杜俊

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)除了加強經(jīng)營管理，還應(yīng)針對應(yīng)收賬款的潛在風險，制定行之有效的防范措施，以提升企業(yè)的核心競爭力。本文對應(yīng)收賬款的風險原因進行了簡要分析，重點闡述了具體的防范措施，其中涵蓋強化風險防范意識、完善升級激勵機制、建立健全內(nèi)控體系等，旨在提升風險防控效果，推動企業(yè)健康發(fā)展，以期為相關(guān)人員提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風險防范；管理

應(yīng)收賬款的性質(zhì)是流動性資產(chǎn)，這也是其風險較大的原因，一旦應(yīng)收賬款產(chǎn)生風險，不僅會影響資金安全，還會給企業(yè)的正常運營造成阻礙。為此，企業(yè)要對應(yīng)收賬款進行全面的監(jiān)督和管理，將應(yīng)收賬款的風險概率降到最低，以此提升資金周轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。

一、應(yīng)收賬款管理的必要性及風險類型

（一）必要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資源之一，是企業(yè)流動資金的重要組成部分，應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)需要利用法律手段回收應(yīng)收賬款，為更好地應(yīng)對風險提供保障。若應(yīng)收賬款總額過多，則意味著缺少足夠的流動資金，將面臨資金緊缺的局面?；诖耍髽I(yè)要積極開展應(yīng)收賬款管理工作，采取多元化的管理措施，加強對應(yīng)收賬款風險的防控，擴大經(jīng)營利潤，使企業(yè)在市場競爭中有足夠的能力搶奪發(fā)展先機。

（二）應(yīng)收賬款風險類型

應(yīng)收賬款風險類型主要有四種，分別是：

第一，回收風險。企業(yè)存在重銷售、輕管理的情況，使得應(yīng)收賬款回收效率低，在內(nèi)控機制不完善的情況下，會產(chǎn)生死賬、呆賬等問題。

第二，客戶風險。個別企業(yè)的客戶選擇標準較低，客戶的信用等級存在一定的差異性，經(jīng)濟實力不一，對于合作時間較長的客戶，企業(yè)會采取集中支付的形式，一旦支付延遲，就會阻礙企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，加大應(yīng)收賬款的回收難度。

第三，信用風險。企業(yè)在建設(shè)經(jīng)營政策時，會涉及現(xiàn)金折扣、信用標準等方面，為進一步擴大銷售額，會為客戶提供一定的信用條件或折扣政策，但信用期限不科學、折扣政策設(shè)計過于盲目，會影響折扣率，增加運營成本，造成應(yīng)收賬款風險。

第四，內(nèi)控風險。內(nèi)控力度不足、賬目核對不到位、賬目未能及時查清，致使來往賬目不清，擾亂應(yīng)收賬款的有序回收。

二、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因

（一）風險防范意識薄弱

企業(yè)風險防范意識不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

企業(yè)領(lǐng)導層過度重視產(chǎn)品的銷售，忽視了應(yīng)收賬款的風險，對信用資產(chǎn)的風險存在認知偏差，片面地認為提升業(yè)務(wù)的根本措施只有銷售，導致應(yīng)收賬款的數(shù)量越來越多，期限越來越長，造成流動資金緊張的局面，企業(yè)極有可能因資金鏈斷裂而造成不可估量的后果。

在市場經(jīng)濟背景下，部分企業(yè)市場競爭能力不足，想要在市場中生存，就要利用賒銷，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)變成應(yīng)收賬款。但是，由于信用基礎(chǔ)的不確定性和多變性，貨款不能被及時收回，對逾期不還款的客戶又采取不了相應(yīng)的措施，合同條款無法履行，風險債權(quán)不斷增加，企業(yè)還要墊付資金交納各種稅金和費用。長此以往，影響企業(yè)的信譽和回款率。

（二）內(nèi)控機制不完善

現(xiàn)階段，企業(yè)缺少有效的內(nèi)控機制，是導致應(yīng)收賬款風險頻發(fā)的關(guān)鍵原因，具體表現(xiàn)在以下方面：

第一，未建立信用管理部門。要提升應(yīng)收賬款的管理效果，企業(yè)領(lǐng)導層應(yīng)提升對應(yīng)收賬款的重視程度，建立為信用風險服務(wù)的部門，但由于部分企業(yè)未能正確認識到應(yīng)收賬款風險防范的重要性，未成立相關(guān)的部門，導致內(nèi)控力度不足，風險防范效果不佳。

第二，應(yīng)收賬款的管理機制，還存在內(nèi)容不全面、缺少綜合性等問題，在建設(shè)管理機制的過程中，未構(gòu)建風險評估和防范制度。管理人員在落實各項措施的過程中，還存在敷衍的現(xiàn)象，導致內(nèi)控機制流于形式，未能發(fā)揮出應(yīng)有的價值和作用。

（三）缺少激勵制度

在考核相關(guān)人員時，將重點全部放在賬面的銷售額和業(yè)務(wù)的完成量上，將銷售額與薪資待遇掛鉤，致使銷售人員一昧地追求銷售額，忽視了回款問題。出現(xiàn)壞賬問題時，企業(yè)也不會對銷售人員問責和處罰，長此以往，銷售人員對回款工作將缺乏積極性，這在無形中加重了應(yīng)收賬款的負擔。

三、應(yīng)收賬款風險防范及管理措施

（一）增強風險防范意識

企業(yè)要深刻意識到應(yīng)收賬款存在的風險和危害，建立正確的防范意識。企業(yè)領(lǐng)導層要對應(yīng)收賬款的風險防范內(nèi)容，進行深入地分析和研究，并結(jié)合員工實際，采取有效的手段，強化員工的風險防范意識，促使其站在統(tǒng)籌兼顧的角度，為企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展考慮，將人為失誤率對應(yīng)收賬款的影響降到最低。

應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款的認知及重視程度要保持高度統(tǒng)一，樹立業(yè)務(wù)發(fā)展和應(yīng)收賬款兩者并重的觀念，加大對應(yīng)收賬款的投入力度，時刻關(guān)注應(yīng)收賬款風險，通過良好的風險防范意識，及時排查潛在的風險隱患，并采取有效的措施化解風險，做到及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

此外，企業(yè)還要強化信用風險意識。賒銷貨物時，信用基礎(chǔ)對應(yīng)收賬款的回款率起著決定性作用。一方面，應(yīng)將客戶的信用資質(zhì)為保證，加強對客戶的信用管理，關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況，雙方形成穩(wěn)固的合作關(guān)系，為回款率提供堅實的保障；另一方面，企業(yè)要通過多種方式和手段，提升產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的競爭力。同時，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，盡可能縮減制造成本，構(gòu)建完善、成熟的售后服務(wù)機制，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)、全面的服務(wù)，如此不僅可以提升客戶滿意度，還能增強核心競爭力，進而為應(yīng)收賬款風險的有效控制提供助力。

（二）完善內(nèi)控管理機制

良好的內(nèi)控管理是企業(yè)有效規(guī)避應(yīng)收賬款風險的關(guān)鍵措施。因此，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，制定出科學、合理的內(nèi)控管理機制，以實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的全過程監(jiān)督、動態(tài)化管理，不斷降低風險的發(fā)生概率，為企業(yè)的長效、健康發(fā)展注入動力。

首先，成立專門的信用管理機構(gòu)，并配備專業(yè)能力強的人員，對應(yīng)收賬款回收的實際情況展開追蹤。同時，人員還要全面貫徹落實應(yīng)收賬款風險的防范措施，強化風險防范效果。應(yīng)收賬款管理部門的職責包括掌握客戶的真實資產(chǎn)情況、實時跟蹤應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、監(jiān)管業(yè)務(wù)人員的工作情況等。此外，需要注意的是，信用管理機構(gòu)要獨立于財務(wù)和銷售部門單獨存在，促使應(yīng)收賬款管理效益最大化。

其次，建立健全責任機制。從目前部分企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的開展情況來看，各部門職責不清，互相推諉、不作為是引發(fā)風險的重要原因之一。企業(yè)要通過嚴厲的責任機制，將責任落實到部門、個人。例如，責任機制下的銷售部門，要時刻秉持賒賬者負責收賬的原則，即在給新客戶建檔時，明確應(yīng)收賬款的回收責任人。為提升應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，企業(yè)可在責任機制的基礎(chǔ)上，建立全鏈條責任制度，也就是從信用核驗到產(chǎn)品售出，再到績效激勵，各環(huán)節(jié)都要有專門的負責人，以達成閉環(huán)管理目標，提升服務(wù)質(zhì)量。與此同時，財務(wù)部門也要執(zhí)行全鏈條責任機制，在工作中嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理收款業(yè)務(wù)，根據(jù)數(shù)據(jù)信息制定收款分析報告，依據(jù)規(guī)定辦理壞賬賒銷、計提壞賬等業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的清收工作需要各部門通力合作、互相配合，最大程度地提升應(yīng)收賬款的回收率。

最后，建立風險追蹤、防范以及預(yù)警機制。在新經(jīng)濟背景下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，供應(yīng)鏈的構(gòu)成也愈發(fā)復雜，想要有效規(guī)避風險，就要將應(yīng)收賬款的期限合理化、系統(tǒng)化，將逾期率控制在合理范圍內(nèi)。為此，企業(yè)要建立風險追蹤機制，對應(yīng)收賬款的風險展開實時監(jiān)控，深層次分析風險的發(fā)生概率，結(jié)合具體情況，靈活地調(diào)整和完善現(xiàn)行的風險防范及應(yīng)對措施，為企業(yè)經(jīng)營策略的優(yōu)化和改進提供科學指導。同時，還要建立健全風險預(yù)警機制，當應(yīng)收賬款的預(yù)警指標達到一定程度時，發(fā)出預(yù)警信號，企業(yè)管理者調(diào)整信用政策，并落實相應(yīng)的風險防范對策，加強對信用資金風險的管控。

（三）建立健全獎懲制度

企業(yè)要針對銷售部門建立激勵機制，提升銷售人員參與回款工作的積極性和主觀能動性。傳統(tǒng)的獎懲機制過于片面，僅將績效獎勵與業(yè)務(wù)完成量掛鉤，忽視了應(yīng)收賬款的回收，在無形中加大了應(yīng)收賬款的風險。為調(diào)動銷售人員的回款積極性，要將單一、片面的獎懲機制，轉(zhuǎn)化為客觀公正的獎懲體系，將績效獎勵與業(yè)績、貸款回籠及信用期節(jié)點掛鉤，在考核銷售人員的過程中，重點對這三方面進行考核，并將最終的考核結(jié)果作為績效獎勵的核心依據(jù)。針對超期未回款的人員，依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度予以問責和處罰。對于回款效率高、在信用期內(nèi)完成回款或提前回款的人員，給予精神層面和物質(zhì)層面的獎勵。

通過公正、客觀的獎懲機制，促使全員參與回款工作，為應(yīng)收賬款回款工作的高效開展提供有力支持，從根本上杜絕風險的產(chǎn)生，以此提升各項業(yè)務(wù)活動的時效性。此外，還需注意的是，壞賬若發(fā)生在企業(yè)運行的特殊時期，在績效考核時要直接否決，并要求相關(guān)責任人按照應(yīng)收賬款制度進行賠償。

四、其他措施

（一）細化管理流程

企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程的規(guī)范程度，是衡量風險管理能力的重要指標。想要有效降低應(yīng)收賬款的風險，就要細化應(yīng)收賬款的管理流程，規(guī)范管理程序，提升風險管控的綜合效益。例如，在制定合同條款時，規(guī)范各項條例，將產(chǎn)品銷售的余賒比例、賬款回收時間等內(nèi)容，詳細列入產(chǎn)品交易合同，加強賬款風險預(yù)防的同時，規(guī)范收入確認流程，適當縮短應(yīng)收賬款的回收期，或?qū)?yīng)收回款的期限與企業(yè)各部門的資金預(yù)算掛鉤，若規(guī)定期限內(nèi)未回款，可以通過縮減部門使用資金的形式，緩解財務(wù)壓力。

信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，為企業(yè)的應(yīng)收賬款回收提供了新的方向和路徑，企業(yè)可以借助信息化技術(shù)，通過債權(quán)系統(tǒng)，將各部門的實際回款情況，統(tǒng)一錄入系統(tǒng)，這樣各部門就可以明確自身回款工作的開展進度，并在此基礎(chǔ)上對回款方案進行調(diào)整。同時，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要積極溝通和協(xié)作，認真、細致地研究應(yīng)收賬款回收的數(shù)據(jù)信息，分析出賬款未能順利回收的原因，加大對未回收賬款責任人的督促，進一步提升應(yīng)收賬款的回收能力。

（二）加強現(xiàn)金流管理

銷售人員要樹立正確的觀念，做好現(xiàn)金流的管理工作。在銷售工作中，注重工作的全面性、完整性，產(chǎn)品交易只是銷售工作的重要環(huán)節(jié)之一，并不是全部，交易完成后還需在規(guī)定的信用期內(nèi)高效回收應(yīng)收賬款，回收完成后，整個工作才正式結(jié)束。為保證應(yīng)收賬款的順利回收，銷售人員要將風險防范意識貫徹到各個工作環(huán)節(jié)中。首先，要對客戶企業(yè)的信用資質(zhì)進行綜合性的審查和評估，確認其信用資質(zhì)良好才可以簽訂合同。在合同簽訂的過程中，要認真閱讀并審核各項條款，若發(fā)現(xiàn)條款存在漏洞或不足，要立即補充和完善，雙方要明確各自應(yīng)承擔的責任及需履行的義務(wù)。

新時期下，企業(yè)要精準掌握市場動向，樹立大局意識，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。個別企業(yè)為追求短期經(jīng)濟效益，制定了遠高于實際能力的銷售目標，盲目擴大企業(yè)規(guī)模，給供應(yīng)鏈的安全性造成了惡劣影響。企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的擴大，意味著賒銷規(guī)模也會隨之擴大，一旦大量的應(yīng)收賬款得不到有效回收，就會使企業(yè)面臨現(xiàn)金流緊張的局面，陷入發(fā)展困境。為此，企業(yè)要控制好發(fā)展規(guī)模和賒銷規(guī)模，盡可能減少應(yīng)收賬款的數(shù)量，增加現(xiàn)金流量，減輕財務(wù)負擔，使應(yīng)收賬款風險實現(xiàn)可控。

（三）加強事后控制

應(yīng)收賬款逾期后，銷售人員要對客戶的資信情況及經(jīng)營狀況進行審查，不定期拜訪逾期客戶或與之電話溝通，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)立即報告上級部門，并采取相應(yīng)的措施。對金額較大的逾期款項，銷售人員要以書面形式說明大額逾期款項未及時回收的原因并制定清收措施，隨時向上級部門匯報進展情況。在催款時，要通過預(yù)告、警告、律師函等形式提醒客戶，盡最大可能清收款項。

為降低壞賬對企業(yè)財務(wù)管理的影響，還要確認壞賬損失，經(jīng)過對債務(wù)人的綜合調(diào)查，明確其是否有償還能力。對于有償還能力的債務(wù)人應(yīng)起訴，對于沒有清償能力的債務(wù)人應(yīng)判斷為壞賬。企業(yè)決策部門評判壞賬損失的客觀標準為事實材料，如債務(wù)人公司破產(chǎn)、死亡等，資產(chǎn)管理機構(gòu)提出申請，財務(wù)部門審核后提出意見，法務(wù)部門提供證明材料，經(jīng)決策部門批準后，確認為壞賬損失。只有這樣，財務(wù)報表才能反映出企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。在管理應(yīng)收賬款的賬本時，要將壞賬的核銷詳細記錄在冊。為降低壞賬數(shù)量，企業(yè)還要對發(fā)生過壞賬的客戶建立黑名單，記錄其姓名、相關(guān)責任人、壞賬原因等，若有二次交易的需求，要以現(xiàn)銷的形式結(jié)清欠款。若有原因不得不放開賒銷，應(yīng)按照授信機制及授信流程，經(jīng)上級部門批準后執(zhí)行。

（四）建設(shè)壞賬核銷機制

一方面，要建立嚴格的壞賬核銷審批流程，保證全部壞賬的核銷都能得到有效審批，信用管理部門、財務(wù)部門等，都要參與壞賬的核銷審批工作。核銷審批并不代表企業(yè)已經(jīng)放棄對應(yīng)收賬款的回收，它僅是會計工作的一部分，當各種跡象表明應(yīng)收賬款確實無法收回時，企業(yè)內(nèi)部可予以確認。

另一方面，針對已經(jīng)確認的壞賬，企業(yè)也要開展年度審查，對客戶的實際經(jīng)營狀態(tài)進行系統(tǒng)核查，若發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)重組跡象，要立即催收，降低壞賬給企業(yè)造成的損失。此外，企業(yè)制定專門的條例，用于核銷壞賬的重新回收，避免有銷售人員為謀取不正當利益，出現(xiàn)貪污的情況，影響壞賬回收。完善的壞賬核銷機制，可將壞賬損失控制在最低范圍內(nèi)。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在運營過程中，要認識到應(yīng)收賬款管理對自身發(fā)展的重要性，結(jié)合實際經(jīng)營狀況，建立全面的內(nèi)控機制，通過強有力的內(nèi)控手段，預(yù)防應(yīng)收賬款風險，將應(yīng)收賬款的回收工作作為企業(yè)內(nèi)部重點業(yè)務(wù)活動，利用有效的獎懲機制，促使全員參與應(yīng)收賬款的回收工作，不斷提升風險抵御能力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，促使經(jīng)營效益最大化。

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