摘要：當前，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)正處于深刻的變革中，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨一定的風險，必須從經(jīng)營的各環(huán)節(jié)進行有效把控。企業(yè)有效實施內(nèi)部審計和管理可以預(yù)防和控制企業(yè)的稅收風險，確保自身正常運營?；诖?，本文主要分析稅務(wù)審計及風險，說明其意義以及風險的成因，并提出加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計與防范企業(yè)稅務(wù)風險的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)審計

我國一系列稅收政策內(nèi)容具有較明顯的強制和典型性，因此，企業(yè)要按照國家的稅收體制并結(jié)合自己的實際情況，進行有針對性的稅務(wù)管理。為了減少稅收風險，許多企業(yè)都制定了相應(yīng)的應(yīng)急方案，以減少自身在經(jīng)營中的風險。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展之中也會有更多、更完善的手段規(guī)避潛在的稅務(wù)風險。

一、稅務(wù)審計及風險概述

稅收審計是企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，依靠規(guī)范、合理的審核程序和科學合理的審核方式，審核實際的稅務(wù)信息，并根據(jù)審核的結(jié)論采取相應(yīng)的管理措施。嚴格監(jiān)控和管理納稅期限、繳納資金、納稅順序等，以此確保生產(chǎn)活動和經(jīng)營過程中的各種納稅事宜均得到有效實施。一般而言，稅收風險在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟條件下，各種稅收行為和經(jīng)營模式都必須充分分析稅收風險產(chǎn)生的影響，從而為企業(yè)決策提供科學參考。

國家稅務(wù)政策實施后，企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營行為的正當性出發(fā)，在進行業(yè)務(wù)活動時，嚴格遵守有關(guān)法規(guī)，不斷提高管理水平，并及時繳納稅款，以提高企業(yè)的聲譽和形象。在日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要自覺履行納稅義務(wù)，做好各項稅務(wù)工作，為企業(yè)樹立起良好的社會形象。目前，稅務(wù)機關(guān)已將納稅信用的管理范圍擴展到了一定范圍，并要求積極配合，依法納稅。從經(jīng)營利益的角度看，稅收風險給企業(yè)帶來了不可忽視的后果，例如，罰款、補繳稅款等。這些不僅會增加企業(yè)成本，還會影響決策的準確性，阻礙企業(yè)經(jīng)營活動正常開展，降低企業(yè)經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)名譽受損。

二、加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的意義

（一）規(guī)避納稅風險，降低企業(yè)稅負

企業(yè)合理運用相關(guān)審計能力和技巧，可以迅速發(fā)現(xiàn)納稅過程中存在的各種問題，并選擇較優(yōu)的方式規(guī)避風險和解決問題，減少納稅所產(chǎn)生的風險，從而實現(xiàn)有法可依、合法納稅的目的。另外，在執(zhí)行內(nèi)部稅務(wù)審計程序的過程中，可以進一步減輕納稅負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。如果稅務(wù)部門進行審計，會加重其納稅申報負擔，從而損害企業(yè)信用。而加強對企業(yè)稅收審計，可以有效減少信用風險，維護企業(yè)社會形象。

（二）提升企業(yè)風險管理能力

風險管理是企業(yè)工作環(huán)節(jié)之中不可或缺的組成部分，是一種風險防范與控制的方法，可以合理評價企業(yè)的稅收風險，從而提升對企業(yè)風險控制的能力。風險管理充分體現(xiàn)內(nèi)審價值與重要性，可以將嚴格、合理原則貫穿于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理中，并通過各種監(jiān)督措施規(guī)避風險。從理論上說，內(nèi)部審計風險控制與管理是密切相關(guān)的，有助于降低企業(yè)運營風險。通過全面控制企業(yè)內(nèi)部運作流程，可以消除稅務(wù)風險，提高企業(yè)風險管理水平。

（三）合理監(jiān)督企業(yè)運營活動

內(nèi)部審計可以全方位監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營軌跡和經(jīng)營系統(tǒng)，因此，可以在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避稅收風險。在推行和落實過程中，必須嚴格遵守稅務(wù)法律，緊密聯(lián)系有關(guān)法規(guī)，合理運用方法，尋找并指出企業(yè)有無違規(guī)行為。這一工作實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部工作，是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，參照企業(yè)準則，在法定條件下，合理監(jiān)督企業(yè)的稅務(wù)活動。內(nèi)審工作通常比較繁瑣，企業(yè)可以將潛在稅務(wù)問題向上級匯報，從而制定具有針對性的解決辦法，減少企業(yè)納稅風險。當前，很多企業(yè)都很重視內(nèi)部審計，工作重心也發(fā)生了較大變化，可以相應(yīng)地減少企業(yè)運營風險。

（四）確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)如果不能建立有效的稅收風險管理制度，就很可能會發(fā)生違法行為，損害企業(yè)聲譽，并在一定程度上制約其發(fā)展。因此，只有選擇適當?shù)耐緩胶头椒?，才能有效減少損失，但這一舉動也會增加企業(yè)的其他環(huán)節(jié)成本。對此，企業(yè)管理人員要充分認識內(nèi)部審計的功能，加強管理和把控，以此規(guī)避風險、降低成本。企業(yè)不僅必須要按時交稅，不斷鞏固自身的社會聲譽，還要與政府建立良好關(guān)系，以確保企業(yè)正常發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)風險的成因

（一）主觀風險意識不強

在以往的企業(yè)工作之中，稅務(wù)從來都不是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，導致很多企業(yè)都沒有專門的稅務(wù)部門，只有財務(wù)部的工作人員處理稅務(wù)問題。近年來，國家出臺了不少關(guān)于稅務(wù)等方面的新政策，但各地具體執(zhí)行情況不盡相同，如果企業(yè)沒有專門的稅務(wù)主管，缺乏對政策的了解與掌握，就會增加稅收管理費用，造成嚴重的稅務(wù)問題。但我國企業(yè)管理者對此問題的認識不足，導致企業(yè)稅收管理不夠細致，風險問題越來越多。

（二）審計系統(tǒng)缺乏獨立性，權(quán)責不明

有些企業(yè)管理者對財務(wù)風險的認識不足，導致內(nèi)部審計監(jiān)管體系設(shè)計不夠完善。許多企業(yè)對審計部門的認識不夠全面，認為屬于財務(wù)部門，導致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)形式化，審計機構(gòu)的權(quán)力被多方制約，無法及時從內(nèi)部檢查出潛在風險和問題。同時，由于審計機關(guān)職權(quán)模糊，沒有明確的職責劃分，也沒有統(tǒng)一的審計章程指導具體工作，導致審計難以客觀反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）審計人員缺乏專業(yè)性

部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作，導致審計機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)較散亂，工作人員也不夠?qū)I(yè)，有的甚至是臨時拼湊組成的。這些人員大多從財務(wù)部等部門調(diào)入，缺乏專業(yè)知識和審計意識，會增加審計工作的難度。審計工作對會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)擁有更高要求，需要專業(yè)人員運用多種技能并將其有效融合，同時需要相關(guān)人員具有超群的意識，確保審計工作順利開展，并具有一定的科學合理性。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)間的業(yè)務(wù)活動日益增多，審計手段、信息技術(shù)等也在快速發(fā)展，有些資深審計人員已跟不上時代的步伐，還在沿用傳統(tǒng)的工作方式，從而會對審計工作的效率和精確性造成一定的影響。

（四）稅務(wù)管理制度不嚴格

近年來，我國政府出臺了一系列的稅收改革措施，財政部門的職能發(fā)揮和監(jiān)督能力都得到了極大提高，因此，企業(yè)在處理稅收問題上要更加慎重。在此背景下，仍有部分企業(yè)依舊沿用原有管理體制，尚未重視相關(guān)的發(fā)票、合同等重要稅務(wù)資料管理，導致企業(yè)不能及時落實相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，不僅會增加企業(yè)的稅務(wù)負擔，還會給一些不法分子以可乘之機，導致企業(yè)利益受損。

（五）未能充分運用信息技術(shù)

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷增長，財務(wù)部門也會隨之產(chǎn)生大量信息資料。為了提高會計工作和核算效率，許多企業(yè)都采用信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)工作平臺處理財務(wù)數(shù)據(jù)。但是目前我國企業(yè)采用的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)工作平臺技術(shù)尚處于初級水平，僅能進行簡單的數(shù)據(jù)處理，安全性不高，數(shù)據(jù)保密內(nèi)容和工作均不到位，容易被竊取、篡改，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部審計工作開展。財務(wù)信息系統(tǒng)只限于本部門使用，無法與企業(yè)其他部門和監(jiān)管部門進行有效的信息傳遞和溝通，導致財務(wù)數(shù)據(jù)更新和傳輸出容易現(xiàn)延遲問題，也會增加企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風險。

四、加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計與防范企業(yè)稅務(wù)風險的對策

（一）重視內(nèi)部稅務(wù)審計

不少企業(yè)尚未正確認識到稅務(wù)審計的意義，并將其視為一種經(jīng)營管理方式，認為將更多的精力投入到稅務(wù)審計中，就會減少稅務(wù)風險。然而，只有積極提高企業(yè)管理人員對稅收風險的認識，了解工作流程和意義，才能真正體現(xiàn)其重要作用。企業(yè)管理層要增強自己的風險意識，重視內(nèi)部審計在防范風險中的作用，改革過去權(quán)力和權(quán)力關(guān)系不清、相互牽制的部門劃分。首先，建立獨立的稅務(wù)主管機構(gòu)，并配備專門的稅務(wù)管理人員，便于銜接日常管理工作。在此基礎(chǔ)上，將審計機構(gòu)與其他部門分離，設(shè)立健全的獨立審計機構(gòu)，由監(jiān)事會負責，并獨立行使審計監(jiān)督職能，防止其他權(quán)力機構(gòu)和領(lǐng)導干預(yù)，確保審計結(jié)果的真實、客觀。其次，明確稅務(wù)人員職責，確保稅務(wù)稽查和稽查工作人員之間的權(quán)力關(guān)系，避免發(fā)生職務(wù)上的矛盾影響稅收監(jiān)管工作效率，便于糾察風險問題，追究相關(guān)人員。

（二）定期更新內(nèi)部稅務(wù)審計內(nèi)容及規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部的工作事項十分較多，為企業(yè)更好地把控內(nèi)部工作，需要全面了解和明確內(nèi)部審計的內(nèi)容，避免出現(xiàn)錯誤，影響到企業(yè)的稅務(wù)工作和企業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)審計工作必須遵循與企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)實狀況相適應(yīng)的規(guī)定程序。由于稅收管理工作的復(fù)雜性，必須建立一套嚴密的管理體系。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)也應(yīng)持續(xù)更新內(nèi)部審計內(nèi)容，不斷完善企業(yè)納稅制度，確保自身運行平穩(wěn)。

（三）優(yōu)化稅務(wù)審計管理規(guī)范

健全的會計核算體系應(yīng)詳細論述稅務(wù)審計的基本原理和準則，才能促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。為此，企業(yè)要切實加強稅收審計，確保企業(yè)經(jīng)濟活動正常進行；建立健全稅收審計機構(gòu)，完善稅收風險預(yù)防體系，既可以從某種意義上制約企業(yè)員工的行為，又可以合理配置企業(yè)內(nèi)部人力資源。在完善的管理制度下，通過清晰的組織架構(gòu)，把具體職責劃分給每個部門和每個人，形成一種內(nèi)在監(jiān)督力量，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。當前，信息技術(shù)早已滲透到了人們的日常工作和生活中，將信息化技術(shù)運用到稅務(wù)審計中，既可以使企業(yè)及時了解審計情況，又可以通過互聯(lián)網(wǎng)將各種稅種、納稅期限和審計人員的信息傳輸?shù)狡脚_上。

（四）合理控制稅收成本

企業(yè)增加稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的基本目的是降低企業(yè)稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，但在實際上仍有無法控制成本的問題。基于此，企業(yè)應(yīng)在納稅時盡可能地節(jié)省開支，積極防范稅務(wù)風險，減少經(jīng)濟損失。在管理目標確定后，各部門要對稅務(wù)風險承擔相應(yīng)的責任，部門員工也要積極參與，并建立起與之相關(guān)的信息共享機制，以實現(xiàn)稅收工作有序進行。在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)預(yù)先設(shè)定稅務(wù)風險控制的工作流程和制度，降低稅務(wù)籌劃費用，并避免因稅務(wù)籌劃而造成不必要的虧損。此外，管理人員要加強對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的把控，提升會計核算準確性，為稅務(wù)部門提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，以此有效規(guī)避和防范稅收風險。

（五）完善問責機制

有效的稅收規(guī)劃可以使稅收管理達到更高層次。為此，需要工作人員在法律和法規(guī)的范圍內(nèi)，堅持以成本效益為原則，并依據(jù)內(nèi)部規(guī)章制度，在外部機構(gòu)的監(jiān)督下，盡量避免企業(yè)使用不正當手段謀取私利，充分體現(xiàn)企業(yè)納稅管理工作的有序性和嚴謹性。企業(yè)所得稅的內(nèi)容較繁雜，令內(nèi)部審計機關(guān)人員難以掌握，因此，要加強稅務(wù)審計工作，健全問責機制，加強監(jiān)督和考核，加深工作人員對稅務(wù)審計工作的認識，從而降低相關(guān)成本。

（六）增強員工自身素質(zhì)

員工個人素質(zhì)直接關(guān)系到內(nèi)部審計效能與后續(xù)發(fā)展。因此，管理人員要充分利用多種管理手段，提高審計機構(gòu)的職能。首先，要建立相關(guān)平臺，定期組織內(nèi)部員工參加培訓，確保審計人員的技術(shù)和專業(yè)素質(zhì)達到要求。其次，加強對會計制度和法規(guī)的認識，全面開展審計工作，加強對審計和稅收風險的評價。最后，掌握各種審計技術(shù)，熟悉企業(yè)財務(wù)管理、稅務(wù)、財務(wù)等方面的具體要求，通過專業(yè)的知識學習，提高職業(yè)素養(yǎng)。

（七）加強信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用

在企業(yè)經(jīng)營中，特別是在審計環(huán)節(jié)中，要注重合理運用信息化技術(shù)。首先，要建立一個適合企業(yè)各部門工作和會計信息采集與處理的信息化管理體系平臺，加快數(shù)據(jù)傳遞，實現(xiàn)透明化的財務(wù)管理模式。在此模式下，也有利于審計監(jiān)督，讓該部門在較短的時間內(nèi)獲得相關(guān)資料，避免出現(xiàn)稅務(wù)和財政問題。其次，加大對信息化建設(shè)的財政資金投入，提高數(shù)據(jù)收集和處理能力，并在設(shè)計過程中充分聽取相關(guān)人員建議，確保員工業(yè)務(wù)操作習慣與系統(tǒng)設(shè)計的科學性和實用性相結(jié)合。再次，加強信息系統(tǒng)保密工作，明確員工權(quán)限，避免員工出現(xiàn)違法違規(guī)行為，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、準確。最后，在平臺操作系統(tǒng)中為審計人員提供單獨的操作板塊，提高審計人員的工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想順利開展業(yè)務(wù)活動，就要做好稅務(wù)審計工作，其不僅是企業(yè)正常運行的保障，也是能讓企業(yè)在經(jīng)營過程中規(guī)避重大稅務(wù)風險的重要手段。因此，在經(jīng)營活動中，企業(yè)管理人員要充分認識稅收風險，積極采取科學措施加以防范。

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作者簡介：荊傳蕓（1986），山東省平原縣人，本科，中級會計師。