高文蕊

摘要：我國地質(zhì)勘探單位承擔(dān)著重要責(zé)任，預(yù)算編制對地質(zhì)勘探單位的順利運(yùn)行具有重要意義。因此，本文論述地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制的重要性，介紹地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制的現(xiàn)狀，提出單位預(yù)算編制措施，希望為地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制提供參考。

關(guān)鍵詞：地勘單位；預(yù)算；編制

經(jīng)過長期的發(fā)展，煤田地質(zhì)勘探單位技術(shù)力量愈發(fā)雄厚，在我國戰(zhàn)略性礦產(chǎn)成礦規(guī)律研究上發(fā)揮著較大作用。地質(zhì)勘探單位穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵在于內(nèi)部完善的管理制度，特別是目前事業(yè)單位實(shí)行全口徑預(yù)算管理，自有資金與財(cái)政資金一樣納入預(yù)算管理，無預(yù)算、超預(yù)算均不得支出。但當(dāng)前地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制仍存在較多不足，會影響預(yù)算資金的管理效果。因此，分析地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制的措施具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、地勘單位預(yù)算編制的重要性

（一）保障單位內(nèi)部效益

地質(zhì)勘探單位經(jīng)營管理過程中，資金預(yù)算編制是內(nèi)部資金管理的基礎(chǔ)，表現(xiàn)為借助貨幣形式對單位資金配置進(jìn)行量化，監(jiān)督經(jīng)營環(huán)節(jié)資金的使用情況。同時(shí)，預(yù)算編制與內(nèi)控相關(guān)聯(lián)，預(yù)先編制單位預(yù)算方案可以全面監(jiān)督單位財(cái)務(wù)活動、會計(jì)核算過程，及時(shí)阻止、封堵財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范內(nèi)部管理，提高內(nèi)控水平，保障單位內(nèi)部效益。

（二）順利獲取財(cái)政撥款

地勘單位預(yù)算編制對財(cái)政專項(xiàng)資金的撥款而言十分重要。科學(xué)、全面的預(yù)算編制可以幫助單位順利通過國庫集中支付系統(tǒng)線上審批以及財(cái)政部門審批，并指導(dǎo)單位合理、有效整合運(yùn)用內(nèi)部資源，為單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

（三）降低單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算編制全面、科學(xué)規(guī)劃地勘單位的資金使用過程，在預(yù)算編制過程中，可以充分研究不確定因素，提前防范地勘單位運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在預(yù)算執(zhí)行期間嚴(yán)格把控，打造“風(fēng)險(xiǎn)事前防范+過程控制”體系，為決策提供堅(jiān)實(shí)支撐，規(guī)避運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、地勘單位預(yù)算編制的現(xiàn)狀

（一）缺乏長期預(yù)算規(guī)劃

缺乏長期預(yù)算規(guī)劃是預(yù)算編制過程中存在的普遍問題。多數(shù)地勘單位較關(guān)注短期預(yù)算，忽視了長期預(yù)算編制的重要性。特別在特定項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，項(xiàng)目支出記錄較粗放，基本定額設(shè)置缺乏科學(xué)性，甚至依據(jù)各部門使用情況的歷史數(shù)據(jù)分配年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)，缺乏對未來項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)測，也未結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行長期預(yù)算規(guī)劃，嚴(yán)重削弱了預(yù)算編制效用，甚至造成鋪張浪費(fèi)與經(jīng)費(fèi)緊張并存的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制目標(biāo)較簡單

地勘單位預(yù)算編制目標(biāo)設(shè)置多源于經(jīng)營業(yè)績，可反映資產(chǎn)使用與支出情況，例如，收入、利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、人員支出占事業(yè)支出比率與公用支出占事業(yè)支出比率等，未涉及現(xiàn)金流量、投融資、經(jīng)營能力等對單位運(yùn)營影響較大的事項(xiàng)有效預(yù)算指標(biāo)，脫離了當(dāng)前公益性預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，地質(zhì)勘探單位項(xiàng)目多處偏遠(yuǎn)地區(qū)，具體預(yù)算執(zhí)行期間成本與稅法要求成本計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)存在偏差，如果單一依據(jù)國土資源部及中國地質(zhì)調(diào)查局要求的實(shí)際支出計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，易造成期間費(fèi)用報(bào)銷困難、成本評估偏離實(shí)際等問題。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

預(yù)算編制方法不科學(xué)在地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制中出現(xiàn)的概率較高，表現(xiàn)為預(yù)算編制方法不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)。部分預(yù)算編制的依據(jù)是上年結(jié)算數(shù)據(jù)，編制方法為單一增量預(yù)算編制法，以基期預(yù)算實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，通過減少（或增加）特點(diǎn)幅度完成各自項(xiàng)目預(yù)算數(shù)的編制，未采用先進(jìn)的彈性預(yù)算編制法或動態(tài)預(yù)算編制法。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法雖然較簡便、快速，但存在延續(xù)不合理數(shù)據(jù)的隱患，再加上預(yù)算編制過程中財(cái)務(wù)部門與單位其他部門未全面溝通，極易導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際偏離，影響預(yù)算編制方案的科學(xué)準(zhǔn)確性。

（四）預(yù)算編制內(nèi)容不全面

預(yù)算編制不規(guī)范是地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制過程中存在的突出問題。預(yù)算編制是一項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)、工作量大、操作繁瑣、覆蓋面廣的工作，包括基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算兩方面。部分地質(zhì)勘探單位重視項(xiàng)目預(yù)算編制，對部門預(yù)算編制關(guān)注度不足，甚至未將部門視為一個(gè)整體進(jìn)行預(yù)算編制，僅開展部門收支預(yù)算編制；部分地質(zhì)勘探單位僅注重單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算，不注重專項(xiàng)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制與規(guī)范存在較大偏差，給后期預(yù)算執(zhí)行帶來了較大阻礙。

三、地勘單位預(yù)算編制的措施

（一）制定長期預(yù)算規(guī)劃

新時(shí)期下，地勘單位預(yù)算編制要深入了解地勘有關(guān)知識以及預(yù)算管理核心內(nèi)容，強(qiáng)化長期預(yù)算編制要點(diǎn)的運(yùn)用，確保預(yù)算編制在未來發(fā)展過程中發(fā)揮作用。在制定長期預(yù)算規(guī)劃時(shí)，首先，地勘單位應(yīng)全方位考察現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)，組織人員學(xué)習(xí)地勘預(yù)算核心內(nèi)容，確保預(yù)算編制與市場需求相符。同時(shí)，地勘單位應(yīng)主動與其他單位溝通，借鑒預(yù)算規(guī)劃經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)加強(qiáng)對地勘項(xiàng)目管理辦法、地勘專項(xiàng)資金管理辦法、地勘項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制重點(diǎn)以及地質(zhì)調(diào)查部分預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，明確長期預(yù)算規(guī)劃要點(diǎn)。

其次，在長期預(yù)算規(guī)劃制定過程中，地勘單位應(yīng)考慮地形測繪環(huán)節(jié)地形圖、地質(zhì)圖的數(shù)字化落實(shí)，選取恰當(dāng)?shù)刭|(zhì)，密切關(guān)注比例尺、路線長度、面積等因素，關(guān)注不同區(qū)域?qū)崪y面積、圖幅面積差異，同時(shí)關(guān)注剖面線與計(jì)測網(wǎng)的布設(shè)，確保相同測線相同測區(qū)同一時(shí)期開展點(diǎn)距相同、比例尺相同作業(yè)預(yù)算僅計(jì)量一次，規(guī)避重復(fù)預(yù)算。

最后，地勘單位應(yīng)組織人員審核長期預(yù)算規(guī)劃與現(xiàn)實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況、“十四五”規(guī)劃相符程度，確保預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)合理、預(yù)算科目恰當(dāng)、預(yù)算編制說明全面以及預(yù)算估測數(shù)據(jù)科學(xué)準(zhǔn)確。

（二）系統(tǒng)設(shè)置預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是地質(zhì)勘探單位在固定預(yù)算周期內(nèi)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化體現(xiàn)?；诖?，單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部資源情況與外部宏觀政策，考慮未來實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及年度工作目標(biāo)，由領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)各部門通力商討，確定總體目標(biāo)：在精準(zhǔn)劃定單位各職能部門、職能崗位特點(diǎn)、各項(xiàng)目前景、努力方向、單位預(yù)期指標(biāo)以及具體實(shí)施辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際狀況，選定恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)作方向，明確資金高效投入、科學(xué)調(diào)度的途徑，確保單位日常穩(wěn)定運(yùn)行。

在明確總體預(yù)算目標(biāo)后，可以根據(jù)具體工作內(nèi)容，根據(jù)各職能部門職責(zé)，進(jìn)行實(shí)地責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的制定以及預(yù)期資金投入量的核算，具體表現(xiàn)為：收入與支出總體平衡且收入略多于支出。在此期間，預(yù)算編制人員應(yīng)從年初預(yù)算編制著手，先核算總工作項(xiàng)目數(shù)量，再細(xì)分年度總指標(biāo)工作內(nèi)容，形成任務(wù)細(xì)則，最后以季度（或月）為周期，分級別下達(dá)到各個(gè)實(shí)體責(zé)任中心。根據(jù)各自部門實(shí)際情況，實(shí)體責(zé)任中心應(yīng)分時(shí)段、分階段將目標(biāo)落實(shí)到各崗位，確保每一崗位均清晰掌握單位預(yù)算目標(biāo)，并主動將單位預(yù)算目標(biāo)與自身工作任務(wù)有機(jī)整合，為地勘單位全面預(yù)算管理的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)應(yīng)用預(yù)算編制方法

在地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制過程中，面臨社會效益與經(jīng)濟(jì)效益“雙贏”的目標(biāo)。因此，應(yīng)圍繞調(diào)動積極性、強(qiáng)化公益性、保障可持續(xù)的原則，科學(xué)應(yīng)用預(yù)算編制方法。

1.梳理預(yù)算編制流程

根據(jù)地勘單位特點(diǎn)，可以構(gòu)建“上下結(jié)合式”預(yù)算編制程序，自上而下制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算，開放單位內(nèi)部每位成員親自參與端口，推動預(yù)算執(zhí)行。

第一步，事業(yè)單位預(yù)算編制總負(fù)責(zé)人根據(jù)當(dāng)年實(shí)際業(yè)績，結(jié)合上級單位總體規(guī)劃要求，編制本年度工作計(jì)劃（含預(yù)算總體目標(biāo)），進(jìn)而由財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算總體目標(biāo)，并將預(yù)算編制職責(zé)落實(shí)到各職能部門。

第二步，各個(gè)職能責(zé)任部門根據(jù)總體目標(biāo)制定下年業(yè)務(wù)計(jì)劃，并編制預(yù)算草案，提交給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部分類整理并初步匯總，對預(yù)算草案進(jìn)行平衡試算，根據(jù)結(jié)果編制全面的預(yù)算草案。此后，財(cái)務(wù)部可以尋找預(yù)算總目標(biāo)之間的差異，確定預(yù)算總目標(biāo)相符后，上報(bào)至上級部門。

第三步，上級單位審核，匯總財(cái)務(wù)部門綜合反饋意見、各個(gè)職能責(zé)任實(shí)體部門對差異溝通情況，下發(fā)預(yù)算草案修改意見，并逐級分解到各個(gè)職能責(zé)任實(shí)體部門。

第四步，各個(gè)職能責(zé)任實(shí)體部門根據(jù)修改意見編制本部門預(yù)算草案，再經(jīng)財(cái)務(wù)部門匯總進(jìn)行試算調(diào)整，完成總預(yù)算草擬。

2.靈活調(diào)整預(yù)算編制方法

在預(yù)算期間與會計(jì)年度相結(jié)合的基礎(chǔ)上，地勘單位應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化固定預(yù)算法，以年度預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目完成情況、過程變化編制滾動預(yù)測。滾動周期為月，根據(jù)滾動形式靈活調(diào)整。例如，針對部分年初制定項(xiàng)目在運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)成本估計(jì)過高、正運(yùn)作項(xiàng)目中途暫停、突發(fā)自然災(zāi)害增加項(xiàng)目成本等，單位根據(jù)規(guī)范操作，確保預(yù)算與實(shí)際相符。

在進(jìn)一步細(xì)化固定預(yù)算法的基礎(chǔ)上，地勘單位可以圍繞費(fèi)用支出必要性、收益性分析結(jié)果，以變動費(fèi)用為對象，從全部預(yù)算支出著手進(jìn)行零基預(yù)算。結(jié)合實(shí)際單位地質(zhì)野外勘探中特殊情況，預(yù)先估計(jì)項(xiàng)目開銷，科學(xué)分配人力資源、物質(zhì)資源，并配合核定編制、標(biāo)準(zhǔn)定額等配套制度，為全面預(yù)算提供真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（四）全面規(guī)范預(yù)算編制內(nèi)容

在全面預(yù)算編制推動過程中，作為公益性質(zhì)的地質(zhì)勘探類事業(yè)單位，要落實(shí)“應(yīng)收盡收、應(yīng)編盡編”原則，跟隨國家持續(xù)加大國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算力度的趨勢，全面完善預(yù)算編制內(nèi)容，確保預(yù)算編制內(nèi)容充分反映單位的實(shí)際情況。

在資金提前規(guī)劃的基礎(chǔ)上，地質(zhì)勘探單位的預(yù)算編制還要反映上級對單位經(jīng)營效益的考核，引導(dǎo)單位進(jìn)一步發(fā)展方向，并積蓄發(fā)展動力。地質(zhì)勘探單位預(yù)算編制基礎(chǔ)主線為現(xiàn)金流，結(jié)合單位實(shí)際情況，從資本、財(cái)務(wù)、資金和業(yè)務(wù)四個(gè)維度合理設(shè)定預(yù)算指標(biāo)。其中，在資本預(yù)算維度上，預(yù)算內(nèi)容主要指地勘單位對資本投資事項(xiàng)的預(yù)算，包括維權(quán)投入預(yù)算、不動資產(chǎn)預(yù)算、外債投資預(yù)算三部分；在財(cái)務(wù)預(yù)算維度上，地勘單位需要匯總整個(gè)預(yù)算過程，結(jié)合資金儲量預(yù)算、現(xiàn)金流動比例預(yù)算數(shù)據(jù)反映需求制定表單；在資金預(yù)算維度上，地勘單位預(yù)算內(nèi)容包括與現(xiàn)金流動數(shù)量相關(guān)的事項(xiàng)，特指與兩個(gè)及以上項(xiàng)目有關(guān)的資金籌措預(yù)算、日常收入支出預(yù)算，相應(yīng)項(xiàng)目要為單位實(shí)現(xiàn)收入與支出平衡提供保障；在業(yè)務(wù)維度上，地勘單位預(yù)算主要組成元素是單位運(yùn)營期間各種事項(xiàng)，包括采購預(yù)算、勘查成本預(yù)算等。

在合理設(shè)定單位預(yù)算指標(biāo)后，地勘單位根據(jù)各部門工作內(nèi)容，設(shè)定專門的預(yù)算表單，明晰總預(yù)算內(nèi)容指標(biāo)，改善繁瑣復(fù)雜的預(yù)算方案。即在基于費(fèi)用項(xiàng)目編制執(zhí)行預(yù)算的同時(shí)，以部門長期財(cái)務(wù)信息分析為依據(jù)，持續(xù)細(xì)化“量、價(jià)、費(fèi)”要求。在具體操作過程中，以項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算為前提，由單位預(yù)算負(fù)責(zé)人協(xié)同部門技術(shù)人員細(xì)化全部工作環(huán)節(jié)的屬性、內(nèi)容以及詳細(xì)時(shí)間，進(jìn)而依據(jù)“量、價(jià)、費(fèi)”要求計(jì)算與任務(wù)完成有關(guān)的原材料成本、勞動力成本、硬件購置成本、方案咨詢成本，確保會計(jì)核算、預(yù)算編制科目一致。在這一基礎(chǔ)上，匯總?cè)抗ぷ鳝h(huán)節(jié)需要詳細(xì)的成本，尋找成本項(xiàng)目單一計(jì)算整合數(shù)據(jù)與預(yù)算編制數(shù)據(jù)差異，并逐一修改。確認(rèn)分項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算無誤后，由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門核實(shí)項(xiàng)目內(nèi)容后報(bào)告給上級，為日常均衡管理以及戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實(shí)提供保障。以某煤礦項(xiàng)目為例，選擇這一項(xiàng)目對應(yīng)的“地形測繪”“地質(zhì)測量”手段執(zhí)行預(yù)算編制說明，其中，“地形測繪”是借助全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)測量地形；“地質(zhì)測量”是借助多個(gè)比例尺測量地質(zhì)剖面，由此編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)算，如表1所示。

根據(jù)總費(fèi)用，結(jié)合執(zhí)行情況，地勘單位可以在執(zhí)行預(yù)算表基礎(chǔ)上計(jì)算人員費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)、差旅費(fèi)、外協(xié)費(fèi)等，為預(yù)算執(zhí)行提供指導(dǎo)。

四、結(jié)語

財(cái)政專項(xiàng)撥款是地質(zhì)勘探單位資金的主要來源，現(xiàn)已納入我國國庫集中支付系統(tǒng)，項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度或指標(biāo)計(jì)劃成為用款計(jì)劃上報(bào)的依據(jù)，此時(shí)，科學(xué)而全面的預(yù)算編制對單位財(cái)政資金運(yùn)用效益具有直接影響。因此，針對當(dāng)前單位預(yù)算編制過程中存在的缺乏長期預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算編制內(nèi)容不全面、預(yù)算編制方法不科學(xué)等問題，地質(zhì)勘探單位應(yīng)面向內(nèi)部，依托現(xiàn)有管理制度，樹立長期預(yù)算規(guī)劃理念，規(guī)范預(yù)算編制過程，全面推動預(yù)算執(zhí)行，確保單位預(yù)算編制優(yōu)勢的充分發(fā)揮，保障單位長遠(yuǎn)發(fā)展。

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