具備相應的學習能力和專業(yè)素養(yǎng)。

三、加強國有企業(yè)資金管理的對策

（一）健全完善內(nèi)控制度

進一步健全完善內(nèi)控體系，嚴格制度執(zhí)行。特別是針對公司總部和下屬企業(yè)的業(yè)務審批、合同管理、用印管理等關(guān)鍵業(yè)務，不定期摸排檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時補齊短板，讓內(nèi)控制度真正落地見效。

企業(yè)建立資金管理制度的完善性可以從資金管理流程的設置能否充分防范風險和杜絕舞弊方面進行自查。企業(yè)內(nèi)部審計人員也可以檢查資金支付過程中是否嚴格按照管理制度要求及資金支付審批流程履行支付手續(xù)。此外，資金管理不相容崗位及管理權(quán)限設置非常重要，堅持會計職務與出納職務分離；堅持支票管理與印章保管分離；堅持銀行U盾經(jīng)辦與審核分離；堅持賬戶核對與資金管理分離；堅持資金審批、資金支付、資金復核分離。以及檢查網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)流程的設置，是否執(zhí)行了分級審核，是否符合網(wǎng)銀不相容職務設置的要求和審批流程的要求。

（二）嚴格控制資產(chǎn)負債率

持續(xù)堅持新增融資帶來增量效益，堅決杜絕無效債務的增加。比如企業(yè)投資項目的資金來源中自有資金不得低于總投資額的30%，即可將資產(chǎn)負責率控制在70%之內(nèi)。若企業(yè)確需新增流動資金貸款，應對比上一年度營收債務比和利潤債務比相應調(diào)增新一年度的營業(yè)收入和利潤總額目標。新一年度債務有所增加，企業(yè)在分析增量效益時，視同債務規(guī)模增加，相應調(diào)整本年度的營業(yè)收入和利潤總額目標。

與銀行建立授信關(guān)系，落實比價原則，確保融資成本最低。企業(yè)在金融機構(gòu)申請的授信規(guī)模符合企業(yè)實際情況。企業(yè)與金融機構(gòu)洽談融資過程中，應嚴格落實比價要求，至少需要三家金融機構(gòu)的報價，并在報價中擇優(yōu)選擇。明確擔保限額并確定限制擔保對象名單，做好風險防控工作。

（三）制定并落實資金集中管控方案

大型國有企業(yè)趨向集團化管理，為了進一步加強資金統(tǒng)籌管理，確保企業(yè)資金使用效率和風險管控水平得到有效提升，企業(yè)集團總部可以申請成立具有銀行性質(zhì)的內(nèi)部金融機構(gòu)，各下屬企業(yè)梳理企業(yè)情況和確定資金限額，超限額的大額資金一律在總部金融機構(gòu)支出。這需要各下屬企業(yè)逐級制定大額資金標準及審批流程，由總部金融機構(gòu)完成資金系統(tǒng)和支付密鑰的設置。

通過“限額+大額”資金管控模式進一步加強對所屬企業(yè)貨幣資金的管理。建立健全資金預算體系，形成企業(yè)限額以上資金上收集團，大額資金逐級聯(lián)簽審批的事前聯(lián)簽、事中審核、事后監(jiān)管的全方位閉環(huán)風控體系。對集團總部而言，資金集中管控方案可以加強資金余額管控并全面實現(xiàn)上收下屬企業(yè)超限額資金，這樣可以促使各下屬企業(yè)合理均衡安排資金收支，不斷提升精細化資金管理水平，確保貨幣資金余額穩(wěn)定、限額適度。

（四）組織財務人員培訓

增強財務人員自覺遵守《企業(yè)會計準則》的底線意識與合規(guī)意識，提升職業(yè)操守。在深入了解公司業(yè)務的同時，加強專業(yè)知識的培訓和學習，不斷提高財會工作水平，真實、完整、公允的反映企業(yè)會計信息。從而提升財務人員嚴格遵守資金管理制度及資金支付流程的管理要求的意識，有效減低資金支付風險。

定期組織財務人員學習《電信網(wǎng)絡詐騙認定防范》和《防范電信詐騙資金管理應對方案》，增強企業(yè)財務人員資金安全意識。企業(yè)應在每年的第四季度組織《全面預算管理培訓》，使財務人員根據(jù)下一年的經(jīng)營目標和業(yè)務部門深度配合從收入、成本、費用等方面全方位地進行合理且精準的計劃和預算，從而保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)根據(jù)新出臺的稅收政策舉辦相應的培訓，幫助財務人員更深入更清晰地理解稅收政策，防范稅務風險帶來的罰款損失，也可以通過稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)省經(jīng)營成本。

企業(yè)平時也可以多組織一些業(yè)財融合案例的培訓，鼓勵財務人員多了解公司業(yè)務，比如了解銷售部門的銷售周期和銷售業(yè)務特點，對銷售費用有準確的預測；了解市場情況、原材料出入庫情況、供應商開發(fā)情況，對采購成本有較精確的預估；了解企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品特色，從生產(chǎn)計劃到原材料、輔料、包裝物的投產(chǎn)使用有一定掌握，有助于對生產(chǎn)成本的預算和把控。

多方面多角度的培訓能夠幫助財務人員了解更多的專業(yè)知識和業(yè)務知識，改變財務固定思維，熟悉業(yè)務、深入業(yè)務、抓住關(guān)鍵控制點，從內(nèi)控角度出發(fā)，運用量化的財務數(shù)據(jù)經(jīng)濟指標，實現(xiàn)財務風險被強有力地控制。

（五）將信息化技術(shù)運用到資金管理中

企業(yè)在經(jīng)營過程中很可能會由于一些外部環(huán)境因素的影響，遭遇新型詐騙，這就要求企業(yè)與時俱進地更新自身發(fā)展方式，提高風險防范能力，將遇到詐騙風險的概率降到最低。當前，部分企業(yè)已將現(xiàn)代化技術(shù)應用到反詐騙之中，并投入了較多的人力資源和資金，取得了一些成效，但是效果仍然不符合預期。這就要求企業(yè)科學地對大數(shù)據(jù)進行應用，并和第三方進行合作，達成數(shù)據(jù)資源共享，獲得個性化風險控制服務。這能夠在提升企業(yè)風險應對能力的同時，降低企業(yè)應對風險需要投入的資金。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息化審計在企業(yè)財會管理中的應用越來越普遍，但是由于會計信息化審計原則的不完善，企業(yè)面臨著信息泄露和技術(shù)操作風險。為了發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，提高會計信息化管理的成效，企業(yè)需要進一步建立并完善會計信息化審計原則，設置相應的會計信息化管理標準與制度，優(yōu)化會計信息化審計工作流程，構(gòu)建規(guī)范化、科學化的高效會計信息審計體系，在此基礎上，加強對資金往來，應收賬款等各項財務工作的動態(tài)監(jiān)督，拓展企業(yè)資金管理手段。另一方面，應完善企業(yè)會計信息化管理的軟硬件基礎設施，尤其是會計信息軟件處理系統(tǒng)，應設置防火墻，配置防病毒軟件等，加強網(wǎng)絡安全管理，抵御外來人員與各種非法入侵的風險，同時應設置財務信息的自動數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，確保企業(yè)的財務信息安全，準確以及保密性，降低企業(yè)財務風險。

（六）做好運營資金管理工作

一是明確資金的持有量。無論是哪種類型的企業(yè)，其開展的經(jīng)

營工作都有規(guī)律可循。為了確保貨幣持有量的科學性，企業(yè)財務人員需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況和經(jīng)營模式特色，對企業(yè)階段性現(xiàn)金流展開評估，在確保資金處在安全狀態(tài)的基礎上，融入或投出資金。

二是重視存貨管理。雖然零存貨的管理目標很難達到。但是，企業(yè)應該將其作為主要任務，盡可能地向這一目標靠近。在進行日常存貨管理時，根據(jù)企業(yè)營銷特點和經(jīng)營，制定合理的存貨預算，確保供貨和銷貨可以并行且實時可更新化，使存貨更加高效化周轉(zhuǎn)。

三是進行應收賬款管理。企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，很可能會由于一些外界因素，比如合作方信用問題等主觀因素導致應收款項成為呆賬或壞賬；也有不可抗力的客觀因素比如疫情導致的營業(yè)損失。為了防止這一情況，財務人員應該做好清債工作相關(guān)考核。需要定期確定往來賬款，并進行核實，實時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題且做好預防對策。另外，對合作方的征信做及時的定期更新化了解，掌握合作方的實時征信動態(tài)，借助法律手段確保應收賬款的安全性，從而提高應收款賬回收效率，減少由壞賬給企業(yè)帶來的損失。

四、結(jié)束語

資金管理對國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展起著決定性的重要作用，有利于提高資金配置效率并降低負債規(guī)模以增強企業(yè)競爭性。健全完善的資金管理制度和嚴謹?shù)娘L險防范機制有助于對企業(yè)的各項業(yè)務和貿(mào)易規(guī)模進行拓展。實現(xiàn)對資金使用的有效控制，加強領(lǐng)導者和財務人員對資金使用的正確認識，并對資金的使用作出科學合理規(guī)劃。提升企業(yè)資金利用率，實現(xiàn)資金效益最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張青.國企營運資金管理的思考與分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2021，（25）：56-58.

[2]許臘梅.論企業(yè)資金管理與風險防范[J].老字號品牌營銷，2022，（09）：170-172.

[3]張晉晶.加強企業(yè)資金管理風險控制[J].財經(jīng)界，2022，（3）：17-19.

[4]趙倩.國有企業(yè)資金管理中存在的問題及舉措[J].中國市場，2022，（12）：81-83.

[5]朱海華.探究國有企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2022，（04）：142-143