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淺議我國企業(yè)資產(chǎn)評估過程中相關(guān)問題分析

2023-04-15 09:40:12王瑞強
活力 2023年3期
關(guān)鍵詞:評估師管理人員資產(chǎn)

王瑞強

(山東中新土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估有限公司,濟南 250022)

引 言

當前經(jīng)濟社會發(fā)展過程中,為了促進經(jīng)濟的健康良好發(fā)展,做好資產(chǎn)評估這項工作在企業(yè)發(fā)展中有著十分關(guān)鍵的作用。然而,當下資金快速流動,資產(chǎn)評估存在越來越大的風險,且資產(chǎn)評估機構(gòu)及其相關(guān)人員也面臨越來越多的問題。企業(yè)開展資產(chǎn)評估,是為了促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,克服企業(yè)財務(wù)管理的弊端,提高企業(yè)整體的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的水平,并讓企業(yè)的管理人員依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)和未來預計資產(chǎn)評估,正確處理企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)。所以,資產(chǎn)評估需要采用科學的手段和方法,充分考慮資產(chǎn)評估過程中的各個問題,防范資產(chǎn)流動過程中產(chǎn)生的風險。然而,我國目前資產(chǎn)評估結(jié)果整體質(zhì)量偏低,評估人員的綜合素質(zhì)較低,以及資產(chǎn)評估方法較為落后,嚴重地制約了資產(chǎn)評估工作的開展。因此,企業(yè)要充分結(jié)合自身的發(fā)展情況,重視資產(chǎn)評估過程中存在的客觀問題,并采取針對性的優(yōu)化措施,不斷提高資產(chǎn)評估的科學性和準確性。

一、理論基礎(chǔ)

(一)資產(chǎn)評估的分類

資產(chǎn)是衡量企業(yè)及個人能力的重要因素之一,資產(chǎn)評估是由專門的評估機構(gòu)及評估人員對由企業(yè)、個人所擁有或者控制的,并能夠為其創(chuàng)造未來收益的資源進行評定、估算,并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。判斷一項資產(chǎn)是否值得投資,就需要評估機構(gòu)、評估人員對資產(chǎn)進行價值范疇內(nèi)的評估,幫助企業(yè)管理層判斷資產(chǎn)的當前價值,進而優(yōu)化企業(yè)資源配置。與此同時,根據(jù)權(quán)威機構(gòu)和相關(guān)人士研究發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)評估可以表述為:專業(yè)機構(gòu)或者專業(yè)人員依據(jù)法律法規(guī),以及相關(guān)準則,運用系統(tǒng)、準確的分析方法,對企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)的價值進行估算。

資產(chǎn)評估在企業(yè)的各個方面都能應(yīng)用,因而具有強大的實用性。根據(jù)不同的評估方法,可以滿足企業(yè)的不同需求,因此資產(chǎn)評估在企業(yè)管理過程中的應(yīng)用較為廣泛。進行資產(chǎn)評估的主要情況有如下幾種:第一種,企業(yè)管理人員邀請專業(yè)人員對內(nèi)部承包的或租賃的資產(chǎn)進行系統(tǒng)的分析,從而了解企業(yè)的實力;第二種,主要是對各企業(yè)之間合作的項目進行合理的劃分,確定各企業(yè)或投資人的權(quán)益;第三種,管理人員將企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進行拍賣,或者轉(zhuǎn)讓之前需要有專業(yè)人員的估算,從而確定此項資產(chǎn)實際的價值,而且部分企業(yè)破產(chǎn)以后,也會有專業(yè)人員對其內(nèi)部所有資產(chǎn)進行估算、定價;第四種,部分企業(yè)需要大量資金,但內(nèi)部的資金又周轉(zhuǎn)不開,或者當前無足夠的資金時就會進行資產(chǎn)評估,從而讓企業(yè)內(nèi)部有充足的資金;第五種,企業(yè)向國家上繳稅金時要進行評估,以便確定企業(yè)需要上繳的具體數(shù)額。

(二)資產(chǎn)評估的必要性

為何越來越多的管理人員對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進行評估,其主要原因如下。首先,資產(chǎn)評估能夠幫助管理人員咨詢專業(yè)人士的相關(guān)意見。雖然專業(yè)人士的意見或分析并不具有法律效應(yīng),但是能夠讓管理人員、財務(wù)人員等了解將要出售的物品或者資產(chǎn)的價值,使其能夠與購買者進行友好的商量。例如:當管理人員想要將企業(yè)進行升級或者優(yōu)化時,可以用企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)出資;當管理人員想要對外投資并且不想用現(xiàn)金的方式進行出資時,需要邀請專業(yè)人員對相關(guān)資產(chǎn)進行合理的評估,從而確定這些資產(chǎn)的價值,確定企業(yè)投入了多少金額。其次,資產(chǎn)評估能夠幫助鑒定資產(chǎn)的相應(yīng)價值。專業(yè)人員進行估算主要分為兩個部分,一個是鑒別,另一個是舉證。鑒別是專業(yè)人員依據(jù)相關(guān)原則對交易的物品等進行定價,而舉證則是為制定的價格提供合理的依據(jù)。專業(yè)人員必須要讓客戶了解相關(guān)價格制定的依據(jù),避免出現(xiàn)憑空捏造的想法。例如,房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員需要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資產(chǎn)進行估算,以便在出現(xiàn)經(jīng)濟危機等情況時,政府相關(guān)部門能夠?qū)ζ滟Y產(chǎn)進行處理。而房地產(chǎn)企業(yè)在對其產(chǎn)業(yè)進行估算時,必須聘請專業(yè)人員,以便企業(yè)能得到正確的估算結(jié)果。最后,企業(yè)通過資產(chǎn)評估能夠促進企業(yè)資源的優(yōu)化,同時也有利于企業(yè)維護自己的合法權(quán)益。從資產(chǎn)評估的這幾個作用來看,我國企業(yè)進行資產(chǎn)評估這項專業(yè)活動是十分必要的。

二、我國企業(yè)資產(chǎn)評估存在的問題

(一)資產(chǎn)評估的方法不科學

資產(chǎn)評估的前提是要確保最終評估數(shù)據(jù)的合理性。因此,如果選擇的資產(chǎn)評估方法不科學,就會導致估值不合理,喪失了資產(chǎn)評估的意義。我國法律一直要求參與資產(chǎn)評估的人員需要承擔相關(guān)責任,從而保證評估結(jié)果的合理性。但據(jù)最新調(diào)查顯示,選擇了不正規(guī)的專業(yè)機構(gòu)或不專業(yè)的評估人員導致估值不合理的情況依舊存在。所以,在對企業(yè)資產(chǎn)進行評估時,要充分考慮企業(yè)的發(fā)展實際情況和未來屬性,結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、宏觀政策等因素,以此作為選擇評估方法的依據(jù)。比如,部分企業(yè)由于自身結(jié)構(gòu)較為復雜,無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)眾多,企業(yè)雖然存在實物資產(chǎn)或者擁有產(chǎn)權(quán),但沒有相應(yīng)的所有權(quán),容易出現(xiàn)證照不全的現(xiàn)象,這種歷史遺留問題會導致資產(chǎn)構(gòu)成比較復雜。因此在這種情況下,需要先對資產(chǎn)進行科學劃分,再結(jié)合歷史情況和性質(zhì),對現(xiàn)有的資產(chǎn)客觀價值進行正確評估,才能確保評估結(jié)果的合理性。管理人員需要充分考慮企業(yè)的實際情況,再選擇專業(yè)的機構(gòu)或人員,在考察其專業(yè)度后選擇評估方法。專業(yè)的評估方法能讓企業(yè)管理人員充分掌握企業(yè)的實際情況,而錯誤的方法意味著管理人員無法做出正確的判斷。因此,資產(chǎn)評估師需要選擇科學的方法進行合理的判斷。當前,資產(chǎn)評估師主要選擇的方法有三種:①市場法,評估師以近期市場類似或者相同資產(chǎn)交易的價格為基礎(chǔ),對資產(chǎn)進行評估;②收益法,主要指通過預估現(xiàn)值評估該資產(chǎn)的未來收益,用折現(xiàn)公式評估其價值;③成本法,評估師分析資產(chǎn)重置成本并扣除其貶值因素,據(jù)此評估資產(chǎn)的價值。這三種方法各有利弊和優(yōu)缺點:市場法由于數(shù)據(jù)較為客觀,因此更容易被理解和接受,但是由于存在部分資產(chǎn)無法在公開市場中找到參照物或相似的數(shù)據(jù),因此存在一定的局限性;收益法只能最大限度地保證資產(chǎn)的價值,且收益法中預期收益和折現(xiàn)率是評估人員主觀選擇的結(jié)果,因此其客觀性難以保證;成本法則更多強調(diào)資產(chǎn)的凈值,代表了投資者愿意購買此資產(chǎn)所付出的平均價格。資產(chǎn)評估方法在很多時候特別容易讓人產(chǎn)生誤會。一些人在理解一個事物時容易被“資產(chǎn)”抓住眼球,而忽略其實際內(nèi)涵。所以這部分人就會對評估師產(chǎn)生誤解,認為其只是依據(jù)市場信息簡單評估資產(chǎn)的價格,而無法理解資產(chǎn)評估的實際意義與相關(guān)方法。甚至還有人認為,評估師只是將市場上與被估值物品相類似的價格進行簡單的整合后,取個適中的價格就可以了,這顯然是不正確的。正確的理解應(yīng)該是,評估師需要先將影響評估的因素進行整合,再整理近年來此類資產(chǎn)價格浮動的情況,利用一些技術(shù)參數(shù)類比出資產(chǎn)的價值。

(二)體制不適應(yīng)

進行資產(chǎn)評估的機構(gòu)都屬于中介機構(gòu),其依據(jù)國家相關(guān)法律文獻、條例等對資產(chǎn)進行合理的分析。這些機構(gòu)不隸屬于任何行政機關(guān),所以這些機構(gòu)在進行估算時不會,也不應(yīng)當受到任何因素的干擾。但還是有部分機構(gòu)在進行估算時,會被一些因素干擾,讓其難以依據(jù)實際情況對相關(guān)資產(chǎn)進行正確的評估,導致這些機構(gòu)違背了自身的職能與職業(yè)道德。

(三)稅收影響資產(chǎn)評估

企業(yè)的稅收也會影響資產(chǎn)評估的結(jié)果,比如企業(yè)如果存在非正常損失的貨物或應(yīng)付賬款的稅收處理不正確,就會導致資產(chǎn)評估的結(jié)果缺乏有效性。以無形資產(chǎn)評估中的稅收攤銷收益為例,在交易無形資產(chǎn)時,受讓方通常可以將其按購買價值入賬。很多國家、地區(qū)都有明文規(guī)定,無形資產(chǎn)賬面價值應(yīng)該在其經(jīng)濟壽命內(nèi)逐年攤銷,并且每年的攤銷額列入稅前成本,用于抵減會計主體的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)我國要求,企業(yè)外購的無形資產(chǎn)要以其購買價格入賬,并且在其使用壽命期內(nèi)逐年攤銷。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷額可以據(jù)實列入成本,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此,受讓方在計繳企業(yè)所得稅時,由于無形資產(chǎn)攤銷額可以減少應(yīng)納稅所得額,企業(yè)所得稅的支出就會減少,在評估師對其相關(guān)資產(chǎn)進行估算時會受到一定的影響,企業(yè)被估值資產(chǎn)的價格就會出現(xiàn)變動。

三、我國企業(yè)資產(chǎn)評估的優(yōu)化措施

(一)科學選擇資產(chǎn)評估的方法

企業(yè)在選擇評估方法時可以借鑒其他國家的經(jīng)驗,科學選擇資產(chǎn)評估的方法。西方國家的資本市場發(fā)展較好,而我國資本市場起步較晚,所積累的資產(chǎn)評估經(jīng)驗不足,因此目前市場上出現(xiàn)的問題和變化導致資產(chǎn)評估的結(jié)果缺乏合理性,所以要充分借鑒其他國家資產(chǎn)評估市場所積累的經(jīng)驗,完善我國企業(yè)資產(chǎn)評估的手段。此外,要充分考慮企業(yè)的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn),有形資產(chǎn)主要包括能給企業(yè)帶來直接價值的實物資產(chǎn)。在評估過程中,要充分按照資產(chǎn)評估的政策,對企業(yè)資產(chǎn)進行評估并且評估資產(chǎn)的壽命和實際盈利能力。在明確評估范圍或選擇科學的評估方法后,應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況,對企業(yè)資產(chǎn)進行全面、有效、嚴格的審查,從而確保資產(chǎn)評估的準確性和合理性。

(二)加強相關(guān)人員培訓,完善資產(chǎn)評估體系

評估師比較了解各種類型資產(chǎn)評估的方法,以及評估相關(guān)資產(chǎn)的流程,所以在估算這些資產(chǎn)的價格時,會依據(jù)其特性選擇正確的方法、正確的思路。在進行估算時,評估師應(yīng)嚴格遵守相關(guān)流程,依據(jù)資產(chǎn)的相關(guān)信息和客戶的要求,對資產(chǎn)進行公正的比較、分析,讓客戶相信并且支持評估師提供的信息,從而讓客戶在轉(zhuǎn)讓或出售資產(chǎn)時,能夠依據(jù)評估師提供的信息獲得滿意的結(jié)果。所以,要正確看待資產(chǎn)評估,將其評估思路、方法選擇及運用過程僅僅理解為用生搬硬套的公式對資產(chǎn)進行簡單的分析,這些都是不正確的想法。因此,評估機構(gòu)需要定期組織機構(gòu)內(nèi)部工作人員參與培訓,讓其在鞏固基礎(chǔ)理論知識、技能的同時,不斷增強自身的實踐能力,從而完善機構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)評估體系,避免因工作人員的不專業(yè)而出現(xiàn)相關(guān)事故。

在進行人員培訓時,由于企業(yè)類型和經(jīng)濟實力存在較大差異,因此為了確保向企業(yè)提供較為準確的資產(chǎn)評估,結(jié)果必須加強對資產(chǎn)評估內(nèi)部隊伍的培訓力度,建立高素質(zhì)人才隊伍,不斷強化資產(chǎn)評估人員的學習意識,及時更新資產(chǎn)評估相關(guān)理論專業(yè)知識,提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。在內(nèi)部制定相應(yīng)的獎懲制度,不斷完善資產(chǎn)評估的規(guī)范體制機制,提高資產(chǎn)評估人員的自覺性和評估的公正性,定期考察相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì),避免資產(chǎn)評估隊伍出現(xiàn)專業(yè)能力低下的現(xiàn)象,以有效降低資產(chǎn)評估過程中產(chǎn)生的可控風險。

(三)提高在資產(chǎn)評估過程中對稅收的關(guān)注度

在資產(chǎn)評估過程中,評估人員必須綜合考慮,全方位把握外部因素和內(nèi)部因素。對資產(chǎn)評估結(jié)果造成影響的因素既包括市場經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)的行業(yè)特征、經(jīng)營范圍等,也包括稅收的影響。

稅收是資產(chǎn)價值的重要組成部分,對資產(chǎn)評估結(jié)論有著重大影響。隨著資本市場和生產(chǎn)要素市場的高速發(fā)展,資產(chǎn)評估和稅收的關(guān)系將會更加密切。例如,企業(yè)資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn),在會計處理上企業(yè)的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可以進行攤銷和折舊,這些能直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。忽視了無形資產(chǎn)的攤銷,極易導致在對企業(yè)無形資產(chǎn)評估時夸大了其價值,最終造成企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果不準確。因此,進行資產(chǎn)評估要充分考慮稅收對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響程度。

結(jié) 語

綜上所述,在經(jīng)濟社會快速發(fā)展的當下,我國企業(yè)面臨巨大的風險與壓力,多變的市場環(huán)境也導致了資產(chǎn)評估具有不可控和不可預料的風險。因此,必須不斷提高專業(yè)人員的素質(zhì),完善資產(chǎn)評估體系,以科學的方法和專業(yè)的隊伍不斷提高資產(chǎn)評估的準確度,從而推動資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展,降低企業(yè)的發(fā)展風險。

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