劉林艷

摘要：新時(shí)代，政府部門經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要性越來(lái)越突出，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)管理與制度建設(shè)，發(fā)揮行政事業(yè)單位的管理職責(zé)，內(nèi)部管控水平對(duì)其發(fā)展具有直接影響。完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制工作，可有效提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平?；诖?，文章先對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性進(jìn)行了分析，然后闡述了現(xiàn)存問(wèn)題，最后對(duì)防控策略進(jìn)行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防控；策略

隨著全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的加快，行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)安全提出了越來(lái)越高的需求。因此，會(huì)計(jì)人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，采取多種形式強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)重視各項(xiàng)管理體系的構(gòu)建，定期組織人資管理部門對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行升級(jí)，提升財(cái)務(wù)工作管理水平。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性不斷提升，具體分析如下。

（一）有利于提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思維方式，在日常管理過(guò)程中，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找到適合的應(yīng)對(duì)策略，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的主要保障，從基礎(chǔ)核算的角度分析，會(huì)計(jì)活動(dòng)是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策具有重要影響；從監(jiān)督的角度來(lái)看，會(huì)計(jì)監(jiān)督管理功能實(shí)施期間，管理人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)報(bào)表的分析，可知數(shù)據(jù)核算時(shí)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，提升單位經(jīng)濟(jì)管理人員能力，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）有利于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全具有重要意義。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控體系，可更好地保障國(guó)有資產(chǎn)在各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管，預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)、流失等問(wèn)題，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

（三）有利于職權(quán)規(guī)范

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員在日常工作過(guò)程中，全面分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取完善的策略防范風(fēng)險(xiǎn)，可切實(shí)保障工作人員的執(zhí)行權(quán)力，從源頭上防范財(cái)務(wù)違規(guī)行為，避免在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)越權(quán)與濫用權(quán)力的問(wèn)題，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，提升行政事業(yè)單位的公信力，提升管理質(zhì)量與效率。

（四）有利于信息資源共享

利用信息化技術(shù)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門可利用信息平臺(tái)直接采集數(shù)據(jù)，并保障數(shù)據(jù)信息的共享性，避免決策失誤。例如，單位采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，可利用信息化技術(shù)構(gòu)建采購(gòu)平臺(tái)，拓寬采購(gòu)渠道，并實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的跟蹤管理，優(yōu)化信息庫(kù)。同時(shí)，還可對(duì)采購(gòu)物資的性能、價(jià)格等進(jìn)行準(zhǔn)確分析，避免經(jīng)濟(jì)損失。

二、存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作缺乏重視，是較常見(jiàn)的問(wèn)題。多數(shù)單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力度不足，財(cái)務(wù)管理人員未能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、警惕性。實(shí)際執(zhí)行時(shí)，專業(yè)崗位上有時(shí)會(huì)配備非專業(yè)人員，這些人員大都不是會(huì)計(jì)專業(yè)，不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，造成資金管理出現(xiàn)漏洞。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作往往流于形式，導(dǎo)致運(yùn)行時(shí)未形成有效的監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部與外部監(jiān)督并未發(fā)揮作用，甚至監(jiān)督部門與會(huì)計(jì)部門為同一部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督部門職權(quán)降低，而外部監(jiān)管部門又缺乏對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)情況與會(huì)計(jì)管理工作的了解，出現(xiàn)脫節(jié)，對(duì)監(jiān)管效能造成不利影響。

（三）專業(yè)素質(zhì)人才匱乏

當(dāng)前，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控與管理過(guò)程中，存在工作無(wú)法執(zhí)行的問(wèn)題，究其原因，是缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)人才所致?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，部分會(huì)計(jì)人員缺乏會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致管理存在偏差。此外，人力資源管理人員對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作不重視，未針對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的情況制定人才培訓(xùn)計(jì)劃，造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)體系缺乏，無(wú)法很好地完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解法律法規(guī)，尤其是會(huì)計(jì)制度執(zhí)行與管理方面的內(nèi)容。但實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員并未全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，無(wú)法正確操作財(cái)務(wù)軟件，責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立較隨意，造成核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)賬目管理存在一定的亂象，部分單位年底做財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，時(shí)間緊、工作量大，人為對(duì)報(bào)表進(jìn)行修改，只要通過(guò)審核即可，但實(shí)際卻存在不一致之處。在資金使用方面，也未嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算使用，存在挪用擠占項(xiàng)目款的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)審稽核風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)行政事業(yè)單位的崗位編制較少，會(huì)計(jì)人員甚至身兼數(shù)職，為徇私舞弊提供了條件。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)審制度建設(shè)不夠重視，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知，只重視單位資產(chǎn)、債務(wù)及結(jié)余，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要有可支配的資金即可，出現(xiàn)問(wèn)題也不易被發(fā)現(xiàn)，從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部人員未對(duì)會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建引起重視，即使建立了管理制度，但由于缺乏有效監(jiān)管，領(lǐng)導(dǎo)層存在較強(qiáng)的主觀意識(shí)，部分制度并未按會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)授權(quán)審批與職務(wù)分離管理流于形式，使財(cái)務(wù)制度面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（五）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方面未建立完善的監(jiān)管機(jī)制，各部門間缺乏監(jiān)管，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管力較分散，且資產(chǎn)在管理部門內(nèi)使用與管理，資產(chǎn)減少時(shí)自行處理，財(cái)務(wù)部門未能對(duì)賬務(wù)進(jìn)行核銷。此外，資產(chǎn)來(lái)源種類廣泛，其中，部分資產(chǎn)由其他單位調(diào)撥獲取，這部分無(wú)償調(diào)撥的資產(chǎn)易存在管理盲區(qū)；還有一部分為捐贈(zèng)獲取，由于資產(chǎn)原值獲取不明確，事業(yè)單位作為接受捐贈(zèng)的部門，會(huì)計(jì)人員無(wú)法對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行審核與價(jià)值評(píng)估，導(dǎo)致入賬不及時(shí)，后續(xù)也無(wú)人跟進(jìn)管理。

忽略固定資產(chǎn)的維護(hù)與管理，造成國(guó)有資產(chǎn)變?yōu)樗饺素?cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置過(guò)程中，部分管理人員直接下達(dá)指令，并未嚴(yán)格依據(jù)程序?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行審批，導(dǎo)致資產(chǎn)處置存在隨意性，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格管理。同時(shí)，責(zé)任落實(shí)不到位，財(cái)產(chǎn)損失無(wú)處追究；資產(chǎn)處置缺乏評(píng)估與審批，都會(huì)間接造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）缺乏完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

第一，原始憑證失真。原始憑證審核不嚴(yán)格，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票范圍不同，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無(wú)法得到體現(xiàn)。原始憑證名稱、日期、單價(jià)等內(nèi)容填寫不完整；違法使用原始憑證，存在利用虛開(kāi)發(fā)票報(bào)銷的問(wèn)題。例如，票據(jù)大頭小尾或填寫聯(lián)次不一致；業(yè)務(wù)往來(lái)使用過(guò)期或已作廢的發(fā)票；采用白條支付，報(bào)銷材料未附詳細(xì)清單，導(dǎo)致材料真實(shí)性無(wú)法考證；第二，固定資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性。固定資產(chǎn)管理機(jī)制較薄弱，對(duì)資產(chǎn)管理流于形式，特別是內(nèi)部管理方面，存在職責(zé)與權(quán)限劃分不清等問(wèn)題。多數(shù)管理人員在處置資產(chǎn)時(shí)，通常指定專人處理，財(cái)務(wù)與審計(jì)人員未能及時(shí)跟進(jìn)，也未成立專門的資產(chǎn)管理委員會(huì)，制度執(zhí)行不到位。此外，有時(shí)會(huì)忽略固定資產(chǎn)的國(guó)有屬性，還有一些管理人員由于任務(wù)多或管理不當(dāng)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，增加了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，會(huì)計(jì)檔案歸檔缺乏規(guī)范性。原始憑證、記賬憑證及會(huì)議紀(jì)要?dú)w檔是檔案管理工作的關(guān)鍵，多數(shù)單位未設(shè)置專人專柜，檔案混裝現(xiàn)象嚴(yán)重。這與會(huì)計(jì)檔案管理人員意識(shí)薄弱、檔案管理與實(shí)際脫節(jié)、制度不完善、管理不當(dāng)有關(guān)。

（二）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位

第一，缺乏完善的內(nèi)部管理體系。部分行政事業(yè)單位未執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，各類財(cái)務(wù)管理體系未按照國(guó)家法律法規(guī)要求建立；第二，人員配置不健全，崗位設(shè)置不合理。部分事業(yè)單位受規(guī)模的影響，沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，或從事會(huì)計(jì)工作的人員缺乏專業(yè)資質(zhì)，甚至部分單位一人多崗，錢賬由同一人管理，兩個(gè)崗位都未能實(shí)現(xiàn)真正的管理與監(jiān)管；第三，日常基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范性。財(cái)務(wù)印鑒需分別管理，但為了工作的便利性，部分單位未按規(guī)定保管，而是由會(huì)計(jì)或出納一人保管，存在違反規(guī)定的行為，如擅自對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置或未經(jīng)單位同意擅自與其他單位簽訂合同；第四，監(jiān)督工作流于形式。多數(shù)單位內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)一人或多人完成，監(jiān)督過(guò)程通常流于形式，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督。

五、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

財(cái)務(wù)內(nèi)控指的是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金的管理，會(huì)計(jì)人員有責(zé)任對(duì)資金的使用與物資保管進(jìn)行審驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際情況入賬，使管理活動(dòng)與資金活動(dòng)得到有效發(fā)揮。

（一）合理利用會(huì)計(jì)憑證

財(cái)務(wù)人員應(yīng)審查原始憑證，原始憑證不達(dá)標(biāo)不得錄入，從而保障資金安全，規(guī)范利用憑證實(shí)現(xiàn)對(duì)管理與服務(wù)情況的反饋。

（二）合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)財(cái)務(wù)情況的反映，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。因此，應(yīng)結(jié)合規(guī)定對(duì)賬簿進(jìn)行設(shè)置，根據(jù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范與細(xì)則記錄賬務(wù)。在賬面上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)據(jù)如實(shí)反饋。

（三）會(huì)計(jì)審核

嚴(yán)格審核原始憑證與記賬憑證，保障其一致性。此外，建立稽核制度，及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)、整理，保障數(shù)據(jù)的完整性。

（四）控制財(cái)務(wù)報(bào)表

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表需對(duì)賬簿中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，保障上級(jí)管理部門了解和掌握資金的使用情況，避免數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題，保障資金運(yùn)行的安全性。

（五）強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化時(shí)代，行政事業(yè)單位需強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，提升系統(tǒng)的安全性，從而更好地提升信息安全效能。第一，采取信息系統(tǒng)安全保障策略，利用安全等級(jí)較高的防護(hù)方法。例如，利用權(quán)限管理與信息備份技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息系統(tǒng)的有效防護(hù)，避免單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息泄露、竊取等問(wèn)題。此外，定期對(duì)安全防護(hù)技術(shù)進(jìn)行檢查，優(yōu)化系統(tǒng)漏洞，保障會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性；第二，結(jié)合單位會(huì)計(jì)管理的實(shí)際需求，調(diào)整崗位設(shè)置與組織結(jié)構(gòu)，定期對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；第三，設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)融入數(shù)據(jù)異常反饋程序，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。若會(huì)計(jì)從業(yè)人員在數(shù)據(jù)填寫時(shí)出現(xiàn)失誤，系統(tǒng)可自動(dòng)識(shí)別并及時(shí)提醒，保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與規(guī)范性。

（六）強(qiáng)化內(nèi)控管理

事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，嚴(yán)格按照不相容崗位分離原則，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限，同時(shí)嚴(yán)格劃分訪問(wèn)等級(jí)，避免不相容崗位人員出現(xiàn)越級(jí)訪問(wèn)的現(xiàn)象。此外，及時(shí)對(duì)檔案管理體系進(jìn)行更新，與電子及紙質(zhì)檔案管理相結(jié)合，保障會(huì)計(jì)信息的安全性。同時(shí)，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算、成本費(fèi)用與固定資產(chǎn)相結(jié)合，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)控，從而保障對(duì)歷史數(shù)據(jù)的整理與歸納，一旦發(fā)現(xiàn)異常，便可立即啟動(dòng)數(shù)據(jù)收集與回報(bào)功能，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）風(fēng)險(xiǎn)防控制度的構(gòu)建

行政事業(yè)單位需構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)信息工作實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)控制納入預(yù)算管理、資產(chǎn)采購(gòu)、成本控制等體系。此外，還要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)會(huì)計(jì)信息化操作環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全水平。最后，明確事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)防控方向，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理防范。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也要予以規(guī)范，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理職能，發(fā)揮政府職能作用，提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，為社會(huì)提供更好的服務(wù)。

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