夏晶晶

摘? ?要：近年來(lái)，地方政府通過(guò)出讓土地獲得收益來(lái)彌補(bǔ)“事權(quán)下放，財(cái)權(quán)向上”帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力，土地財(cái)政的收入甚至高于政府當(dāng)期預(yù)算內(nèi)的財(cái)政收入。地方政府土地財(cái)政行為，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面也隱藏了許多弊端，如土地資源稀缺性、地方政府過(guò)于注重眼前的利益帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)審視土地財(cái)政的問(wèn)題，就如何完善土地征收與土地出讓金收支制度等，從法律角度結(jié)合我國(guó)具體的實(shí)踐與現(xiàn)實(shí)因素，為促成土地財(cái)政轉(zhuǎn)型提出建議。

關(guān)鍵詞：土地財(cái)政；土地出讓金；城市化；地方政府

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）12-0149-03

一、地方政府土地財(cái)政理論剖析

（一）基本概念

通過(guò)對(duì)土地財(cái)政進(jìn)行分析，認(rèn)為“土地財(cái)政”是我國(guó)2004年出版的《小康》中最早提出的一種概念。這一概念的提出，為學(xué)者們開(kāi)辟了新的大門(mén)，帶來(lái)許多觀點(diǎn)層出不窮。例如，學(xué)者劉守英的觀點(diǎn)是“地方財(cái)政預(yù)算依賴(lài)于城鎮(zhèn)發(fā)展而產(chǎn)生的工業(yè)稅收收入，而地方政府通過(guò)土地出讓獲得的預(yù)算外收入，形成了真正意義上的土地財(cái)政模式”[1]。學(xué)者陳國(guó)富的觀點(diǎn)是“廣義上講，土地財(cái)政模式是以地方政府為主要經(jīng)營(yíng)主體，在其管轄范圍內(nèi)，政府的財(cái)政收入和收益分配關(guān)系”[2]。我國(guó)現(xiàn)有的土地財(cái)政應(yīng)該指的是，地方政府為了緩解過(guò)重的財(cái)政支出或者平衡事權(quán)與財(cái)權(quán)的不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，基于土地有償使用制度，以擴(kuò)大政府收入為目標(biāo)，結(jié)合城市用地規(guī)模擴(kuò)張的現(xiàn)象，以土地出讓與收購(gòu)間所產(chǎn)生的巨大剪刀差價(jià)格來(lái)獲得收益，政府將獲得的收益運(yùn)用于城市化基礎(chǔ)建設(shè)與發(fā)展城市經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

目前，我國(guó)土地財(cái)政轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵是由“賣(mài)地財(cái)政”向“管地財(cái)政”轉(zhuǎn)變。土地財(cái)政是中國(guó)在城市化進(jìn)程中特有的現(xiàn)象，改變的重心需要從根本角度上解決體制上的問(wèn)題，土地制度、財(cái)稅制度、法律制度、政治制度、思想觀念等各方面都需要進(jìn)行調(diào)整，而制度之間的互動(dòng)逐漸消除了土地財(cái)政的依附性。這些體制環(huán)境變化的共同影響，使得地方政府逐漸從“賣(mài)地財(cái)政”中解脫出來(lái)。

（二）相關(guān)背景

1994年的分稅制改革對(duì)我國(guó)土地財(cái)政的發(fā)展具有重要作用，中央財(cái)權(quán)愈加集中，地方的事權(quán)越發(fā)繁重，支出層層下發(fā)，使得地方政府的財(cái)政缺口變大。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制一直處于不斷推進(jìn)和完善中。在改革發(fā)展的背景下，土地成為了更為重要的要素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的基礎(chǔ)，土地漸漸地成為了商品，可以用其流轉(zhuǎn)資金，這種意識(shí)越來(lái)越被大家所接受。推進(jìn)土地有償使用制度的形成，有利于我國(guó)政府對(duì)財(cái)政資金的需求，也在一定程度上緩解了財(cái)政壓力，而且土地有償使用的推進(jìn)也特別適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。因此最起初在深圳市開(kāi)始實(shí)行土地有償制度，試行效果得到認(rèn)可后，漸漸在上海、天津等六個(gè)東部沿海城市加速推進(jìn)改革腳步。作為土地唯一的合法經(jīng)營(yíng)者，地方政府利用制度優(yōu)勢(shì)低價(jià)征收農(nóng)民的土地，然后再高價(jià)出讓給企業(yè)等，這中間形成了一個(gè)巨額剪刀差收益，不但快速獲取了豐裕的財(cái)政收入，而且促進(jìn)我國(guó)的低成本工業(yè)化企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展中。2001—2011年期間，全國(guó)土地出讓收入在不斷增加，地方政府供地?zé)崆橐恢庇性鰺o(wú)減。國(guó)家在1994年出臺(tái)的《城市房地產(chǎn)管理法》中明確了劃撥與出讓的范圍，一些國(guó)家重點(diǎn)治理的地盤(pán)除外，其他的土地均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有償出讓。這一制度的確立，使得整個(gè)土地財(cái)政有法可依，為土地財(cái)政的改革提供了法律依據(jù)。但是，由于土地的稀缺性因素，使得土地財(cái)政存在著危機(jī)。

二、地方政府土地財(cái)政現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)土地價(jià)格不斷攀升，政府通過(guò)土地財(cái)政獲得的收益也在不斷增加。據(jù)國(guó)家審計(jì)署的一項(xiàng)抽查顯示，2021年，我國(guó)10個(gè)省、23個(gè)市、41個(gè)縣的非稅收入中，有800多億元的土地出讓收入。而且土地資源的稀缺性將會(huì)使地價(jià)不斷上漲，從而推動(dòng)土地財(cái)政收入迅速增加。同時(shí)，與之一同大幅增加的還有各種相關(guān)的稅收。稅收收入的增加，使得政府的可支配收入有了一個(gè)較大的提升。但是，隨之而來(lái)的另一個(gè)問(wèn)題是政府將獲得的資金大量用在“三公消費(fèi)”等。這主要是因?yàn)槲覀內(nèi)鄙僖粋€(gè)完善統(tǒng)一的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范土地出讓金的使用，盡管也有一些政策性的規(guī)定，但是太過(guò)籠統(tǒng)。因此，土地出讓金實(shí)際上已經(jīng)變成了“自收自用”的可支配資金，這是問(wèn)題存在的重要原因。

三、地方政府土地財(cái)政轉(zhuǎn)型的法律問(wèn)題

（一）現(xiàn)行土地征收制度不合理

政府征收土地的行為具有強(qiáng)制力，是國(guó)家公權(quán)力的象征。在征收土地的過(guò)程中，往往農(nóng)民與國(guó)家公權(quán)力的地位不是平等的，政府可能會(huì)侵害了農(nóng)民的利益。比如，政府征收完土地后對(duì)于農(nóng)民的補(bǔ)償是相對(duì)較低的，在對(duì)土地征收問(wèn)題產(chǎn)生糾紛時(shí)，農(nóng)民也沒(méi)有便捷的救濟(jì)途徑[3]。因此，我國(guó)的《土地管理法》在近些年歷經(jīng)多次修改后，對(duì)以“公共利益”為前提的規(guī)定始終沒(méi)有改變。這樣的規(guī)定能避免由于政府的征地行為濫用公權(quán)力而造成的人民財(cái)產(chǎn)損失，從而約束政府的征地行為，并且將征用土地的行為納入“公共利益”范疇，只有以公共利益為前提，才能充分體現(xiàn)土地征用制度的合理性。盡管2019年修改后的但是《土地管理法》將“公共利益”作成一種“解釋性概括”方面的具體規(guī)定，但在實(shí)際操作中，仍然存在著以個(gè)人利益為理由侵害農(nóng)民和建設(shè)用地的行為[4]。農(nóng)村和城鎮(zhèn)的土地歸屬于村集體和國(guó)有，但是《土地管理法》第四十四條規(guī)定“建設(shè)占用土地，涉及農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的，應(yīng)當(dāng)辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)”，從而限制了農(nóng)民所擁有的農(nóng)業(yè)用地直接進(jìn)入市場(chǎng)獲取收益的可能性，并沒(méi)有將農(nóng)用土地和城市土地放在平等的地位上，農(nóng)民無(wú)法通過(guò)自己的意志合法行使土地上的用益物權(quán)，這對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)顯然不公平[5]。

（二）土地出讓金的征收、支出管理不規(guī)范

首先，我國(guó)在收取土地租金或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)采取的是一次性收取的方式，叫做批租式。政府在土地出讓到期后不再收取額外的轉(zhuǎn)讓費(fèi)，但是一次性收取租金的方式，很有可能加重了使用權(quán)人的現(xiàn)有資金壓力。到目前為止，關(guān)于非住宅用地到期后能否申請(qǐng)續(xù)期并交納土地出讓金還缺少相關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)有的土地出讓制度中規(guī)定，政府所獲得的土地出讓金一般歸于當(dāng)屆政府的各種基礎(chǔ)建設(shè)支出及財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用。但是，這本應(yīng)該屬于當(dāng)屆政府與后屆政府共同所有的支配資金，都在一定程度上損害了后屆政府的利益[6]。

（三）房地產(chǎn)紅利加大政府與企業(yè)間錢(qián)權(quán)交易的腐敗

1998 年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》，標(biāo)志城鎮(zhèn)住房制度改革在全國(guó)范圍內(nèi)的進(jìn)一步深化，我國(guó)進(jìn)入了住房商品化時(shí)代。在這一背景下，我國(guó)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商數(shù)量從2000年的27 303家增至2018年的97 937家[7]；而且隨著房地產(chǎn)紅利的巨額增長(zhǎng)，我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也在加快。地方政府的政績(jī)競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)主要是GDP指數(shù)，為了實(shí)現(xiàn)分配指標(biāo)，政府往往過(guò)于追逐房地產(chǎn)的紅利。土地財(cái)政形成的客觀要素在于分稅制，政府部門(mén)的績(jī)效指標(biāo)體系是其形成的主觀要素[8]。要想刺激當(dāng)?shù)氐腉DP，增加稅收，地方政府會(huì)出臺(tái)很多針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)紛紛投資為政府創(chuàng)造效益，在擴(kuò)大地方政府稅基的同時(shí)為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。2006 年生效的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》中明確規(guī)定，任何地區(qū)不得再以任何形式減免或者變相減免土地出讓金，不得實(shí)行零地價(jià)、負(fù)地價(jià)。①而且規(guī)定了土地出讓金收歸國(guó)庫(kù)，進(jìn)行統(tǒng)一劃撥。但是實(shí)踐中仍然存在著人為制造的“尋租空間”，政府在政績(jī)的壓力下，會(huì)為企業(yè)尋求便利，從而為錢(qián)權(quán)交易創(chuàng)造機(jī)會(huì)。

四、優(yōu)化地方政府土地財(cái)政的法律路徑

（一）對(duì)農(nóng)村集體和國(guó)有土地的一視同仁

《中華人民共和國(guó)憲法》第10條明確指出，我國(guó)的集體土地與國(guó)有土地所有者存在著一定的差異。我國(guó)集體土地需要通過(guò)兩次不同交易方的交易過(guò)程才能轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)化的建設(shè)用地。嚴(yán)苛復(fù)雜的流程使得這樣的規(guī)定侵害到了集體土地所有者的利益，特別是農(nóng)民難以通過(guò)市場(chǎng)直接獲得收益，這就給當(dāng)?shù)卣图w土地所有者造成了一定的矛盾。建議對(duì)《城市房地產(chǎn)管理法》第九條進(jìn)行修改，從立法的角度出發(fā)，提出“可以在城市規(guī)劃區(qū)域內(nèi)直接出讓集體土地，供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設(shè)使用，不用再設(shè)置繁復(fù)的流程”，農(nóng)民可以在集體土地上直接享受到各項(xiàng)權(quán)益。②在擴(kuò)大集體土地使用權(quán)上可以設(shè)置抵押權(quán)的范圍。2013年《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中提出，“農(nóng)民享有土地所有、使用、收益、流轉(zhuǎn)的權(quán)益并且享有承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以及土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的抵押擔(dān)保權(quán)，給予農(nóng)民機(jī)會(huì)去發(fā)展多樣化的經(jīng)營(yíng)模式?！蔽覈?guó)的《物權(quán)法》也可以跟上步伐，修改其中有關(guān)集體用地不得抵押的規(guī)定，更大程度給予農(nóng)民所擁有的集體土地的各種附加權(quán)利的有法可依性[9]。

（二）改革土地出讓金收支管理制度

一是確立好管理制度的科學(xué)、公平原則，對(duì)于農(nóng)民出讓土地后的補(bǔ)償金，要求地方政府嚴(yán)格按照法律規(guī)定實(shí)行，并將土地出讓金的一部分補(bǔ)充廉租房住房保障基金，真正做到取之于民、用之于民。二是一次性收取土地出讓金的方式損害了后屆政府的權(quán)益。可以建立一種預(yù)提機(jī)制，以出讓金占GDP比重為標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，收的出讓金相對(duì)較多，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)萎縮時(shí)期，收的出讓金就相對(duì)較少，這樣能對(duì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。三是由于土地租賃制度具有提前征用、當(dāng)期使用的特征，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利，因此可以采用“年租制”。

（三）轉(zhuǎn)變地方政府的考核機(jī)制與政府職能

首先是要建立多元的政府考核機(jī)制，不僅要關(guān)注GDP的硬性指標(biāo)，還要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量高低問(wèn)題，要在增加數(shù)量的同時(shí)提升質(zhì)量，將生態(tài)建設(shè)、民生福祉等因素都考慮進(jìn)來(lái)，更大程度上增加人民幸福感。2016年《生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)評(píng)級(jí)考核辦法》將“綠色發(fā)展指標(biāo)”、“公眾滿意度”列入了考核指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，標(biāo)志著我國(guó)的評(píng)價(jià)制度正逐漸健全。政府要加快轉(zhuǎn)變職能，從經(jīng)營(yíng)者的身份轉(zhuǎn)變到管理者的身份，打造服務(wù)型政府，提高居民生活水平，保持社會(huì)穩(wěn)定。

五、結(jié)束語(yǔ)

土地財(cái)政是近年來(lái)的熱話題，與此同時(shí)高房?jī)r(jià)的話題也經(jīng)常出現(xiàn)。土地財(cái)政要通過(guò)合理轉(zhuǎn)型，為土地使用權(quán)人爭(zhēng)取更多的可得權(quán)利。我國(guó)的土地財(cái)政有待完善，首先要確保地方政府的公權(quán)力不會(huì)侵害農(nóng)民的權(quán)益，更不會(huì)一味地注重經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而忽視土地資源的稀缺性問(wèn)題。目前人們對(duì)土地財(cái)政的問(wèn)題十分重視，人們希望在不動(dòng)搖中國(guó)經(jīng)濟(jì)根基的前提下構(gòu)建一個(gè)多元的土地財(cái)政的法律解決途徑，確保土地財(cái)政轉(zhuǎn)型能夠利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展水平。

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Legal Approach to the Transformation of Local Government Land Finance

Xia Jingjing

（Heilongjiang University， Harbin 150000， China）

Abstract： In recent years， local governments have compensated for the economic pressure brought about by “decentralization of power and upward financial power” by selling land to obtain profits. The revenue from land finance is even higher than the government's current budget revenue. On the one hand， the land fiscal behavior of local governments promotes economic development， on the other hand， it also hides many drawbacks， such as the scarcity of land resources， and the risks brought by local governments overemphasis on immediate interests. By examining the issue of land finance， this paper puts forward suggestions on how to improve the revenue and expenditure system of Eminent domain and land transfer fees， from the legal perspective， in combination with Chinas specific practice and practical factors， to promote the transformation of land finance.

Key words： land finance; land transfer fee; urbanization; local government

[責(zé)任編輯? ?興? ?華]