摘 要：2020年以來，中國石化中原石油化工有限責任公司面對上游原料價格、下游產(chǎn)品價格兩頭劇烈波動，從組織保障、業(yè)財融合、現(xiàn)金流優(yōu)化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，構(gòu)建以業(yè)財聯(lián)動為核心的資金預(yù)算管理體系，實施全生命周期資金預(yù)算管理，不斷增強煉化企業(yè)風險管控和價值創(chuàng)造能力。文章對此進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：業(yè)財聯(lián)動 資金預(yù)算 體系構(gòu)建

中圖分類號：F275.2 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-070-03

近年來，受疫情和國際國內(nèi)經(jīng)濟大環(huán)境疊加影響，上游原料采購價格和下游產(chǎn)品銷售價格兩頭劇烈波動，煉化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和效益壓力加大，資金使用成本升高。為此，筆者所在的中國石化中原石油化工有限責任公司按照國資委司庫建設(shè)統(tǒng)一部署，瞄準預(yù)算模型化、大司庫建設(shè)等突破點持續(xù)發(fā)力，進一步完善資金預(yù)算體系，精準資金預(yù)測和管控，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)費用，助力公司降本減費工作不斷取得積極成效。

一、以業(yè)財聯(lián)動為核心的資金預(yù)算管理體系的內(nèi)涵

業(yè)財聯(lián)動的資金預(yù)算管理模式，是公司建設(shè)戰(zhàn)略型集約化財務(wù)管控體系中大司庫建設(shè)的具體實踐，是財務(wù)重點職能之一的資金管理實施業(yè)財融合的具體路徑，是全面預(yù)算牽引工作機制中重要組成部分，也是落實民企清欠責任的有效管控手段。通過積極推動資金預(yù)算與財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃聯(lián)動融合，按照“匯總平衡、以收定支、保障清欠、現(xiàn)金流與利潤匹配”的主要原則，建立全過程閉環(huán)管理的資金預(yù)算管理體系，推動財務(wù)與采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)資金流動實現(xiàn)集成化、信息化、一體化管控，使資金預(yù)算延伸到業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)公司財務(wù)轉(zhuǎn)型深度和資金管理價值創(chuàng)造能力實現(xiàn)雙提升。其特點主要在于：

一是業(yè)財融合促進管理。依托ERP、ERS系統(tǒng)功能，實施資金支付和預(yù)算管理模式改革，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門自主提報資金計劃和支付申請，成功構(gòu)建和實踐以業(yè)財聯(lián)動為核心的資金預(yù)算管理體系。創(chuàng)新運用測算模型，提高資金使用效率和價值創(chuàng)造能力。搭建業(yè)財交流平臺，打破業(yè)財隔閡，深化應(yīng)用市場信息，共同優(yōu)化預(yù)算調(diào)整和資金安排，提升一體化經(jīng)營能力。

二是降低貸款接續(xù)風險。通過全鏈條的延伸，煉化企業(yè)的物資采購、檢維修及工程施工、人工成本、原料產(chǎn)品等收支資金預(yù)算有較好業(yè)務(wù)預(yù)算支撐，促進資金收入、支出符合率較好提升，現(xiàn)金流預(yù)算和實際差異得到有效管控，從而能夠精準資金預(yù)算預(yù)測現(xiàn)金流缺口和資金保障程度，在預(yù)計出現(xiàn)貸款額度不夠的情況下，提前與銀行等金融機構(gòu)結(jié)合開展融資工作，避免資金不足影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。同時，提前制定上年貸款歸還計劃，通過滾動置換，實現(xiàn)貸款順利接續(xù)。

三是夯實民企清欠責任。民企清欠專項工作與資金預(yù)算有效融合，形成業(yè)務(wù)部門管業(yè)務(wù)、管預(yù)算、管清欠，財務(wù)部門管預(yù)算審核和資金保障的責任體系。清欠工作閉環(huán)管理機制更加健全，業(yè)務(wù)部門的清欠責任意識不斷增強，清欠效率大幅提高，進一步鞏固了清欠成果。

四是降低資金成本和風險。業(yè)務(wù)源頭加強資金支付管控，原則上次月到期款項納入付款計劃，減少提前付款帶來的資金壓力。財務(wù)部門提高資金預(yù)測顆粒度，統(tǒng)籌資金收支安排，加大內(nèi)外協(xié)調(diào)，優(yōu)化借款和還款時機，降低資金使用成本，有效防范資金風險。

五是完成資金管控指標。每年末開展現(xiàn)金流和存貨等資金指標預(yù)完成測算，尤其是摸索出較為成熟的存貨指標分解管控方法，公司嚴格貫徹低庫存戰(zhàn)略，分解制定存貨控制目標，發(fā)揮預(yù)算目標導向作用，建立例會跟蹤機制，努力實現(xiàn)產(chǎn)品均衡出庫，控制原料合理庫存。

二、以業(yè)財聯(lián)動為核心的資金預(yù)算管理體系的構(gòu)建與實施

（一）構(gòu)建資金預(yù)算的組織保障機制

一是完善組織機構(gòu)。公司層面成立資金預(yù)算領(lǐng)導小組，負責資金預(yù)算的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌領(lǐng)導和協(xié)調(diào)推動。下設(shè)資金預(yù)算工作組，負責資金預(yù)算具體工作實施。同時，明確各部門管理職責，財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門在公司資金預(yù)算領(lǐng)導小組的統(tǒng)一領(lǐng)導下，按照職責要求，優(yōu)化崗位和系統(tǒng)配置，推動資金預(yù)算體系化實施。業(yè)務(wù)部門負責歸口業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制，財務(wù)部門負責對業(yè)務(wù)部門提報的資金收款計劃和需求計劃進行匯總、審核、平衡、下達，形成公司整體資金收支預(yù)算并控制實施，保障資金管理活動正常運行。

二是建立協(xié)調(diào)機制。公司立足“防風險、促落實、提管理”的出發(fā)點，宣傳貫徹建立資金預(yù)算體系、實施自主提報的管理理念，從業(yè)財不同角度分析利弊，增強公司和相關(guān)部門的認同，結(jié)合財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，統(tǒng)籌推進工作實施。財務(wù)部門深化與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，提供精準培訓和指導，定期聽取實施過程中遇到的難題，提出解決思路和方法。通過建立健全協(xié)調(diào)管理機制，真正使參與部門“心往一處想、勁往一處使”，為構(gòu)建和實施資金預(yù)算管理體系提供有力保障。

三是實施項目制管理。把強化資金預(yù)算管理作為深化改革、推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié)，將“業(yè)財聯(lián)動提高資金預(yù)算管理水平”作為深化改革和對標提升標桿范示項目，堅持問題導向，組織開展資金風險排查，發(fā)揮業(yè)財聯(lián)動功能，制定整改方案，全力保障該項改革推進和實施。

（二）構(gòu)建資金預(yù)算的制度保障機制

一是實施預(yù)算分級管理。修訂完善資金管理辦法，實行資金預(yù)算二級管理，明確各層級預(yù)算主體職責。財務(wù)部門負責全口徑預(yù)算管理公司經(jīng)營、投資、籌資資金的來源和運用。相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責上報歸口業(yè)務(wù)資金收支預(yù)算，堅持效益性、合規(guī)性、準確性，對涉及業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。

二是明確上報節(jié)點。為保障上報的及時性，在制度中明確規(guī)定各部門報送次月資金收支計劃的時間和內(nèi)容。將資金預(yù)算項目分為期初資金余額、經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、與總部資金往來、期末資金余額等八大類。

三是加強業(yè)務(wù)預(yù)算審核。細化各部門上報的資金計劃內(nèi)容，發(fā)展計劃部負責次月產(chǎn)品銷售計劃、原料采購預(yù)安排及外部運費支付計劃；物資采購部門負責次月器材物資、原輔材料、外購蒸汽等采購資金計劃；設(shè)備工程部負責次月工程施工、檢修維保、外購電等資金計劃；技術(shù)質(zhì)量部負責次月碳交易計劃；其他部門報送歸口管理的次月資金收支計劃。

四是明確預(yù)算編制流程。根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃、財務(wù)預(yù)算編制年度資金預(yù)算；以年度資金指標為導向、以年控月的原則編制月度資金預(yù)算；根據(jù)月度資金預(yù)算、結(jié)合周資金預(yù)測和支付需求編制日資金計劃，從而形成公司月度經(jīng)營和投資資金預(yù)算，再對收支項目進行總體平衡與審查后，根據(jù)資金盈缺編制與經(jīng)營業(yè)績匹配的籌資預(yù)算。

（三）構(gòu)建民企清欠與資金預(yù)算融合機制

民企賬款和農(nóng)民工工資清理專項工作是黨中央、集團公司安排的重要工作，也是煉化企業(yè)面臨的重要難題。業(yè)務(wù)部門清欠主動性不強，發(fā)揮清欠主體作用不充分。財務(wù)部門對業(yè)務(wù)履行、結(jié)算等具體情況不掌握，容易導致清理不全面、不及時。通過構(gòu)建民企清欠與資金預(yù)算融合機制，優(yōu)化資金支付管理模式，科學劃分管理責任，增強業(yè)務(wù)部門辦理民企清欠的主動性和責任感，提高民企清欠效率和資金預(yù)算符合率。

一是優(yōu)化資金支付管理模式。優(yōu)化后的流程，賦予業(yè)務(wù)部門自主提報資金支付申請權(quán)限，直接由業(yè)務(wù)人員根據(jù)合同和批復的資金計劃額度發(fā)起支付申請，業(yè)務(wù)部門負責人審批后進入財務(wù)審批環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)和財務(wù)審批連貫，減少線下申請和紙質(zhì)手續(xù)傳遞，省時高效。財務(wù)人員只負責審核，有效落實申請和審批不相容分離機制，更好發(fā)揮大監(jiān)督作用。

二是科學劃分管理責任。業(yè)務(wù)部門是具體業(yè)務(wù)的管理責任單位，能夠根據(jù)合同和業(yè)務(wù)運行實際，精確測算資金支付時間和額度，應(yīng)承擔民企清欠的主體責任。新的管理模式下，業(yè)務(wù)部門管結(jié)算也管資金預(yù)算，并且承擔依規(guī)支付、及時清理民企賬款和農(nóng)民工工資的責任。每一筆付款都要經(jīng)過認真梳理和嚴格確認，包括合同審查、驗收簽字，環(huán)環(huán)相扣，全力控制付款合規(guī)風險，避免資金流失風險，從而形成業(yè)務(wù)與財務(wù)齊抓共管、職責界面清晰的責任體系。

三是民企清欠納入資金預(yù)算管理。預(yù)算是付款的基礎(chǔ)，沒有預(yù)算或超過預(yù)算均無法支付。業(yè)務(wù)部門必須將清欠計劃作為首要事項納入資金預(yù)算，資金預(yù)算發(fā)揮以點帶面作用，帶動整個業(yè)務(wù)鏈條開展源頭排查，到期的款項應(yīng)納盡納，清欠資金預(yù)算更加精準。建立資金預(yù)算和民企清欠工作群，成立工作專班，常態(tài)化解決預(yù)算和清欠問題。

（四）構(gòu)建資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與調(diào)整機制

有效的監(jiān)控執(zhí)行是確保資金預(yù)算發(fā)揮牽引作用的重要保障。煉化企業(yè)的物資采購、輔助材料、修理勞務(wù)費一般不會有很大變化，預(yù)估的蒸汽、稅費繳納，互供原料計劃、原料采購和產(chǎn)品銷售進度等不確定的事項會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響。要加強預(yù)算與執(zhí)行的對比和分析，強化市場意識，提升市場思維，搭建財務(wù)與采購、銷售及內(nèi)部原料產(chǎn)品供應(yīng)商及客戶之間高效溝通機制，建立資金預(yù)算調(diào)整模型，優(yōu)化調(diào)整與實際貼合的資金預(yù)算，保障業(yè)務(wù)正常開展不受影響。

一是對外付款預(yù)算監(jiān)控。財務(wù)部門嚴格審核業(yè)務(wù)支付申請，確認是否在資金預(yù)算內(nèi)，實際支付金額不超過預(yù)算金額，資金計劃選擇是否正確，付款手續(xù)附件是否完備（如質(zhì)保金清付確認單、投資批次計劃等），是否到期。統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行金額，考評資金預(yù)算符合率，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行差異，考慮調(diào)整資金預(yù)算項目計劃。

二是加強系統(tǒng)內(nèi)資金收支預(yù)算監(jiān)控。建設(shè)ERP系統(tǒng)，集團內(nèi)企業(yè)之間資金往來，都通過ERP系統(tǒng)按照一定流程進行資金結(jié)算，購銷雙方在系統(tǒng)根據(jù)到賬通知完成收款清賬或付款清賬。把握內(nèi)部資金收支結(jié)算規(guī)律，建立內(nèi)部結(jié)算收付模型，橫向分收款和付款兩個區(qū)域，縱向分時間和金額兩個維度，對內(nèi)部資金收支實施網(wǎng)格化精準管理。

三是優(yōu)化調(diào)整月度原料付款計劃。針對原料采購資金計劃四方面影響因素，即原料采購計劃預(yù)安排與總部下達計劃差異、上期末應(yīng)付賬款預(yù)計和實際差異、實際結(jié)算價格與預(yù)算價格差異、原料采購計劃執(zhí)行情況影響，深化應(yīng)用市場信息，密切關(guān)注每天發(fā)布的原料和產(chǎn)品計劃日完成情況、價格走勢、三天滾動統(tǒng)籌采購和銷售，跟蹤計劃執(zhí)行，精準計算各項差異，得出需要調(diào)整的原料采購資金計劃，這是最終確定調(diào)整計劃的關(guān)鍵因素。

四是優(yōu)化調(diào)整月度收款計劃。收款計劃主要有五方面影響因素：（1）產(chǎn)品銷售計劃預(yù)安排與最終月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的差異；（2）上期期末的應(yīng)收賬款預(yù)測和實際差異；（3）產(chǎn)品銷售計劃調(diào)整；（4）產(chǎn)品銷售實際價格與預(yù)算價格的差異；（5）產(chǎn)品銷售進度。要逐一計算分析差異影響，綜合預(yù)算執(zhí)行對比分析結(jié)果，匯總得出調(diào)整事項，并履行報批程序后予以調(diào)整。

（五）構(gòu)建周預(yù)測和優(yōu)化資金安排機制

為實施高效、節(jié)約化的月度預(yù)算，建立周資金預(yù)測，掌握一周的收款及內(nèi)部付款，平衡對外付款。根據(jù)每日資金收支，合理安排借還款時機，減少資金閑置，降低資金成本，提高資金收益。

一是建立周資金預(yù)測模型。按“期初余額+收款-付款-轉(zhuǎn)戶+借款-還款=期末余額”開展周資金預(yù)測。當月最后一個工作日所在周跨月時，還要做單日預(yù)測，實現(xiàn)月末付息債務(wù)精準確定和控制。

二是結(jié)合原料采購執(zhí)行精準預(yù)測。為精準預(yù)測，減少對資金預(yù)測和借貸計劃的影響，要加強業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用，加大與業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部資金收支單位的溝通。根據(jù)業(yè)務(wù)部門發(fā)布的原料計劃日完成情況表，準確預(yù)測回收金額。

三是合理安排借還款時間。發(fā)揮循環(huán)貸款隨借隨還的靈活性，堅持“不早借一天，不晚還一天”原則，統(tǒng)籌優(yōu)化還貸節(jié)奏，節(jié)約利息支出。

（六）構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)測和結(jié)果應(yīng)用機制

預(yù)則立，不預(yù)則廢?，F(xiàn)金流是企業(yè)命脈，是檢驗資金預(yù)算和效益相匹配的基本手段，資金預(yù)算是現(xiàn)金流的晴雨表。動態(tài)監(jiān)控現(xiàn)金流完成，促進資金合理配置，預(yù)警提前應(yīng)對，化解債務(wù)風險。

一是動態(tài)監(jiān)控調(diào)整，合理配置資金。預(yù)算生效后，要定期查看資金系統(tǒng)中現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況。每月下旬提前考慮調(diào)整當月資金預(yù)算，將現(xiàn)金流預(yù)測與周預(yù)測進行數(shù)據(jù)對比分析，動態(tài)調(diào)整。差異較大時通過協(xié)調(diào)內(nèi)外供應(yīng)商和客戶，優(yōu)化銷售和采購支付，滿足符合率要求。如出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺，可協(xié)調(diào)加快銷售或者減少月末支付。

二是預(yù)警提前應(yīng)對，化解債務(wù)風險。對現(xiàn)金流不足必然要增加借款的情況，必須提前考慮剩余貸款額度保障能力。動態(tài)測算全年現(xiàn)金流缺口，積極向銀行增加貸款額度，做到按時歸還貸款和保障正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三是加強溝通協(xié)調(diào)，努力完成指標。經(jīng)營凈現(xiàn)金流、兩金（存貨和應(yīng)收賬款）占用是最重要的資金考核指標，資金預(yù)算必須圍繞如何完成年度指標編制和執(zhí)行。在每年10月份要先進行全年預(yù)測，并及時與總部溝通爭取有利指標；12月份利用現(xiàn)金流指標預(yù)計完成測算模型進行測算，根據(jù)測算結(jié)果對原料采購和產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行優(yōu)化調(diào)整，確保完成預(yù)定目標。

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（作者單位：中國石化中原石油化工有限責任公司 河南濮陽 ?457001）

[作者簡介：任萬青，男，漢族，會計學本科，會計師，研究方向：資金稅務(wù)管理。]

（責編：若佳）