張經(jīng)緯

個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收體系的重要組成部分。2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了第七次修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。2019年新修訂的稅法正式實(shí)施以來(lái)，個(gè)稅改革建立綜合分類相結(jié)合的稅制，設(shè)置減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，并相應(yīng)健全了征管制度。作為第四大稅種，2022年個(gè)稅收入占全國(guó)稅收收入的比重已達(dá)9%。同時(shí)，個(gè)稅征管服務(wù)更加細(xì)致規(guī)范，廣大納稅人充分享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除，減稅紅利獲得感不斷增強(qiáng)，大數(shù)據(jù)和手機(jī)APP等現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，促進(jìn)了納稅遵從，方便了申報(bào)匯繳。

但是，現(xiàn)行個(gè)稅在征收管理方面仍存在一些突出問題。一是征稅對(duì)象設(shè)置不夠科學(xué)。目前，個(gè)稅以個(gè)人為單位進(jìn)行征收，對(duì)不同家庭之間的稅負(fù)公平考慮不足。例如，有的家庭只有一個(gè)人有收入且達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納個(gè)人所得稅，而有的家庭兩個(gè)人有收入，雖然整體收入較高，但單個(gè)人都未達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)，就不需要繳納個(gè)人所得稅，一定程度上有失公平。二是征管制度體系還不完善。針對(duì)部分高收入群體的個(gè)稅征管存在漏洞，例如演員、網(wǎng)絡(luò)主播等高收入人群頻頻爆出高額偷稅問題，反映出個(gè)稅征管制度還不夠完善。三是居民納稅意識(shí)還需加強(qiáng)。近年來(lái)我國(guó)政府和媒體都對(duì)新稅法進(jìn)行了廣泛宣傳，大多數(shù)納稅人能夠做到依法繳稅，但仍有一些個(gè)體納稅意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的理解不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致申報(bào)匯繳過(guò)程中出現(xiàn)瞞報(bào)、少報(bào)情況。

當(dāng)前，個(gè)人所得稅改革應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，不斷提高稅收公平性和納稅遵從度。一是合理設(shè)置征稅對(duì)象，探索建立家庭和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合的個(gè)稅申報(bào)制度，允許納稅人在家庭申報(bào)和個(gè)人申報(bào)之間進(jìn)行選擇，均衡不同家庭之間的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收公平。二是完善征管制度體系，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)，加大對(duì)特殊行業(yè)高收入群體繳納個(gè)稅情況的監(jiān)督檢查力度，更大限度避免高額偷稅、漏稅問題。三是持續(xù)加大個(gè)稅宣傳力度，更多利用短視頻媒體等平臺(tái)宣傳相關(guān)法律法規(guī)，開展典型案件警示教育，強(qiáng)化居民納稅意識(shí)，進(jìn)一步提高納稅遵從度。