唐燕燕

瀚順醫(yī)療科技(北京)有限公司

新時(shí)代下，國(guó)內(nèi)科技發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，社會(huì)發(fā)展的方方面面都逐漸呈現(xiàn)出了數(shù)字化、信息化的趨勢(shì)，產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新成為了各大企業(yè)的第一生產(chǎn)動(dòng)力。在這樣的形勢(shì)下，要想確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須從內(nèi)部控制著手，針對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，比如：缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境、信息化建設(shè)還無(wú)法支撐財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)等等，加以不斷完善，同時(shí)積極探索更有效的實(shí)施路徑，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制。鑒于此，各企業(yè)管理層及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)將此作為現(xiàn)階段的重點(diǎn)研究課題。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保自身經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性，保障各類(lèi)資金資產(chǎn)的安全完整性以及各類(lèi)信息的真實(shí)有效性，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率及活力的目的，采取明確企業(yè)各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，加大監(jiān)管力度等一系列控制活動(dòng)的管理模式。內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜、全面系統(tǒng)且綜合性較強(qiáng)的工作，需要企業(yè)內(nèi)部全體員工的共同配合。

二、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要作用

(一)能夠提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，有助于企業(yè)利用業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)以及各類(lèi)職能部門(mén)的規(guī)章制度以及相關(guān)報(bào)告，將各部門(mén)工作緊密聯(lián)系在一起，促使各部門(mén)之間相互配合，將整體效用發(fā)揮至最大，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，通過(guò)科學(xué)有效且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督考核，再配合上相應(yīng)的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，從而充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性與創(chuàng)造力，提升其工作效率及質(zhì)量，最終推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的不斷提升。

(二)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以識(shí)別與控制，才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，通過(guò)各類(lèi)工具對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面科學(xué)評(píng)估，從而強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽階段。

(三)能夠確保企業(yè)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制的有效落實(shí)，有助于企業(yè)對(duì)自身財(cái)會(huì)信息收集、整合、歸類(lèi)、記錄、分析等進(jìn)行全過(guò)程控制，從而提升企業(yè)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，確保其對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的準(zhǔn)確反映，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，并加以及時(shí)解決。

三、影響企業(yè)活力的主要原因

(一)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)如今，雖然大多數(shù)企業(yè)都普遍引入了內(nèi)部控制管理模式，而且確有一定成效，但有部分企業(yè)的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)仍存在不合理的地方，比如說(shuō)，缺少審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)工作獨(dú)立性與權(quán)威性不足；職責(zé)分工不明確，無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確追責(zé)；不相容崗位，未進(jìn)行相互分離等等。這些問(wèn)題最終制約著內(nèi)控工作效率的進(jìn)一步提升，甚至?xí)绊憙?nèi)控工作的順利進(jìn)行，同時(shí)對(duì)于員工工作積極性的提升也有一定阻礙。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的核心任務(wù)，尤其是在經(jīng)濟(jì)逐漸開(kāi)放、信息技術(shù)發(fā)展迅速的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈加復(fù)雜與多樣化。在這樣的形勢(shì)下，仍有部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未進(jìn)行及時(shí)完善，一些潛在風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)評(píng)估與防范，使風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)可乘，最終影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，甚至影響企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。還有部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤缺乏動(dòng)態(tài)化與實(shí)時(shí)性，風(fēng)險(xiǎn)得不到事前預(yù)防與事中控制，這也是普遍存在的問(wèn)題。

(三)人才保障不到位

內(nèi)部控制工作，由于其具有較強(qiáng)系統(tǒng)性與復(fù)雜性，在實(shí)施過(guò)程中，需要內(nèi)控人員具備豐富的理論知識(shí)、深厚的操作經(jīng)驗(yàn)以及較強(qiáng)的管理策劃能力，只有高水平且全面的人才才能靈活應(yīng)對(duì)各項(xiàng)工作，才能及時(shí)解決問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)。但就目前的情況來(lái)看，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未配置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控人才，內(nèi)控工作大都由財(cái)務(wù)以及審計(jì)人員負(fù)責(zé)，管理技能不全面、缺乏內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題較為明顯。此外，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)力度較弱，培訓(xùn)不全面、方法單一不靈活、培訓(xùn)頻次較少等問(wèn)題普遍存在，這些問(wèn)題在一定程度上影響著內(nèi)控工作不斷改進(jìn)完善以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的提升。

(四)缺乏濃厚的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，濃厚的內(nèi)部控制文化，有助于調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控工作的積極性，有助于企業(yè)向心力與凝聚力的提升，但還有部分企業(yè)未認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要作用，未做好文化培養(yǎng)工作，這樣既不利于內(nèi)控工作的進(jìn)一步提升，又不利于企業(yè)持續(xù)保持經(jīng)營(yíng)活力。

(五)信息化建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

隨著信息技術(shù)的不斷成熟與逐漸普及，各個(gè)企業(yè)都已經(jīng)普遍建立了多種多樣的信息管理系統(tǒng)。但是整體來(lái)看，企業(yè)的信息化水平提升速度并不明顯，各類(lèi)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)都無(wú)法得以充分發(fā)揮。造成這種現(xiàn)象的原因主要有：不同系統(tǒng)間未建立數(shù)據(jù)連接，一些數(shù)據(jù)無(wú)法完成跨系統(tǒng)傳遞與處理；系統(tǒng)中的功能模塊，未基于企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求進(jìn)行及時(shí)完善與升級(jí)；系統(tǒng)軟件運(yùn)行的安全性得不到保障或者系統(tǒng)運(yùn)行滯后等等，這些最終妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效實(shí)施。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力

(一)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工動(dòng)力，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化

隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷復(fù)雜化以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，將內(nèi)部控制理念融入到企業(yè)管理當(dāng)中，已成為現(xiàn)階段各行各業(yè)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。而要想在企業(yè)內(nèi)部順利開(kāi)展內(nèi)控工作，良好的內(nèi)控環(huán)境是其首要條件。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工參與內(nèi)控工作的積極性，同時(shí)培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化。

首先，就內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)而言，主要分為權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策層、監(jiān)督層、管理層以及執(zhí)行層，各層級(jí)之間相互獨(dú)立、互不干擾。股東大會(huì)即就是企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)是企業(yè)的決策層，其下設(shè)有戰(zhàn)略投資委員會(huì)、薪酬績(jī)效管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)；總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人是企業(yè)的管理層；各基層業(yè)務(wù)、職能部門(mén)是企業(yè)的執(zhí)行層；監(jiān)事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)則是企業(yè)的監(jiān)督層。企業(yè)在對(duì)各層級(jí)、各部門(mén)進(jìn)行職責(zé)權(quán)限劃分時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循“不相容崗位相互分離”的原則，使各職務(wù)之間形成相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，譬如：監(jiān)管、內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)；經(jīng)辦權(quán)與記錄權(quán)相互分離等等。

其次，企業(yè)需要通過(guò)提升內(nèi)控地位、加強(qiáng)內(nèi)控宣傳力度等手段，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化，從而增強(qiáng)企業(yè)員工的凝聚力與向心力，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立科學(xué)有效的考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)企業(yè)全體員工的工作積極性及工作質(zhì)量。

(二)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)面臨多種多樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠提升企業(yè)識(shí)別、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性，從而為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力創(chuàng)造良好穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，主要面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析，主要就企業(yè)的現(xiàn)金流、成本費(fèi)用支出情況以及償債能力進(jìn)行重點(diǎn)分析，從而盡可能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；就市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)小組，由該小組就產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格、供求變化趨勢(shì)以及客戶(hù)群體的信用情況、潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等進(jìn)行充分調(diào)研，從而確保企業(yè)對(duì)市場(chǎng)情況的及時(shí)掌握，進(jìn)而靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。就經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)需要從人力資源管理、企業(yè)文化培養(yǎng)、產(chǎn)品銷(xiāo)售與服務(wù)管理、組織架構(gòu)優(yōu)化、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等層面著手，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與評(píng)估，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范與控制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的健全，一方面需要企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素予以全面收集，并有效識(shí)別各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡描述，并基于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度以及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力這三個(gè)因素，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，做好風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)，然后針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，最終編織成手冊(cè)，發(fā)放至各部門(mén)。由于風(fēng)險(xiǎn)影響程度以及企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力是不斷變化的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行重新劃分，如此能夠大幅度增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，由于重大風(fēng)險(xiǎn)很容易對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行造成較大影響，所以面對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重點(diǎn)關(guān)注，并制定出更為嚴(yán)格的應(yīng)對(duì)措施，比如說(shuō)，通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，利用系統(tǒng)自動(dòng)化預(yù)警功能，提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制速度，同時(shí)設(shè)置突發(fā)事件應(yīng)急處置機(jī)制，從而確保企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的靈活應(yīng)對(duì)。

(三)加大人才培養(yǎng)力度，提升人才隊(duì)伍質(zhì)量

人才是各項(xiàng)工作運(yùn)行以及企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，通過(guò)人才培養(yǎng)，不僅可以有效提升員工的專(zhuān)業(yè)水平與工作能力，從而促使其更好地完成本職工作，最大程度地發(fā)揮自身價(jià)值。而且通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，可以第一時(shí)間了解國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制技術(shù)，從而探索適合企業(yè)的內(nèi)部控制方法，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)人才戰(zhàn)略的實(shí)施。要想提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，企業(yè)可采取如下措施：指派人員參加外部專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，確保內(nèi)控核心人才掌握相關(guān)理論與技能；促使員工在工作中自主學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗(yàn)，從而提升自身水平；聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的中介培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，通過(guò)理論知識(shí)學(xué)習(xí)與實(shí)際操作實(shí)踐提升內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)水平。

以某企業(yè)人才培養(yǎng)為例，該企業(yè)的人才培養(yǎng)主要分為三部分：第一，對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)。培養(yǎng)內(nèi)控人員的愛(ài)崗敬業(yè)精神與工作責(zé)任感；第二，加強(qiáng)內(nèi)控教育。通過(guò)與同行優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)交流，或者通過(guò)邀請(qǐng)內(nèi)控領(lǐng)域?qū)＜以谄髽I(yè)內(nèi)部開(kāi)展專(zhuān)題講座，又或者通過(guò)定期組織開(kāi)展案例分析研討會(huì)等形式，將內(nèi)控的重要性、理論知識(shí)以及各項(xiàng)工作開(kāi)展的具體方法路徑，灌輸給企業(yè)全體職工，這樣一方面有助于進(jìn)一步強(qiáng)化他們的內(nèi)控意識(shí)，另一方面能夠確保他們更好地落實(shí)內(nèi)控工作；第三，基于內(nèi)控工作要求，提升內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)能力。其培訓(xùn)內(nèi)容主要包含了：財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的更新內(nèi)容、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、最新的國(guó)家政策及相關(guān)法律法規(guī)、信息化處理能力、分析管理能力等等。在培訓(xùn)過(guò)程中還采用了實(shí)地考察、崗位輪換、模擬演練等多種方法，以此來(lái)確保內(nèi)控人員對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容更好地消化吸收。

(四)優(yōu)化信息系統(tǒng)，提升信息傳遞處理效率

在信息化時(shí)代背景下，各類(lèi)軟件系統(tǒng)與信息平臺(tái)都是企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展的重要工具。先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用、一體化的信息系統(tǒng)建設(shè)，不僅能夠在很大程度上提升企業(yè)內(nèi)控的效率與質(zhì)量，而且有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化跟蹤監(jiān)管，加強(qiáng)監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作趨于規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化過(guò)程中，企業(yè)不僅需要就單獨(dú)的軟件系統(tǒng)加以?xún)?yōu)化，一方面確保系統(tǒng)運(yùn)行與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)，另一方面優(yōu)化系統(tǒng)功能，而且還要梳理整個(gè)各類(lèi)系統(tǒng)，并通過(guò)數(shù)據(jù)接口，將各大系統(tǒng)連接在一起，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一體化的系統(tǒng)群，確保數(shù)據(jù)信息的傳遞與處理效率。

以B企業(yè)信息溝通為例，B企業(yè)首先就信息化系統(tǒng)利用率加以提升，通過(guò)增強(qiáng)系統(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況的契合度，積極引入外部技術(shù)力量就企業(yè)信息系統(tǒng)加以升級(jí)優(yōu)化，有效整合企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)以及辦公等各類(lèi)軟件系統(tǒng)，并在各大系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)接口，從而形成集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)各流程于一體的管理系統(tǒng)；其次，該企業(yè)還組建了信息系統(tǒng)維護(hù)小組，由該小組對(duì)企業(yè)各類(lèi)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期維護(hù)檢查，并及時(shí)做好相應(yīng)的升級(jí)優(yōu)化工作，為企業(yè)系統(tǒng)運(yùn)行提供安全良好的環(huán)境；最后，該企業(yè)針對(duì)自身內(nèi)部溝通渠道堵塞、上下級(jí)溝通效率低下等問(wèn)題，就企業(yè)內(nèi)部溝通渠道加以疏通，從而提升溝通效率。在具體實(shí)施過(guò)程中，該企業(yè)借鑒了行業(yè)內(nèi)信息質(zhì)量管理較好的企業(yè)，同時(shí)建立了部門(mén)信箱、集團(tuán)信箱等多重意見(jiàn)反饋渠道。

(五)完善監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管力度

監(jiān)管機(jī)制既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，又獨(dú)立于內(nèi)部控制工作。其監(jiān)管工作的有力落實(shí)，不僅能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的完整性，而且推動(dòng)著內(nèi)部控制工作不斷趨于完善。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全當(dāng)前的監(jiān)管機(jī)制，從而強(qiáng)化其監(jiān)管力度。具體而言，企業(yè)可從這兩方面著手：第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)單獨(dú)管理，以此來(lái)提升內(nèi)審的獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀(guān)性與公平公正性，同時(shí)還要為審計(jì)工作者提供更多提升機(jī)會(huì)及平臺(tái)，確保他們專(zhuān)業(yè)素質(zhì)得以不斷提升。第二，明確監(jiān)督檢測(cè)部門(mén)的職能以及監(jiān)管流程，盡可能將企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程與規(guī)章制度納入其中，同時(shí)管理層還需要就檢查、評(píng)價(jià)以及跟蹤工作做好相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，并確保各項(xiàng)問(wèn)題及漏洞得以及時(shí)解決與完善。

以K 企業(yè)為例，K 企業(yè)通過(guò)擴(kuò)張監(jiān)事會(huì)成員、提升監(jiān)事成員的專(zhuān)業(yè)能力、加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的權(quán)威性與獨(dú)立性，從而強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)建設(shè)，確保監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。同時(shí)，該企業(yè)還設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，其成員主要是從外部聘請(qǐng)的具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)工作者以及內(nèi)部表現(xiàn)出色的財(cái)務(wù)工作者，由其協(xié)助董事會(huì)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資金活動(dòng)等重大事情進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并加以防范，如此既強(qiáng)化了企業(yè)監(jiān)督職能的權(quán)威性與獨(dú)立性，而且又將監(jiān)督職能進(jìn)行了前移，實(shí)現(xiàn)了覆蓋事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述分析，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境逐漸開(kāi)放的形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活力，同時(shí)就影響企業(yè)活力的主要原因加以深入分析，比如說(shuō)：內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善、人才保障不到位、缺乏濃厚的企業(yè)文化以及信息化建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)等等，并有針對(duì)性地采取優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工動(dòng)力，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化；建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系；加大人才培養(yǎng)力度，提升人才隊(duì)伍質(zhì)量；優(yōu)化信息系統(tǒng)，提升信息傳遞處理效率；以及完善監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管力度等相應(yīng)的措施，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。由于對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)及理論研究不夠深入，本文提到的方法路徑也有待完善的地方，接下來(lái)會(huì)不斷探索研究，力求提出更加行之有效的措施，以幫助企業(yè)更好地落實(shí)內(nèi)控工作，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。