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A水務集團東部大區(qū)全面預算管理優(yōu)化探析

2023-05-30 02:51:54蘭婷婷
關鍵詞:全面預算管理預算編制

蘭婷婷

【摘 ?要】隨著我國對環(huán)境保護和水資源治理的持續(xù)重視,A水務集團持續(xù)拓展傳統(tǒng)水務和新賽道業(yè)務,近年來規(guī)模發(fā)展迅速。為了不斷增強企業(yè)整體運營效率,為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學的方法,A水務集團持續(xù)優(yōu)化全面預算管理體系。論文以A水務集團東部大區(qū)為研究對象,對目前預算管理中存在的問題進行分析,并主要從預算管理責任主體、成本預算考核指標、信息化建設3個方面提出優(yōu)化建議,目的在于提升企業(yè)全面預算管理效率,實現降本增效,提高企業(yè)的盈利水平,助力集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展。

【關鍵詞】全面預算管理;預算編制;過程管控;預算考核

【中圖分類號】F426;F299.24;F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069(2023)03-0121-03

1 引言

在現代企業(yè)管理中,全面預算管理被視為有力的管理工具。企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向,通過對未來一定期間內經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃,科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源,并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結果進行評價和反饋,指導經營活動的改善和調整,進而推動實現企業(yè)戰(zhàn)略目標和管理活動。A水務集團需要通過持續(xù)完善全面預算管理體系,來實現優(yōu)化資源配置、降本增效等管理目的。

2 A水務集團東部大區(qū)預算管理概況

2.1 預算責任主體

A水務集團在“四級”預算責任主體下全面開展預算管理工作。一級預算責任主體為集團;二級預算責任主體為一級業(yè)務單位(大區(qū))、總部職能中心;三級預算責任主體為各區(qū)域;四級預算責任主體為項目公司(全資子公司、控股子公司、控制子公司)。除全資子公司、控股子公司及控制子公司外的參股合資公司,全面預算管理應按照合資公司章程的要求,報送合資公司董事會審批,并參照本制度執(zhí)行。

2.2 預算管理主要內容

全面預算內容,主要包括財務預算、經營預算及資本預算。

2.2.1 財務預算

財務預算指企業(yè)在預算期內預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算,綜合性地反映了經營預算及資本預算的結果,包括資金預算及以利潤為主的一系列預算。資金預算的內容參考集團《資金預算管理制度》等相關制度,本制度下財務預算主要是以利潤預算為核心的系列預算。

2.2.2 經營預算

經營預算是指與企業(yè)日常經營活動直接相關的各種預算,包括應收水費預算、水量預算、生產經營成本費用預算、投資款回款預算、人員編制及職工薪酬預算等。

2.2.3 資本預算

資本預算是指企業(yè)中長期資本投資預算,包括并購項目預算、新增項目的投資預算、建設項目工程支出預算、工藝技改工程預算、設備重置大修預算及非生產性固定資產預算。并購項目預算、新增項目的投資預算、建設項目工程支出預算管理可參照集團及投資中心、建管中心相關制度,本辦法涉及的資本預算主要指無法調價的工藝技改工程支出預算、設備重置大修預算及非生產性固定資產預算。

2.3 預算編制方式

A水務集團的預算編制實行“上下結合”的方式:第一,“自上而下”下達預算目標,根據集團年度整體的戰(zhàn)略目標,對大區(qū)分解下達目標,再由大區(qū)各級責任主體層層分解,以盡可能提高預算編制的效率。第二,“自下而上”上報具體預算方案。大區(qū)預算編制的各級責任主體應在預算編制的過程中體現預算目標的落實,上級應對下級的預算編制進行綜合平衡和審核。

2.4 預算過程管理

預算目標一經批準下達,在公司內部即具有高度權威性,應當嚴格遵守、認真組織落實,攻堅克難推動本區(qū)域預算目標的實現。所有經營管理事項必須納入預算管控,無預算不允許支出。預算執(zhí)行過程中,將成本費用類預算事項分為預算內事項、預算調整及追加事項兩部分進行管控。預算內事項按照具體使用規(guī)則執(zhí)行,在符合集團《全面預算過程管控方案及工作要求(2018)》條件下準許按規(guī)定的程序進行調整和追加,但需要嚴格控制預算調整和追加的頻次。各責任主體承接下達目標后,應按集團要求及時準確編制月度經營分析報告,持續(xù)性地對預算實際執(zhí)行情況進行回顧,一方面關注完成情況,對于目標實現缺口進行原因分析、籌劃,另一方面關注同期經營效率水平,尋求資源使用效率的提升。

2.5 預算考核制度

預算考核是發(fā)揮預算約束和激勵作用的必要措施。此處預算考核僅指根據東部大區(qū)確定的考核辦法、考核流程以及考核指標體系,對各區(qū)域及項目公司預算完成情況進行綜合考評,把預算的考核結果與所屬各級責任單位的獎金掛鉤。對預算工作質量本身的考核納入東部大區(qū)日常工作管理的過程考核中。按預算調整及追加次數與金額分別進行考核。具體參照以下規(guī)定執(zhí)行:第一,全年調整及追加金額不超過預算總金額的4%,超過則扣2分,預算總額以年初下發(fā)的預算總額為基數。第二,調整及追加次數不超過總項目公司數量的20%,超過則扣2分,總項目公司數據以獨立核算項目公司數量為準。對于重大或不可預見情況下出現的突破預算內標準的,可上報大區(qū)一事一議,單獨考量。特殊情況為不可控重大事故、政府要求必須追加事項(需出具相關政府文件)、自然災害、集團或大區(qū)要求特殊事項。

3 A水務集團東部大區(qū)預算管理問題分析

A水務集團實施全面預算管理多年,東部大區(qū)根據集團規(guī)定指引,全面預算管理的編審流程、過程管控及預算考核都在不斷地完善,但仍然存在以下三方面問題。

3.1 預算管理責任主體不健全

實施全面預算管理首先需要明確集團戰(zhàn)略目標,集團將戰(zhàn)略目標分解為中長期規(guī)劃及年度具體預算指標,大區(qū)將承接集團的具體預算指標分解至各區(qū)域,各區(qū)域最終將預算指標分解至項目公司,各項預算指標作為對各級責任主體的考核依據。預算管理責任主體是全面預算管理最終實施主體,以成本預算為例,目前東部大區(qū)成本預算管理責任主體,編制環(huán)節(jié)的最小單位到項目公司各部門,過程管控及考核環(huán)節(jié)最小單位為項目公司,并未將責任落實到各部門及具體員工,導致責任體系末端缺失。從預算編審環(huán)節(jié)開始,大部分項目公司對預算管理重視程度不夠,僅對最終下達的利潤目標較為重視。對于成本預算編制,運行部提供生產成本的編制數據,綜合部提供管理費用編制數據,人力部提供薪酬預算數據,項目公司整體預算由財務部匯總完成。成本預算考核環(huán)節(jié),大區(qū)最終將預算考核指標落實到項目公司,但項目公司僅財務部員工承擔成本預算考核指標,業(yè)務部門及員工未承擔預算考核指標。以上導致業(yè)務部門認為預算管理是財務部的事情,業(yè)務部門更多的是在編制環(huán)節(jié)與審核部門進行博弈,并未從提高項目公司整體運行效率的角度來規(guī)劃預算。而且很少有項目公司組織預算會議,總經理、各部門負責人及員工一起對預算整體情況進行梳理,自行縮減不必要的變動成本,籌劃業(yè)務新增長點及節(jié)能降耗事項。

3.2 成本預算考核方式單一

A水務集團東部大區(qū)目前執(zhí)行的成本預算管理考核方式為不考慮預算管理制度中所規(guī)定的特殊事項,全年調整及追加金額不超過預算總金額4%、調整及追加次數不超過區(qū)域總項目數量的20%,考核周期為年度。目前的考核制度僅對突破預算數據的實際成本預算進行考核,但對實際成本預算較預算數據節(jié)約率較大的情況不予追究。其中,A水務集團東部大區(qū)問題比較突出的是項目公司的生產成本預算偏差率較大,在實際的生產成本預算編制過程中,項目公司運行部擔心當年生產成本預算超支而觸發(fā)考核,會盡最大努力爭取更多的、不必要的成本預算,而作為業(yè)務增長點的其他業(yè)務收入,在預算環(huán)節(jié)實現路徑并不明確,導致年末各項目公司會根據利潤目標的預計完成情況,靈活決定控制成本,或者突擊花錢,造成生產成本預算松弛。根據2021年度的數據顯示,某區(qū)域53個存量項目公司,運營成本預算節(jié)約率超過20%的項目公司占比53%,其中運營成本預算節(jié)約率超過30%的項目公司占比24%,部分項目公司預算節(jié)約率甚至超過50%。以上數據顯示,項目公司為了避免預算管理中被考核,會找各種特殊理由突破運營紅線指標,積極與審核部門博弈爭取更多的生產成本預算,項目公司因享受到預算張弛有度的利益效應,會促使預算松弛現象進一步加重。

3.3 信息化水平低

A水務集團預算管理系統(tǒng)目前仍處于較低的信息化水平,未建立完整的預算管理信息系統(tǒng),財務預算系統(tǒng)和各業(yè)務系統(tǒng)資源不能實現共享,各部門的系統(tǒng)形成信息孤島,從預算編制、過程管控到考核不能整合成為全流程信息化管理,造成全面預算信息獲取難度大。沒有全流程的信息化系統(tǒng)支撐,使得預算編制、過程管控職能弱化,工作效率也不能進一步提升,難以滿足全面預算多維度的管理需求。例如,預算編制環(huán)節(jié)業(yè)務部門使用各部門研發(fā)的預算信息系統(tǒng),或者使用Excel編制的模板,業(yè)務部門編制完畢,最后由財務部匯總整合,工作效率不高。預算過程管控環(huán)節(jié),預算執(zhí)行情況未能有效實時監(jiān)督,結賬后財務部整合完畢數據才能知道是否超預算。目前東部大區(qū)要求各區(qū)域、項目公司按月監(jiān)督成本預算執(zhí)行情況,但在具體實施的過程中,還是存在事中控制機制不及時、約束力度不夠等問題。預算考核環(huán)節(jié)主要依靠線下Excel表格完成,大區(qū)考核主管部門的財務人員加工基礎數據的工作量較大,影響預算考核數據的及時性與準確性,且成本預算考核結果每年年末公布至各區(qū)域和項目公司及各主管職能部門,無法滿足對預算數據實時分析及控制的管理需要。

4 A水務集團東部大區(qū)預算管理優(yōu)化建議

針對A水務集團東部大區(qū)全面預算管理存在的問題,提出以下優(yōu)化建議和對策。

4.1 健全預算管理責任主體

企業(yè)的戰(zhàn)略目標是全面預算管理的起點,預算管理責任主體是全面預算管理最終的實施主體。集團戰(zhàn)略目標層層分解至項目公司,作為第四級責任主體的項目公司應將承接到的目標進一步分解至各部門及員工,只有明確了責任部門和預算最終責任人,才能各司其職積極助力項目公司經營目標達成。由于項目公司實際管理水平高低不同,大區(qū)在推行全面預算管理時應推行標準化管理,對項目公司出具預算管理的指導方案,將各項成本費用責任落實到項目公司相關部門及員工,形成全體員工參與預算管理的良好氛圍。例如,運行部員工不僅需要完成生產成本類支出預算編制工作,還需要對生產成本類支出使用情況定期形成分析報告進行復盤,同時需要承接與之相關的生產成本類的預算考核指標。項目公司目標的達成一方面需要通過業(yè)務新增長點,另一方面需要通過降本增效實現,各部門均承擔降本增效的指標,例如,運行部思考節(jié)能降耗的創(chuàng)新技術,財務部尋找到更低的融資渠道,綜合部嚴控非必要管理費用的發(fā)生。項目公司的目標達成情況與員工績效強相關,強化其責任意識,使全體員工與項目公司形成命運共同體,共同研究制定相適應的經營發(fā)展計劃。

4.2 完善成本預算考核指標

完善的成本預算考核指標有利于提升成本預算管理的效果,同時將成本預算考核結果與被考核者的業(yè)績獎勵緊密結合起來,以此引導全體員工自覺約束自己的行為,并激勵員工努力思考降本增效的方法。A水務集團東部大區(qū)目前執(zhí)行的成本預算考核方式為非特殊情況下觸發(fā)預算追加或調整的事項進行考核,所以各項目公司會努力爭取更多的成本費用,這種情況會導致預算松弛現象。一方面需要完善預算考核制度,建議增加成本預算考核節(jié)約率的考核指標,根據不同的成本預算節(jié)約率進行分層考核,如預算節(jié)約率在15%~20%,和預算節(jié)約率在20%以上的項目公司按照不同權重進行考核。成本預算考核指標最終要落實到各部門及具體員工,不同責任主體預算獎懲結果也不盡相同,最終使員工認識到“誰爭取到的預算節(jié)約率較大誰負責”,從預算編制環(huán)節(jié)就開始引導員工按實際情況編制成本預算,減少非必要的博弈溝通,提高編審效率。另一方面需要建立正向激勵機制,科學合理的激勵制度可以使公司和員工的利益相統(tǒng)一,激發(fā)出員工主觀能動性。例如,大區(qū)運營部需要甄別運營類成本預算節(jié)約額的性質,若是由項目公司進行積極探索,通過節(jié)能技改降耗節(jié)約的成本,則需要正向激勵至部門及具體員工。通過完善成本預算考核指標與正向激勵機制,將成本效益這一績效理念融入預算管理全過程,為預算績效管理找到一條提質增效的思路。

4.3 深入推進全面預算管理信息化建設

數字化時代使得企業(yè)的經營管理模式發(fā)生翻天覆地的變化,國內與時俱進的水務企業(yè)正在全力建設“智慧水務”,而強大的信息化系統(tǒng)是“智慧水務”的重要保障。企業(yè)全面預算管理信息系統(tǒng)是企業(yè)構建全局信息化系統(tǒng)的重要組成部分,而全面預算管理中各種數據將會成為信息系統(tǒng)的重要數據資源。A水務集團應建立一套符合水務行業(yè)特點的預算管理系統(tǒng),集成財務、運營、投資、人力、綜合、交付等部門的數據信息,打通財務、業(yè)務、OA審批等系統(tǒng),實現企業(yè)內部信息共享,盡可能減少相同數據在不同部門的重復填報,促進信息共享與交換的及時性,實現企業(yè)全面預算管理的最優(yōu)化。在預算管理系統(tǒng)建立的過程中,東部大區(qū)各職能部門及區(qū)域公司、項目公司的骨干員工應全程參與。全面預算管理信息化系統(tǒng)建成可以為企業(yè)預算管理提供有力的保障,在預算的編制環(huán)節(jié),全流程的信息化平臺能夠迅速集成各責任主體編制的預算數據,及時反饋大區(qū)主管審核部門的審核意見,節(jié)約預算編審時間,提高預算編制的效率和準確率。在預算的過程管控環(huán)節(jié),可以實現預算實時剛性控制,將OA預算追加、調整的流程嵌入網報系統(tǒng)、預算系統(tǒng),系統(tǒng)實時顯示預算額度,超預算則提示無法報銷,并提示追加或調整預算,由此完善預算內控流程。同時每月可以及時把預算數據和實際執(zhí)行數據的對比分析結果自動反饋至各責任主體,各責任主體可以及時分析數據背后的驅動因素,通過分析驅動因素,共同制定措施及時改善和糾偏經營動作,從而提高企業(yè)經營管理效率。

5 結語

全面預算管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用,需要通過不斷的完善,來促進集團資源的有效配置、績效管理的有效運用,以更好地實現集團戰(zhàn)略目標。在本文中,淺析了目前A水務集團東部大區(qū)預算管理存在的問題,并探討了一些優(yōu)化措施,特別是在成本預算考核指標方面,提出增加成本預算節(jié)約率的考核指標及與之相配套的正向激勵機制,以將成本效益這一績效理念融入預算管理全過程。全面預算管理體系的優(yōu)化完善是一個系統(tǒng)工程,也是需要我們持續(xù)不斷研究的課題。

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