蔡繁榮

2022年12月26日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)修訂印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才勝任能力指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指南》），這是行業(yè)協(xié)會(huì)主動(dòng)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)行業(yè)人才勝任能力提出的新要求、提升審計(jì)質(zhì)量的重要舉措，將對(duì)未來(lái)一段時(shí)間行業(yè)全生命周期人才培養(yǎng)工作起到極為重要的指導(dǎo)作用。《指南》貫徹“全生命周期”人才培養(yǎng)理論，適用的對(duì)象由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”擴(kuò)展為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才”，并針對(duì)有意愿進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、合伙人等4個(gè)職業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行了規(guī)范。目前，行業(yè)人才吸引力明顯下降、高素質(zhì)人才招聘難的問(wèn)題比較突出，已成為影響行業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展的重大障礙。此外，財(cái)經(jīng)院校培養(yǎng)的進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所就業(yè)的專(zhuān)業(yè)人才，與事務(wù)所實(shí)務(wù)工作的需求存在知識(shí)能力結(jié)構(gòu)不匹配的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在重理論、輕技能，重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等本專(zhuān)業(yè)知識(shí)，輕計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)處理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。本次《指南》不僅將勝任能力的適用范圍擴(kuò)大到了事務(wù)所所有從業(yè)成員、非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，還延伸到財(cái)經(jīng)院校相關(guān)專(zhuān)業(yè)的在校大學(xué)生，加強(qiáng)源頭培養(yǎng)，有利于其盡早認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)工作并形成職業(yè)素養(yǎng)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)和輸送更加優(yōu)秀和適用的人才。《指南》對(duì)標(biāo)行業(yè)“十四五”規(guī)劃提出的打造“政治型、職業(yè)型、專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型、國(guó)際型”行業(yè)人才隊(duì)伍的要求，具化為政治能力、職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、實(shí)務(wù)經(jīng)歷、國(guó)際化能力等五種勝任能力要求。其中，政治能力對(duì)標(biāo)政治型，職業(yè)道德對(duì)標(biāo)職業(yè)型，專(zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)標(biāo)專(zhuān)業(yè)型，國(guó)際化能力對(duì)標(biāo)國(guó)際型，專(zhuān)業(yè)勝任能力和實(shí)務(wù)經(jīng)歷范圍內(nèi)的管理能力、戰(zhàn)略能力、溝通能力等綜合能力對(duì)標(biāo)復(fù)合型，確?！拔逍汀比瞬乓舐涞匾?jiàn)效。

一、將行業(yè)人才政治能力放在首要位置，確保行業(yè)人才始終走在正確的方向和道路上

政治能力，是對(duì)新時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才能力的第一要求，是保持中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正確發(fā)展方向的根本保證。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)：“做好人才工作必須堅(jiān)持正確政治方向，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)知識(shí)分子工作，鼓勵(lì)人才深懷愛(ài)國(guó)之心、砥礪報(bào)國(guó)之志，主動(dòng)擔(dān)負(fù)起時(shí)代賦予的使命責(zé)任。”人才工作是具有國(guó)家戰(zhàn)略性、制度長(zhǎng)遠(yuǎn)性的工作。堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是我國(guó)人才事業(yè)取得成功的根本保證，也是加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地的根本保證。

中國(guó)近代以來(lái)百年歷史已經(jīng)證明，是中國(guó)共產(chǎn)黨組織、發(fā)動(dòng)、領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)各族人民，將曾經(jīng)一盤(pán)散沙的中國(guó)凝聚成一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的共同體，奪取了中華民族解放和偉大復(fù)興道路上的一個(gè)又一個(gè)勝利。2022年黨的二十大提出：“從現(xiàn)在起，中國(guó)共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國(guó)各族人民全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)，以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興?！?/p>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，緊密團(tuán)結(jié)在黨組織的身邊，將黨和國(guó)家的方針、政策，落實(shí)到自身的本職工作中來(lái)。2021年7月，為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的決策部署，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，遏制財(cái)務(wù)造假，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）。當(dāng)下，圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一體化管理、綜合評(píng)級(jí)管理等各項(xiàng)改革正在穩(wěn)步推進(jìn)，關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，特別需要事務(wù)所的管理者具有全局意識(shí)和使命感，勇于擔(dān)當(dāng)，時(shí)刻不忘維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率的重要職責(zé)，能夠自覺(jué)站在服務(wù)國(guó)家建設(shè)和促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的高度，把黨中央相關(guān)重大決策部署，以及黨中央有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的重要精神，轉(zhuǎn)化成推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的切實(shí)可行的政策和舉措。

二、持續(xù)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)成員的職業(yè)道德教育，使之內(nèi)化于心、外化于行

《指南》明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德包括職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)范、維護(hù)社會(huì)公眾利益，對(duì)所有行業(yè)人才均提出了職業(yè)道德勝任能力方面的要求。職業(yè)道德是區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才與其他行業(yè)人才的重要標(biāo)志。

職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人才特有的職業(yè)行為和特征。愛(ài)因斯坦曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“可估價(jià)的東西未必真正有價(jià)值，而有價(jià)值的東西卻不一定可估價(jià)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策不僅要依賴于一套外部法規(guī)、準(zhǔn)則和范例，還必須反映社會(huì)的期望，而這些決策必須從每個(gè)從業(yè)人員的內(nèi)部決策過(guò)程中得出，如果僅僅關(guān)注外部規(guī)則、監(jiān)管和法律而對(duì)職業(yè)道德和職業(yè)道德的本質(zhì)沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)的理解，這將是無(wú)效的。審計(jì)質(zhì)量準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)全面、全員、全過(guò)程的質(zhì)量控制理念，少到一張?jiān)紤{證的檢查，函證、盤(pán)點(diǎn)等基礎(chǔ)審計(jì)程序的實(shí)施，大到重大交易商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷、審計(jì)項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、事務(wù)所質(zhì)量管理體系的建立，從剛?cè)肼毷聞?wù)所的助理人員到事務(wù)所的管理合伙人，每個(gè)人均是事務(wù)所質(zhì)量管理體系中的一員，項(xiàng)目組每個(gè)人都應(yīng)保持相應(yīng)級(jí)別專(zhuān)業(yè)人士的職業(yè)道德水準(zhǔn)，做到勤勉盡責(zé)。剛?cè)肼毷聞?wù)所的助理人員也要能夠堅(jiān)持職業(yè)操守和職業(yè)道德規(guī)范；能夠了解違反職業(yè)操守和職業(yè)道德規(guī)范的嚴(yán)重后果。事務(wù)所的管理合伙人在職業(yè)道德方面應(yīng)以身作則、率先垂范，并承擔(dān)起全所職業(yè)道德建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)職能，能夠重視職業(yè)道德基本原則的內(nèi)部宣傳，積極引導(dǎo)團(tuán)隊(duì)成員遵守職業(yè)道德；倡導(dǎo)誠(chéng)信為本、質(zhì)量至上的企業(yè)文化；摒棄以經(jīng)濟(jì)效益為核心指標(biāo)的考核模式。

三、人人都是管理者，人人都應(yīng)具備一定的管理能力

《指南》對(duì)每位從業(yè)人員均提出了管理能力的要求。管理能力是指在工作中充分地利用人力和客觀條件以最小的成本達(dá)成目標(biāo)，以提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)辦事效率的能力?，F(xiàn)代管理學(xué)大師彼得·德魯克在《卓有成效的管理者》中提出現(xiàn)代組織當(dāng)中的每一位知識(shí)工作者都是“管理者”（executive），前提是他由于擔(dān)任職務(wù)或擁有知識(shí)，需要承擔(dān)做出貢獻(xiàn)的責(zé)任，從而實(shí)質(zhì)性影響所在組織取得績(jī)效和成果的能力。

事務(wù)所從業(yè)成員應(yīng)具有自我認(rèn)知、自我管理、自我發(fā)展的管理知識(shí)能力。此外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及合伙人還增加了組織管理、戰(zhàn)略管理的管理知識(shí)能力要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)所從事的審計(jì)鑒證、咨詢等業(yè)務(wù)，其工作具有一定的季節(jié)性，同時(shí)，所肩負(fù)的責(zé)任重大，有一定的工作壓力。此外，工作過(guò)程中還需要與客戶單位、監(jiān)管部門(mén)、合作伙伴及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員溝通和協(xié)作，需要行業(yè)人才具備良好的情緒管理能力，溝通表達(dá)能力，以及抗壓能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作合作能力。

四、制定和實(shí)施科學(xué)的評(píng)判方法，確保勝任能力標(biāo)準(zhǔn)貫徹實(shí)施到位

此次修訂后，《指南》不僅制定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從業(yè)成員勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)，還提出了不同層次從業(yè)成員勝任能力的評(píng)判方法，除了常見(jiàn)的考試、考核、評(píng)選外，增加了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、定期檢查職業(yè)道德檔案、實(shí)務(wù)經(jīng)歷、出具案例分析報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部勝任能力考評(píng)小組討論等形式多樣的評(píng)判方法。制定科學(xué)的評(píng)判方法將有利于使行業(yè)人才的培訓(xùn)培養(yǎng)工作形成一個(gè)閉環(huán)，使勝任能力標(biāo)準(zhǔn)真正能夠落地。

目前，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚未形成分級(jí)分類(lèi)的人才培養(yǎng)體系，培訓(xùn)所涉及的知識(shí)能力范圍側(cè)重于會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域，大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒(méi)有制定完善的行業(yè)人才勝任能力評(píng)判方法。作為知識(shí)技術(shù)密集型專(zhuān)家行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)最大的資本就是人力資本，圍繞執(zhí)業(yè)能力建設(shè)做好人才培養(yǎng)永遠(yuǎn)是行業(yè)發(fā)展的根本?！袄悟}太盛防腸斷,風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量”，廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所及從業(yè)成員應(yīng)積極對(duì)照《指南》的標(biāo)準(zhǔn)和要求查漏補(bǔ)缺，保持并不斷提高勝任能力，以更嚴(yán)格的職業(yè)操守、更扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)能力，有效履行鑒證、增信和增值三大職能，扛起新時(shí)代賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的使命和責(zé)任，以專(zhuān)業(yè)報(bào)國(guó)的不變初心，為服務(wù)國(guó)家建設(shè)做出新的更大貢獻(xiàn)。