蔡姝

2022 年初，按照工作計(jì)劃安排，J 縣審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某二級(jí)單位2017 年至2021 年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)了該單位存在以虛構(gòu)工程、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)工程款等方式套取國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金并私分給個(gè)人的問(wèn)題。

一、疑云初顯

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)人員通過(guò)查閱該單位的會(huì)計(jì)資料和會(huì)議紀(jì)錄，發(fā)現(xiàn)該單位資金管理十分不規(guī)范，不僅日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、部分零星工程款未按規(guī)定通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬而采用現(xiàn)金支付，而且白條報(bào)賬的情況非常普遍。通過(guò)進(jìn)一步查看該單位提供的人員名單和工作分工，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，大多是轉(zhuǎn)到單位報(bào)賬員小余私人賬戶(hù)，再由報(bào)賬員轉(zhuǎn)給商家或單位職工。審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張巖，為何不直接與商家、職工結(jié)算費(fèi)用，而要由報(bào)賬員經(jīng)手，其解釋是：由于報(bào)銷(xiāo)金額較小、部分小商販要求現(xiàn)場(chǎng)結(jié)算，所以由報(bào)賬員取出現(xiàn)金支付比較方便?！笆且?yàn)閳?bào)賬金額小嗎？”審計(jì)人員認(rèn)為這理由過(guò)于牽強(qiáng)，僅是一些餐費(fèi)的開(kāi)支就達(dá)到了數(shù)萬(wàn)余元，部分工程款一次性支付金額更是達(dá)到了數(shù)十萬(wàn)元。

由于該單位發(fā)生的零星工程較多且大部分與個(gè)人簽訂合同，審計(jì)人員決定將近幾年的合同按實(shí)際施工人名稱(chēng)進(jìn)行歸類(lèi)整理，通過(guò)比較合同內(nèi)容、施工人簽字等方式，看看會(huì)不會(huì)有什么新的發(fā)現(xiàn)。在查看該單位2018 年某地面平整與清理工程合同時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其施工人員某芳的簽名與其在另一份合同上的簽名筆跡明顯不是出自同一人，且該項(xiàng)工程在已支付清理工人勞務(wù)費(fèi)13 萬(wàn)的同時(shí)又支付給某芳工程款12 . 9 萬(wàn)元。通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這兩筆費(fèi)用的施工內(nèi)容高度相似，且支付給某芳的工程款并未支付給其本人，而是用來(lái)沖抵之前報(bào)賬員的借款，審計(jì)人員找到報(bào)賬員小余讓其提供支付給某芳工程款的轉(zhuǎn)賬記錄、收條等憑據(jù)，其回答含糊無(wú)法提供任何佐證材料。審計(jì)人員認(rèn)為支付給某芳的工程款存在套取資金的嫌疑，但又難以找到證據(jù)坐實(shí)，審計(jì)調(diào)查陷入了僵局。

二、柳暗花明

鑒于該單位的日常開(kāi)支都是轉(zhuǎn)入報(bào)賬員小余的私人賬戶(hù)，審計(jì)組討論后決定從她入手開(kāi)展下一步的調(diào)查，在請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)后，審計(jì)人員調(diào)取了小余的個(gè)人銀行賬戶(hù)流水，在查看賬戶(hù)明細(xì)時(shí)，一個(gè)叫袁某的人名引起了審計(jì)人員的注意。在之前整理工程合同時(shí)，袁某做為A 公司的法人，其名字多次出現(xiàn)在合同中。通過(guò)比較袁某轉(zhuǎn)賬給小余的時(shí)間，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，每次轉(zhuǎn)賬時(shí)間都發(fā)生在該單位支付A 公司工程款后的七個(gè)工作日內(nèi)，且其中有一筆工程款A(yù) 公司在保留了稅款后將余款全部轉(zhuǎn)給了小余。該單位雖然是一個(gè)二級(jí)單位，但涉及的專(zhuān)項(xiàng)資金較多、金額較大，其除了必須要公開(kāi)招投標(biāo)的項(xiàng)目外，其余零星的小型維修工程基本上是給A 公司承建。

另外，審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)該單位報(bào)賬員小余多次從賬戶(hù)轉(zhuǎn)款給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張巖，在2018 年9 月將銀行余款全部轉(zhuǎn)入張巖賬戶(hù)后，該賬號(hào)就未再發(fā)生任何業(yè)務(wù)。據(jù)張巖解釋?zhuān)搯挝恢耙恢笔撬嫒螆?bào)賬員，后在2017 年其休產(chǎn)假后將該項(xiàng)工作暫時(shí)移交給小余，審計(jì)人員從銀行打印了張巖的賬號(hào)流水，發(fā)現(xiàn)其賬戶(hù)也多次收到商戶(hù)轉(zhuǎn)款。

三、剝繭抽絲

在掌握以上情況后，審計(jì)人員分別與該單位主要負(fù)責(zé)人李某、報(bào)賬員小余、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張巖進(jìn)行了談話，在經(jīng)過(guò)短暫的交鋒之后，他們?cè)谧C據(jù)面前，承認(rèn)了套取工程款、私設(shè)“小金庫(kù)”的事實(shí)，張巖和小余的賬戶(hù)就是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算這些賬外資金的。但當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)一步詢(xún)問(wèn)套取的具體金額、資金的去向時(shí)，他們只是含糊的回答用于一些不能入賬的費(fèi)用開(kāi)支。

為了進(jìn)一步查清資金去向，審計(jì)組提出要盤(pán)點(diǎn)該單位剩余現(xiàn)金及票據(jù)，但張巖以保險(xiǎn)柜鑰匙被相關(guān)管理員帶到外地為由拖延時(shí)間，被審計(jì)人員識(shí)破后，他打開(kāi)保險(xiǎn)柜，里面僅有5 萬(wàn)元現(xiàn)金，張巖稱(chēng)已開(kāi)支的費(fèi)用票據(jù)不在保險(xiǎn)柜里，而在相關(guān)經(jīng)辦人手中，要第二天收集后才能提供。審計(jì)組討論后，決定靜觀其變，看他們能提供些什么。第二天，張巖帶來(lái)一疊票據(jù)，票據(jù)的金額加起來(lái)9 萬(wàn)余元，開(kāi)支范圍主要是用于餐費(fèi)、日常生活用品等，這些費(fèi)用大部分沒(méi)有人簽字，真實(shí)性難以判斷，且即使加上這些票據(jù)也遠(yuǎn)達(dá)不到其套取的資金。被套出的工程款去了哪里？審計(jì)組討論后一致認(rèn)為資金被私分的可能性較大，通過(guò)外圍調(diào)查，有人反映該單位職工曾經(jīng)以現(xiàn)金的形式領(lǐng)過(guò)大額獎(jiǎng)金，審計(jì)人員找到該單位數(shù)名職工詢(xún)問(wèn)，他們承認(rèn)近幾年會(huì)不定時(shí)的收到張巖或小余發(fā)放的“現(xiàn)金福利”，部分職工透露“就在審計(jì)組盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的前一日，在領(lǐng)導(dǎo)的授意下，大家還在集體湊錢(qián)放進(jìn)單位保險(xiǎn)柜”。

自此，審計(jì)組已坐實(shí)該單位以虛假工程款套取國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金而私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題，在請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)后，審計(jì)組將該案件線索移送給縣紀(jì)委。2022 年底，縣紀(jì)委監(jiān)委給予該單位主要負(fù)責(zé)人李某開(kāi)除黨籍、開(kāi)除公職處分，并于2023 年初將其涉嫌犯罪問(wèn)題移送檢察機(jī)關(guān)依法審查起訴。

四、案件啟示

一是要拓寬審計(jì)思路。高度關(guān)注賬目之外的材料，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、工程檔案、有關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行查看，特別是對(duì)一些專(zhuān)項(xiàng)資金較大、現(xiàn)金管理不規(guī)范的單位要重點(diǎn)關(guān)注。本案例中，審計(jì)人員通過(guò)比對(duì)合同內(nèi)容及字跡，獲取了該單位偽造工程合同套取專(zhuān)項(xiàng)資金的線索。

二是對(duì)可疑支出要內(nèi)查外調(diào)。對(duì)被審計(jì)單位的每一筆可疑支出要認(rèn)真核對(duì)、深查細(xì)究，找到真實(shí)著落。本案例中，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)某疑似重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的工程款用以沖抵報(bào)賬員借款后，調(diào)取了報(bào)賬員的賬戶(hù)流水，從而獲取了該單位將套取的工程款轉(zhuǎn)入報(bào)賬員賬戶(hù)再進(jìn)行私分的線索。

三是要有嚴(yán)格的審計(jì)執(zhí)法精神。審計(jì)干部作為執(zhí)法人員，掌握法律賦予的利器，是國(guó)家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守門(mén)人”，更應(yīng)該秉持著無(wú)私無(wú)畏的精神，堅(jiān)守審計(jì)人的工作原則，面對(duì)強(qiáng)權(quán)不屈不撓，敢于碰硬，敢于并善于揭示問(wèn)題，有效發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)全面深化改革、權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉等方面的重要作用。

（本文中使用的人名均為化名）