王麗麗

【摘 ?要】近年來，國家和地方政府相繼推出一系列財稅激勵政策，旨在有效增加企業(yè)對科技創(chuàng)新活動的投資，深化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)創(chuàng)新能力，為國家經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，離不開財稅激勵政策的制定與實施。在浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的背景下，論文聚焦高新技術(shù)企業(yè)，分析其在財稅激勵政策應(yīng)用中存在的問題，并從優(yōu)化財稅激勵政策、提高政策重視程度及關(guān)注度、強化財稅政策理解等方面，闡述了強化財稅激勵政策應(yīng)用的措施。

【關(guān)鍵詞】高質(zhì)量發(fā)展；高新技術(shù)企業(yè)；財稅激勵政策

【中圖分類號】F276.44；F812.42；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）03-0158-03

1 引言

2021年6月10日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的意見。浙江省始終堅持以創(chuàng)新為驅(qū)動，積極推進高質(zhì)量發(fā)展。近年來，浙江省堅持把創(chuàng)新作為驅(qū)動發(fā)展的主動力，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，加大技術(shù)研發(fā)投入，建立并完善先進制造技術(shù)和核心技術(shù)體系，加快培育和壯大新興產(chǎn)業(yè)，推進綠色發(fā)展，打造科技創(chuàng)新高地，實現(xiàn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量跨越式發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新和推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量，是培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍。當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)成為助力浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的重要力量，為浙江省經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐，貢獻了新的經(jīng)濟增長點。近年來，國家和地方政府一直在為科技創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供大量政策支持，包括財政政策和稅收政策，政策覆蓋企業(yè)科技創(chuàng)新活動的各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，促進了企業(yè)科技創(chuàng)新活動的開展，在推動高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的同時，為經(jīng)濟發(fā)展提供了新的動力。

2 浙江高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟繁榮和科技進步具有極大的推動作用。面對復(fù)雜多變的國內(nèi)外營商環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)表現(xiàn)出較強的抗風(fēng)險能力和逆勢增長勢頭，逐漸成為宏觀經(jīng)濟增長的穩(wěn)定器、保就業(yè)促創(chuàng)業(yè)的主力軍。2020年，浙江省新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)6 619家。根據(jù)火炬統(tǒng)計數(shù)據(jù)，浙江入統(tǒng)企業(yè)21 943家，年末從業(yè)人員3 916 731人，營業(yè)收入4 348 251 491 000元，工業(yè)總產(chǎn)值3 275 302 630 000元，凈利潤526 559 294 000元，上繳稅費173 566 754 000元，R&D經(jīng)費內(nèi)部支出120 639 319 000元。2021年，浙江省新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)7 100家，新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量穩(wěn)中有進。2021年，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)增加值1.2萬億元，同比增長20.4%。

本次調(diào)研的杭州本構(gòu)科技有限公司致力于研發(fā)高效、環(huán)保、可靠的智能系統(tǒng)，是一個實力雄厚的團隊。該公司擁有高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證證書，擁有3項發(fā)明專利、15項軟件著作權(quán)等多項自主知識產(chǎn)權(quán)，這些知識產(chǎn)權(quán)構(gòu)成了公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。同時，公司依托高校教授團隊，開展技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)，釋放自身發(fā)展活力，其主要財務(wù)指標(biāo)連年穩(wěn)步增長，受到行業(yè)內(nèi)外的認(rèn)可。此外，該公司注重綠色環(huán)保，在研發(fā)、管理等全方位付出了努力，力求以最小的資源消耗，獲得最大的收益。

3 高新技術(shù)企業(yè)財稅激勵政策梳理

國家為釋放政策紅利，相繼出臺了一系列組合式稅費支持政策，為高新技術(shù)企業(yè)送去資金“活水”。隨著各項財稅激勵政策的制定和落地，這些政策以其實施力度大、惠及面廣的優(yōu)勢，在為高新技術(shù)企業(yè)紓困解難的同時，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財稅激勵包括稅收減免、稅收優(yōu)惠和投資補貼等形式，政府在稅收、財政政策等方面，均提供了一定的支持和激勵措施，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。杭州本構(gòu)科技有限公司是一家專業(yè)從事軟件研發(fā)、軟件服務(wù)和網(wǎng)站運營的高新技術(shù)企業(yè)。公司擁有自主研發(fā)的先進軟件系統(tǒng)，能夠按照客戶需求提供網(wǎng)站建設(shè)服務(wù)，為客戶提供高質(zhì)量的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù)，并可根據(jù)客戶需求提供網(wǎng)站運營、技術(shù)支持等各種服務(wù)，滿足不同行業(yè)客戶對軟件系統(tǒng)開發(fā)和定制的要求。目前，高新技術(shù)企業(yè)享受的財稅激勵政策主要包括財政政策、企業(yè)所得稅政策和增值稅政策等。

3.1 財政政策

杭州市對通過高新技術(shù)企業(yè)省級評審的企業(yè)給予20萬元獎勵，對其中首次認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)再給予40萬元獎勵。為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推進科技創(chuàng)新，不斷提高自主創(chuàng)新能力，杭州市所轄各縣市區(qū)政府紛紛推出一系列補貼政策。杭州本構(gòu)科技有限公司的辦公地址位于杭州市上城區(qū)。上城區(qū)頒布的上政辦函〔2021〕31號，對新認(rèn)定（新引進）、重新認(rèn)定的國家高新技術(shù)企業(yè)，給予最高60萬元補助。2022年發(fā)布的《上城區(qū)科技企業(yè)貸款風(fēng)險池資金管理辦法》，在助力上城區(qū)科創(chuàng)金融發(fā)展的同時，拓寬了企業(yè)融資渠道?？萍计髽I(yè)貸款風(fēng)險池資金為信貸風(fēng)險補償資金，采用“政府+擔(dān)保機構(gòu)+銀行”三方合作模式，按照4∶4∶2的比例出資，上城區(qū)政府首期出資4 000萬元，擔(dān)保機構(gòu)和銀行采取承諾方式出資。風(fēng)險池資金堅持“自主申請、擇優(yōu)推薦、風(fēng)險共擔(dān)”的原則，專項用于合作銀行對經(jīng)各級科技主管部門認(rèn)定的科技企業(yè)以及其他符合上城區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的創(chuàng)新型企業(yè)開展相關(guān)信貸融資服務(wù)中產(chǎn)生損失的風(fēng)險補償，幫助區(qū)內(nèi)優(yōu)質(zhì)科技型企業(yè)提供低成本貸款。

3.2 企業(yè)所得稅政策

當(dāng)前，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備資格的高新技術(shù)企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，但是最長不得超過一定期限，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。2022年9月7日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，企業(yè)是創(chuàng)新主體，要實施支持企業(yè)創(chuàng)新的階段性減稅政策，其中包括對高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除，且地方和中央財政進一步予以支持。

3.3 增值稅政策

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。此外，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

4 高新技術(shù)企業(yè)財稅激勵政策的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

總體而言，高新技術(shù)企業(yè)對財稅激勵政策的應(yīng)用效果顯著，成為推動其發(fā)展的重要政策導(dǎo)向。部分學(xué)者通過實證研究發(fā)現(xiàn)，財稅激勵政策提升了高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新能力，基于“投入—產(chǎn)出—收益”的企業(yè)創(chuàng)新鏈視角，在投入端，所得稅減免政策的激勵效應(yīng)更加顯著；在產(chǎn)出端與收益端，研發(fā)加計扣除的激勵效應(yīng)更為顯著。但是，高新技術(shù)企業(yè)在財稅激勵政策的具體應(yīng)用中也存在一些問題，在一定程度上弱化了財稅政策的激勵效應(yīng)，制約了企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)筆者在杭州本構(gòu)科技有限公司訪問學(xué)習(xí)期間的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題。

4.1 財稅激勵政策較為分散且惠及面有限

由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境多變，各級政府及有關(guān)部門的財稅激勵政策較為分散，缺乏系統(tǒng)性，惠及面有限。高新技術(shù)企業(yè)適用的財稅激勵政策相較而言，準(zhǔn)入門檻較高，且分散在各類稅收法規(guī)、各級政府及有關(guān)部門的文件中，未形成專門針對高新技術(shù)企業(yè)的系統(tǒng)完善的財稅激勵政策，企業(yè)很難全面把握財稅激勵政策，有關(guān)部門在政策執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)偏差。此外，對于各類相關(guān)優(yōu)惠政策的享受存在排他性，不能同時享受。以企業(yè)所得稅稅率為例，本次調(diào)研的杭州本構(gòu)科技有限公司是高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，同時，公司為小微企業(yè)，根據(jù)政策文件，符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受條件。但公司同期只能享受一類稅收優(yōu)惠政策，由其選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。

4.2 對財稅激勵政策的重視程度及關(guān)注度不夠

杭州本構(gòu)科技有限公司成立于2013年，注冊資本100萬元人民幣，經(jīng)營規(guī)模較小。公司核心成員系技術(shù)出身，財稅管理方面的知識相對欠缺，其在經(jīng)營管理過程中，更加注重技術(shù)開發(fā)應(yīng)用，對財稅激勵政策不夠敏感，重視程度及關(guān)注度不夠。財稅政策的復(fù)雜性在一定程度上影響了公司管理層對財稅激勵政策的重視程度和關(guān)注度。作為一家高新技術(shù)企業(yè)，公司日常財稅管控主要由財務(wù)人員負責(zé)，其他員工的主要工作任務(wù)是科技推廣和應(yīng)用服務(wù)，財務(wù)人員與研發(fā)人員的溝通交流較少。同時，財務(wù)人員忙于事務(wù)性工作，對傳統(tǒng)的財稅政策產(chǎn)生了依賴，忽略了新的激勵政策。加之財稅激勵政策的變動頻繁，杭州本構(gòu)科技有限公司難以及時掌握最新的政策信息，同時，內(nèi)部也缺少有效的機制和流程來應(yīng)對新政策。

4.3 對財稅激勵政策理解執(zhí)行不到位

由于受發(fā)展規(guī)模限制，杭州本構(gòu)科技有限公司缺乏足夠的財稅管理人才，財務(wù)人員沒有足夠的時間精力來跟進理解財稅激勵政策，導(dǎo)致不能按照最新政策執(zhí)行，無法充分利用財稅激勵政策，降低了公司的效益，最終影響公司的高質(zhì)量發(fā)展。以研發(fā)支出的歸集為例，早在2015年就出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號）。2021年9月，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號）增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。在公司的實際執(zhí)行過程中，并沒有明確的研發(fā)支出歸集標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)研究開發(fā)費支出與公司日常費用支出等票據(jù)、項目相同，項目費用與非項目費用相混淆，公司一度因無法準(zhǔn)確歸集研發(fā)支出而未享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

5 高新技術(shù)企業(yè)財稅激勵政策的應(yīng)用措施

5.1 優(yōu)化財稅激勵政策，拓寬政策惠及面

為促進高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，各級政府及有關(guān)部門要不斷優(yōu)化財稅激勵政策，拓寬政策惠及面。首先，要加大對高新技術(shù)企業(yè)的支持力度，加強制度建設(shè)和政策完善，根據(jù)實際情況建立專門的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)，并確立一整套完善的財稅激勵政策體系，使企業(yè)可以更加清晰地把握稅收優(yōu)惠政策。同時，應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)部門對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)法檢查，保證政策得到有效執(zhí)行。其次，可以建立更加靈活可變的財稅激勵政策，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展變化。例如，可以放寬財政投資的條件，推出更多稀缺資源的補貼，幫助企業(yè)解決資金、技術(shù)等方面的困難。最后，高新技術(shù)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，建議調(diào)整相關(guān)政策，使企業(yè)同時享受其他優(yōu)惠政策。以小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為例，稅收優(yōu)惠額度可以適當(dāng)調(diào)整，使得小型微利的高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展起步階段真正享受到科技創(chuàng)新的政策激勵。

5.2 加強財稅管控，提高政策重視程度及關(guān)注度

財稅激勵政策是政府提供的一系列經(jīng)濟激勵手段，可以幫助企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，改善財務(wù)狀況。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該重視和關(guān)注財稅激勵政策，以確保其在財務(wù)性質(zhì)的活動中受益。首先，公司管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變自身對于財稅管控工作的認(rèn)識，提高對財稅激勵政策的重視程度以及關(guān)注度，及時關(guān)注財政部門、稅務(wù)部門和科技管理部門、地方政府等出臺的財稅激勵政策，注意政策的時效性，并結(jié)合公司自身情況，在規(guī)定的時間內(nèi)提出申請，以享受符合條件的政策紅利，用好政策“活水”，真正將財稅激勵政策落到實處；其次，公司要完善財務(wù)監(jiān)督機制，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限，落實財稅管控的主體責(zé)任，確保財稅政策的有效執(zhí)行；最后，要進一步提高業(yè)務(wù)部門的財稅風(fēng)險防范意識，推動業(yè)財融合，加強業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的溝通協(xié)作，有效規(guī)避可能出現(xiàn)的財稅風(fēng)險，提升公司整體財稅管控能力。

5.3 強化財稅政策理解，提升政策執(zhí)行效果

在應(yīng)用財稅激勵政策的過程中，要注意在稅務(wù)知識和政策等方面做到正確理解，以確保能夠充分享受財稅激勵政策。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著復(fù)雜的財稅環(huán)境，如何有效地利用政策，降低稅負，獲得財政補貼，是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要課題。把握政策實施的基本原則是加強對財稅政策的理解。首先，公司應(yīng)該為財務(wù)人員提供專業(yè)的培訓(xùn)，加強財稅理論知識、財政及稅收政策學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員的專業(yè)能力及工作水平，使其系統(tǒng)性地了解相關(guān)財稅政策，合理申請財稅優(yōu)惠政策，從而獲得財政補貼，更好地促進自身技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，并最大限度地減輕公司稅負。其次，公司應(yīng)當(dāng)加強與政府的溝通和協(xié)調(diào)，以便更好地理解政策變動，縮小企業(yè)與政府之間的認(rèn)知差異。政府及有關(guān)部門要做好財稅激勵政策的宣傳和引導(dǎo)，讓政策能夠更好地落實到企業(yè)，幫助其更好地了解和運用政策。

6 結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)為國家發(fā)展提供了重要動力，使其成為國家發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的一部分。財稅激勵政策的實施對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。一系列財稅激勵政策的出臺和施行，助力高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為區(qū)域及國家經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。相關(guān)政府部門應(yīng)該不斷改善政策實施環(huán)境，制定和實施相關(guān)的財稅激勵政策，為高新技術(shù)企業(yè)減免部分稅收，提供貸款、補貼、投資和研發(fā)支持，以及建立一套完善的市場機制，幫助高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)更快速、更高效的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該提高政策重視程度及關(guān)注度，加強財稅管控，做到與時俱進，深入理解財稅激勵政策，并科學(xué)合理地運用這些政策，以實現(xiàn)自身的高質(zhì)量發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展提供有力支撐。

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