徐 歌

(國家稅務(wù)總局大連經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局, 遼寧 大連 116600)

一、 引論

黨的二十大報告生動擘畫了人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化圖景,指出尊重自然、順應(yīng)自然、保護自然是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的內(nèi)在要求,做出推動綠色發(fā)展、促進人與自然和諧共生的重要部署。中央經(jīng)濟工作會議明確強調(diào)要推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型,協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長,建設(shè)美麗中國。2023年5月在西安舉辦的中國—中亞峰會達成的成果清單中同樣指明了實施綠色措施,深化綠色發(fā)展和應(yīng)對氣候變化領(lǐng)域合作。綠色是發(fā)展的底色,生態(tài)是發(fā)展的底盤。中國式現(xiàn)代化致力于走出一條生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展新思路,不斷提升經(jīng)濟發(fā)展的“含綠量”。

作為習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成之一,習(xí)近平生態(tài)文明思想是馬克思主義基本原理同中國生態(tài)文明建設(shè)實踐結(jié)合、同中華優(yōu)秀傳統(tǒng)生態(tài)文化結(jié)合的重大成果,其為稅制結(jié)構(gòu)的綠色化轉(zhuǎn)型提供了夯實的理論基礎(chǔ)與根本的價值遵循。促進經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的征程中,充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用,持續(xù)完善支持綠色發(fā)展的財稅政策,著力構(gòu)建具備中國特色社會主義生態(tài)稅收觀的環(huán)境友好型綠色稅收體系,是不斷優(yōu)化我國稅收制度、助力經(jīng)濟社會綠色化升級與低碳化改造、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的應(yīng)有之義。

二、習(xí)近平生態(tài)文明思想與綠色稅收體系的辯證關(guān)系

生態(tài)文明是實現(xiàn)人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。習(xí)近平生態(tài)文明思想作為黨的十八大以來,以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視生態(tài)文明建設(shè)的重要理論成果,是習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分,也是馬克思主義基本原理同中國生態(tài)文明建設(shè)以及中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化相結(jié)合的重大成果,更是社會主義生態(tài)文明建設(shè)理論創(chuàng)新與實踐創(chuàng)新成果的生動實踐。其將生態(tài)文明建設(shè)納入“五位一體”總體布局與協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局,將推動綠色發(fā)展確定為新發(fā)展理念之一,將建設(shè)美麗中國作為現(xiàn)代化目標(biāo)之一。[1]基于生態(tài)稅收觀,需要我們科學(xué)辯證地把握習(xí)近平生態(tài)文明思想與綠色稅收體系的相互關(guān)系,分別打造“降碳”“減污”“擴綠”“增長”四類綠色稅費清單,以我國綠色稅收體系的優(yōu)化完善為世界綠色稅制建設(shè)提供中國方案與中國智慧。

(一)習(xí)近平生態(tài)文明思想為綠色稅收體系夯實理論基礎(chǔ)

黨的十八屆五中全會提出“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的新發(fā)展理念,其中綠色發(fā)展理念對現(xiàn)行稅收體系和稅收制度提出了嶄新要求。在保證基本功能的基礎(chǔ)之上,稅收還需要實現(xiàn)其促進綠色發(fā)展的功能。2013年9月7日,習(xí)近平總書記在哈薩克斯坦納扎爾巴耶夫大學(xué)回答學(xué)生提問時說:“既要綠水青山,也要金山銀山;寧要綠水青山,不要金山銀山;綠水青山就是金山銀山?！盵2]這揭示出經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護之間的內(nèi)在辯證關(guān)系。稅收是資源配置的重要手段,優(yōu)化綠色稅收體系,發(fā)揮綠色稅收調(diào)控職能,首先必須以習(xí)近平生態(tài)文明思想作為夯實的理論基礎(chǔ),加強頂層設(shè)計,有效發(fā)揮稅收在生態(tài)文明建設(shè)進程中的獨特優(yōu)勢,穩(wěn)步推進從“綠水青山”向“金山銀山”的轉(zhuǎn)化。在該思想的指引之下,要求綠色稅收體系中逐步提升直接稅比重,持續(xù)改進稅收制度,同時充分發(fā)揮不同稅種的綠化職能作用,加大各個稅種對生態(tài)文明建設(shè)的支持力度,重點培育能夠適應(yīng)不同綠色發(fā)展階段的綠色稅種,引導(dǎo)資源配置流向綠色低碳領(lǐng)域,以堅實穩(wěn)定的綠色稅收收入持續(xù)構(gòu)建完善支持綠色發(fā)展的現(xiàn)代財稅體制。[3]

(二)習(xí)近平生態(tài)文明思想為綠色稅收體系擘畫建設(shè)目標(biāo)

黨的十八大首次將建設(shè)美麗中國作為生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo),黨的十九大提出建成富強民主文明和諧美麗的社會主義現(xiàn)代化強國,黨的二十大指出推進生態(tài)優(yōu)先、節(jié)約集約、綠色低碳發(fā)展的具體舉措,這些都為構(gòu)建綠色稅收體系擘畫了清晰明確的建設(shè)目標(biāo)?；诰G色稅收體系優(yōu)化這一總體方向,首先要求我們始終牢固秉承習(xí)近平生態(tài)文明思想,立足我國基本國情和當(dāng)前發(fā)展階段,與建設(shè)美麗中國的總體目標(biāo)同頻共振。例如在稅種設(shè)計方面,綠色稅收體系應(yīng)該為實現(xiàn)美麗中國目標(biāo)建設(shè)提供支撐和保障,以穩(wěn)定的稅收收入來支持國家生態(tài)文明建設(shè)。但與此同時,更需要以稅種綠化和生態(tài)稅制為導(dǎo)向,加強綠色屬性較強稅種的生態(tài)文明建設(shè)功能,更加關(guān)注其調(diào)控職能而非收入職能,確保多稅共治的綠色稅收體系高效運作,不斷引導(dǎo)資源配置向綠色領(lǐng)域傾斜,推動經(jīng)濟社會發(fā)展的全面綠化轉(zhuǎn)型。此外,綠色稅收體系的建設(shè)與優(yōu)化務(wù)必遵循可持續(xù)發(fā)展目標(biāo),從而實現(xiàn)生態(tài)和諧、經(jīng)濟效率、社會發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。[4]

(三)習(xí)近平生態(tài)文明思想為綠色稅收體系提供戰(zhàn)略思路

習(xí)近平總書記提出的構(gòu)建人類命運共同體的主張,將生態(tài)文明思想提升到了全球綠色發(fā)展互惠合作機制的全新戰(zhàn)略高度?！耙粠б宦贰本G色發(fā)展伙伴關(guān)系倡議,雙多邊區(qū)域生態(tài)環(huán)境國際合作,全球氣候變化“南南合作”等一系列政策創(chuàng)意,無不充分體現(xiàn)出習(xí)近平生態(tài)文明思想高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略思路。這要求我們在綠色稅收體系的優(yōu)化過程中,從稅收制度構(gòu)建、稅收政策安排到征管機制設(shè)計,首先務(wù)必保證戰(zhàn)略高度,具有可行性、現(xiàn)實性、前瞻性。其次,協(xié)調(diào)統(tǒng)籌可持續(xù)發(fā)展與構(gòu)建人類命運共同體二者間的關(guān)系,既要服務(wù)本國生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo),也要為全球綠色稅收治理貢獻中國智慧與中國方案,積極以參與者、貢獻者、引領(lǐng)者的身份推動全球環(huán)境治理,例如探索引進稅收工具以協(xié)調(diào)稅收利益,保持對國際綠色稅制要素的敏感度,積極參與國際綠色稅收規(guī)則制定等。此外,綠色稅收體系的構(gòu)建、完善與優(yōu)化,必須貫徹系統(tǒng)性和整體性要求,統(tǒng)籌兼顧國際合作效應(yīng)、共享效應(yīng)、協(xié)調(diào)效應(yīng)與創(chuàng)新發(fā)展效應(yīng),在新發(fā)展理念的框架之下整體有序推進。

三、我國綠色稅收體系的發(fā)展概況和現(xiàn)存挑戰(zhàn)

(一)我國綠色稅收體系的發(fā)展概況

從制度設(shè)計層面來看,自黨的十八大報告提出大力推進生態(tài)文明建設(shè)以來,我國綠色稅收體系建設(shè)步伐顯著加速,稅種綠化改革進程明顯提升,一系列稅種均逐步融入綠色生態(tài)理念,稅收體系的綠化程度從“新綠初綻”到“翠色欲滴”,目前已經(jīng)形成以環(huán)境保護稅為主體綠色稅種,以資源稅、消費稅、耕地占用稅、車船稅、車輛購置稅、增值稅、企業(yè)所得稅等具備環(huán)境保護性質(zhì)的相關(guān)綠色稅種為配合,以資源開采、生產(chǎn)、流通、消費、排放多環(huán)節(jié)為覆蓋,以降碳、減污、擴綠、增長四方面綠色稅費優(yōu)惠政策為輔助的具備中國特色的綠色稅收體系框架(詳見表1和表2),從稅收角度為加快生態(tài)文明與美麗中國建設(shè)提供了有力的稅務(wù)支持。[5]

表1 我國綠色稅收體系

表2 我國綠色稅收法律法規(guī)

具體而言,2018年1月1日起開始施行的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》是我國第一部專門體現(xiàn)綠色發(fā)展與推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。作為獨立的主體綠色稅種,其采取“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵機制,旨在鼓勵節(jié)能減排和綠色生產(chǎn),最終實現(xiàn)“保護和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設(shè)”的目標(biāo)。此外,其他多項稅種均體現(xiàn)出不同程度的綠化趨勢。例如,資源稅征稅擴圍,從價計征改革以提升資源利用效率,陸續(xù)擴大水資源稅改革試點城市范圍,2020年9月1日起《中華人民共和國資源稅法》正式施行;消費稅提稅率擴稅目,其在污染產(chǎn)品調(diào)控方面作用日益加強,有力引導(dǎo)綠色消費和產(chǎn)業(yè)綠色升級;車船稅和車輛購置稅明確體現(xiàn)出鼓勵新能源車船,約束高耗能高排放產(chǎn)品使用以促進節(jié)能減排的環(huán)保導(dǎo)向。與此同時,各類關(guān)于綠色稅收的優(yōu)惠政策逐步完善,優(yōu)惠力度與激勵作用不斷增強。目前,以降碳、減污、擴綠、增長四方面為發(fā)力點的綠色稅費政策清單共計85項,包含基本政策與優(yōu)惠政策,涉及增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設(shè)稅等一系列稅種,旨在支持環(huán)境保護,促進節(jié)能環(huán)保,鼓勵資源綜合利用,推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

從政策成效層面來看,綠色稅收體系在促進減排、推動降碳、籌集收入等方面成效顯著,2012至2021年十年間,我國能耗強度累計下降26.2%,相當(dāng)于減排二氧化碳29.4億噸,2021年的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃中生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的8項約束性指標(biāo)均圓滿完成;根據(jù)綠色稅收收入估算結(jié)果,我國綠色稅收收入的絕對規(guī)模自2000年380億元左右增長至2011年6300億元左右,并進一步從2012年7300億元左右增長至2021年12800億元左右,黨的十八大以來年均增長率高達6.4%[6]。綠色稅收收入規(guī)模的持續(xù)增長,反映出我國綠色稅收體系的積極政策成效及其在生態(tài)環(huán)境建設(shè)進程中的顯著調(diào)控作用。

(二)我國綠色稅收體系的現(xiàn)存挑戰(zhàn)

1.缺少專門針對“碳”的稅收政策。目前我國綠色稅收體系之中尚未存在專門針對碳的相關(guān)稅種,其他稅種只能起到間接碳減排的作用,主體稅種環(huán)境保護稅僅面向大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物課稅,且大氣污染物中并不包括二氧化碳,無法徹底解決碳排放引發(fā)的負(fù)外部性問題。[7]從行為經(jīng)濟學(xué)視角來看,納稅人的稅負(fù)感知無法與碳排放行為產(chǎn)生直觀聯(lián)結(jié),導(dǎo)致其環(huán)保降碳意識淡薄,主動作為動機不足。

2.綠色化稅種覆蓋范圍有限,稅負(fù)水平較低,生態(tài)意義彰顯不足。首先,綠色化稅種的覆蓋范圍有限,尚有若干高污染、高耗能品目游離于綠色稅收體系之外,例如較多高碳排放消費品未納入消費稅征稅范疇,環(huán)保稅稅目中不包含二氧化碳、電子污染、白色污染、光污染等新型污染物,資源稅征收范圍未包括重要的碳匯資源、海洋資源、森林資源、動植物資源等,消費稅征收范圍也未涵蓋高碳能源制品。[8]此外,征收稅率有待調(diào)整和優(yōu)化,目前綠色稅種的稅率水平普遍較低,行為調(diào)節(jié)效果有限,無法有效發(fā)揮對負(fù)外部性的糾正作用,例如大氣污染物的環(huán)保稅稅率較低,煤的資源稅稅率遠(yuǎn)低于原油和天然氣,木制一次性筷子、實木地板的消費稅稅率遠(yuǎn)低于高檔化妝品、游艇等,綠色稅負(fù)低于污染治理成本的結(jié)果便是污染治理動機缺乏,企業(yè)往往以繳納綠色稅收的方式購買了“污染權(quán)”,這些都限制了稅收的綠色低碳調(diào)節(jié)作用。部分稅種尚未設(shè)置差別稅率,無法根據(jù)污染物排放情況形成稅負(fù)差異,例如車輛購置稅只是實行單一的比例稅率,沒有考慮排量和污染排放量等環(huán)保因素,阻礙了企業(yè)降碳方面的動力。再者,計稅依據(jù)方面設(shè)計不盡合理,比如汽車的消費稅較之于二氧化碳排放量或者油耗量,以發(fā)動機排放量為計稅依據(jù)的做法不夠科學(xué),也不能適應(yīng)節(jié)能減排的趨勢;再如車輛購置稅的計稅依據(jù)為汽車價格,并未將環(huán)境因素納入考量范圍。

3.稅收優(yōu)惠政策設(shè)計阻礙效應(yīng)充分發(fā)揮,且未形成有效的政策合力?，F(xiàn)行綠色稅收體系的優(yōu)惠政策細(xì)分度不夠,且激勵效果有限。例如車船稅和車輛購置稅對所有目錄內(nèi)的車型均實行減免稅優(yōu)惠,但節(jié)能汽車和新能源汽車在制造過程中同樣也存在二氧化碳排放的問題,長期來看無差別的減免稅優(yōu)惠政策不利于限制汽車及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的碳排放行為;[9]再如再生資源行業(yè)的增值稅優(yōu)惠力度不強、優(yōu)惠門檻較高、優(yōu)惠期較短、波動性較大,增加了優(yōu)惠政策的把握難度。此外,現(xiàn)行的綠色稅收體系更多關(guān)注的是經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo),與綠色低碳的協(xié)調(diào)程度欠佳,各個稅種自成門戶,缺乏配合,合力不足。

4.應(yīng)對國際碳關(guān)稅威脅及開展國際協(xié)調(diào)合作能力亟待提升。當(dāng)前國際經(jīng)濟秩序調(diào)整進入了規(guī)則競爭新階段,以綠色為特征的國際經(jīng)濟新規(guī)則陸續(xù)出臺。我國碳排放權(quán)交易市場目前僅包含發(fā)電行業(yè),綠色稅收體系中更是缺少碳稅稅種,導(dǎo)致我國在應(yīng)對諸如歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制等碳關(guān)稅時處于不利地位。碳關(guān)稅以征收碳稅作為貿(mào)易壁壘手段,既能夠保護本區(qū)產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢,又可以防止碳泄露風(fēng)險。我國碳交易市場的不完善以及碳稅稅種的缺失使得我國在國際貿(mào)易中極易承受經(jīng)濟效益下降和環(huán)境污染傳導(dǎo)的雙重?fù)p失,進一步降低綠色稅收政策成效。

四、 我國綠色稅收體系的改革趨勢及優(yōu)化路徑

(一)我國綠色稅收體系的改革趨勢

1.以發(fā)揮綠色稅收職能、助推生態(tài)文明建設(shè)作為改革總體目標(biāo)。習(xí)近平生態(tài)文明思想強調(diào)綠色發(fā)展和人與自然的和諧共生,要求完善支持綠色發(fā)展的財稅金融政策和標(biāo)準(zhǔn)體系。當(dāng)前我國面臨實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境根本好轉(zhuǎn)與“碳達峰”“碳中和”目標(biāo)的雙重任務(wù),在降碳、減污、擴綠、增長成為經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型必然選擇的現(xiàn)實背景之下,我國綠色稅收體系的改革總體目標(biāo)應(yīng)該致力于充分發(fā)揮綠色稅收職能作用,著力助推生態(tài)文明建設(shè)。通過持續(xù)優(yōu)化完善,構(gòu)建具備中國特色的綠色稅收體系。

2.加快稅種綠色化建設(shè)步伐,構(gòu)建區(qū)域生態(tài)合作的稅收協(xié)調(diào)機制。綠色稅收體系是一個由多個綠色稅種、多項稅收政策組成的稅制體系,這就要求在多稅共治、多策群力的稅收治理現(xiàn)代化理念指引下,在加快稅種綠色化建設(shè)步伐的進程中,著力構(gòu)建區(qū)域間的生態(tài)合作稅收協(xié)調(diào)機制。各個綠色稅種、各項綠色稅收政策的功能定位、作用范圍需要協(xié)調(diào)配合,以滿足不同綠色發(fā)展領(lǐng)域的切實需求。同時也要統(tǒng)籌考量與財政、金融、環(huán)保等政策的協(xié)調(diào)配合,有效形成綠色生態(tài)文明建設(shè)的政策合力。此外,構(gòu)建區(qū)域間的生態(tài)合作稅收協(xié)調(diào)機制也是全社會綠色化轉(zhuǎn)型背景之下區(qū)域間產(chǎn)業(yè)分工與生態(tài)保護協(xié)調(diào)的應(yīng)有之義。

3.基于國內(nèi)與國際實際情況,合理完善碳減排稅收政策。在積極穩(wěn)妥推進“碳達峰”“碳中和”總體方向指引下,目前我國提出“完善財稅價格政策,加快形成具有合理約束力的碳價機制”的工作要求。因此我國綠色稅收體系的優(yōu)化完善需要堅持穩(wěn)中求進、先立后破的總體要求,密切關(guān)注國際碳稅改革趨勢,周密考量其對我國綠色稅收及經(jīng)濟社會發(fā)展等多方面的影響作用,基于國內(nèi)與國際實際情況,合理完善碳減排稅收政策。[10]是否開征碳稅、何時開征碳稅、如何確定稅負(fù)、如何應(yīng)對國際碳定價壓力,都是綠色稅收體系優(yōu)化過程中需要審慎把握的問題。

(二)我國綠色稅收體系的優(yōu)化路徑

1.擴大綠色性質(zhì)稅種的征收范圍,進一步體現(xiàn)生態(tài)文明建設(shè)導(dǎo)向。首先,我國綠色稅收體系的優(yōu)化應(yīng)遵循分步走的總體方向,第一步聚焦2030年實現(xiàn)“碳達峰”,注重低碳、能源、技術(shù)等鼓勵引導(dǎo);第二步聚焦2060年實現(xiàn)“碳中和”,注重綠色稅制的進一步完善,相機開征碳稅,出臺碳排放權(quán)交易相關(guān)規(guī)則,加大對碳封存、碳捕捉、碳匯方面的稅收支持。此外,擴大環(huán)境保護稅、消費稅、資源稅等綠色性質(zhì)稅收的征收范圍,進一步體現(xiàn)生態(tài)文明建設(shè)導(dǎo)向。例如將有機氣體揮發(fā)物納入環(huán)保稅征收范圍,將煤炭納入消費稅征收范圍,將森林草場、海洋藍(lán)碳等生態(tài)碳匯資源納入資源稅征收范圍;再如在環(huán)境保護稅中增設(shè)“二氧化碳”“光污染”“電子污染”等新型污染稅目,在消費稅中增設(shè)“化石燃料”稅目等。

2.整合稅收優(yōu)惠政策,提升科學(xué)性與靈活性。應(yīng)遵循稅費互補、稅率協(xié)調(diào)的整體稅收優(yōu)惠政策設(shè)計思路。首先,對不同應(yīng)稅資源行業(yè)和領(lǐng)域?qū)嵤╈`活的稅收優(yōu)惠措施,例如對高密度應(yīng)稅資源行業(yè),根據(jù)其所處生命周期階段,成立初期實行適當(dāng)?shù)亩愂諟p免機制,后續(xù)逐步提升優(yōu)惠門檻;在推行機動車稅制改革的初期施行一定的稅收優(yōu)惠以彌補對汽車行業(yè)發(fā)展影響,與現(xiàn)存階段的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相匹配。再者,強化增值稅相關(guān)系列政策的激勵效應(yīng),例如將即征即退政策推廣到其他清潔能源發(fā)電領(lǐng)域。此外,依據(jù)我國實際發(fā)展情況,及時更新資源綜合利用企業(yè)減計收入政策的優(yōu)惠目錄,同時加入碳匯考量,例如把“綜合運用廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙”加入名錄之中。

3.打造多稅種配合、多部門聯(lián)動的精誠共治協(xié)同機制。嚴(yán)格遵循稅收中性原則,通過多稅種協(xié)調(diào)配合避免重復(fù)征稅引致的稅收負(fù)擔(dān),在完善綠色稅制的同時降低其他稅費負(fù)擔(dān),來實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護與宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的雙重目標(biāo)。此外,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》確立的“企業(yè)申報、稅務(wù)主導(dǎo)、環(huán)保協(xié)作、政府協(xié)調(diào)”的征管模式意味著需要健全資源共享的多部門稅費征管協(xié)同機制以及涉稅數(shù)據(jù)共建共享機制。稅務(wù)部門應(yīng)該借鑒國外發(fā)達國家“多稅共治”的綠色稅收體系,借助現(xiàn)代化工具提升稅收征管質(zhì)效,實現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)測、精確追溯、精細(xì)服務(wù),以新興科學(xué)技術(shù)賦能綠色稅收體系優(yōu)化完善。與此同時持續(xù)保持與自然資源、生態(tài)環(huán)境等部門的良好溝通協(xié)作,以稅收共治凝聚征管合力。

4.提升國際稅收領(lǐng)域話語權(quán),積極應(yīng)對碳關(guān)稅壁壘。首先,面對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制等碳關(guān)稅壁壘威脅,我國需要將低碳元素納入綠色稅收體系框架之中,探索引入稅務(wù)工具以解決全球碳排放定價問題與國際稅收利益協(xié)調(diào)問題;其次,我國需要積極參與全球綠色規(guī)則制定,提升國際話語權(quán)、影響力和競爭力,逐步成為綠色稅收國際規(guī)則的參與者和制定者,融中國智慧于國際稅收大舞臺;此外,我國需要持續(xù)推進“一帶一路”沿線經(jīng)濟體稅收協(xié)定與區(qū)域自由貿(mào)易協(xié)定以及綠色稅收相關(guān)的雙邊、多邊協(xié)定的簽署,明確稅收管轄、稅收饒讓、協(xié)定稅率等問題,加強碳稅的國際溝通協(xié)調(diào)與合作。