李慧敏

一、前言

商業(yè)銀行在其發(fā)展過程中，強(qiáng)化自身內(nèi)控管理能力是保證經(jīng)營活動(dòng)滿足各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)在需求的必要手段。商業(yè)銀行內(nèi)控管理的實(shí)效性，在一定程度上影響著自身的經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。對(duì)此，需要商業(yè)銀行根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，健全內(nèi)部控制機(jī)制，做好內(nèi)控管理工作，最大限度降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，最終實(shí)現(xiàn)提升商業(yè)銀行的核心競爭力的目的。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的基本含義

通常商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，是指策劃活動(dòng)達(dá)到所規(guī)定預(yù)期效果，其主要包括三層內(nèi)容：

1.在商業(yè)銀行發(fā)展過程中，為有效貫徹各種內(nèi)部控制方法，必須設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)控制度，并在各種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中將其落到實(shí)處，使之作為員工的行為準(zhǔn)則[1]，在保證財(cái)務(wù)報(bào)告精確度的同時(shí)，提高銀行運(yùn)營效率。

2.商業(yè)銀行為達(dá)到所要求的實(shí)施效果，必須將內(nèi)控工作一以貫之，在實(shí)現(xiàn)期望目標(biāo)的過程中，需及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)并有效規(guī)避。

3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性。商業(yè)銀行管理體制的形成，是一個(gè)不斷發(fā)展、深化和改進(jìn)的過程。在此期間，為應(yīng)對(duì)各種業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)特征的變化，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)修訂。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性框架

對(duì)一家商業(yè)銀行而言，有效的內(nèi)部控制既是手段，也是生命，是其賴以生存的必要條件。一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)滿足下列條件：

1.有效內(nèi)部控制的基本要點(diǎn)是：商業(yè)銀行的最高管理層必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制承擔(dān)完全的責(zé)任，即由全權(quán)負(fù)責(zé)公司整體業(yè)務(wù)的最高層來推進(jìn)并實(shí)施銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。所制訂的各種內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)原則和制度，必須能適用于商業(yè)銀行的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)及各個(gè)崗位，并能夠得到貫徹和執(zhí)行?？傊?，一個(gè)行之有效的內(nèi)控制度，必須得到商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)的重視、參與和監(jiān)督。

2.有效的內(nèi)部控制，包括平衡公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和執(zhí)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制兩方面，要求在成本和收益上達(dá)到平衡。管理層應(yīng)當(dāng)清楚，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制所需要的成本，應(yīng)當(dāng)基于確保公司長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性來決定，而不是根據(jù)短期內(nèi)的損益情況，來考慮控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該花費(fèi)多少成本。應(yīng)把實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用支出看成是一項(xiàng)持續(xù)的、長期的、能夠給企業(yè)帶來競爭力和價(jià)值增值的投入[2]。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)

有些商業(yè)銀行將內(nèi)控部門看作是執(zhí)行檢查等工作的小部門，沒有將其放在重要位置，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。部分商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部控制工作沒有準(zhǔn)確理解，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能受到影響，降低事后管理效果，不能及時(shí)對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行有效預(yù)防和處理，更不能幫助銀行在發(fā)展中及時(shí)排除相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部管理失當(dāng)，未形成內(nèi)部責(zé)任制

在我國商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展下，經(jīng)營活動(dòng)也越來越多，極易引發(fā)各種違規(guī)運(yùn)行等問題。尤其是在內(nèi)部控制的實(shí)施中，有些實(shí)施人員會(huì)對(duì)制度產(chǎn)生一定的誤解，將導(dǎo)致內(nèi)控制度的實(shí)施力度達(dá)不到理想效果。這主要是因?yàn)閮?nèi)部沒有形成合理的內(nèi)控責(zé)任制，導(dǎo)致相關(guān)的部門在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中難以明確各自責(zé)任，并不能有效追究責(zé)任，造成內(nèi)控體系中的問題非常容易被忽視，以致錯(cuò)失最佳調(diào)整的時(shí)機(jī)[3]。

（三）內(nèi)部控制部門監(jiān)管工作不到位

一些內(nèi)部控制部門，尤其在農(nóng)村商業(yè)銀行的管理中存在感不強(qiáng)，沒有得到重視。作為商業(yè)銀行的主要內(nèi)部機(jī)構(gòu)，如果內(nèi)控部門不能對(duì)同級(jí)部門進(jìn)行規(guī)范管理，無法做好監(jiān)督工作，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。同時(shí)，由于缺乏監(jiān)督權(quán)應(yīng)用的相關(guān)職能，內(nèi)控部門往往需要行長的許可，在得到行長同意后，才能將審查結(jié)果上報(bào)，不能結(jié)合實(shí)際的情況，獨(dú)立提出對(duì)應(yīng)的處罰要求。一些內(nèi)部控制部門的工作往往體現(xiàn)在事后的監(jiān)督和補(bǔ)救工作，不能事先做到有效預(yù)防。此外，內(nèi)控部門中的一些工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中的存在感不強(qiáng)，即便是在工作期間，也難以得到其他部門的積極配合。這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控工作在落實(shí)方面存在一定的限制，對(duì)各部門的監(jiān)督工作并不到位。

（四）法人治理結(jié)構(gòu)不健全

商業(yè)銀行一直都是我國金融體系的重要構(gòu)成部分，此類銀行有獨(dú)立的企業(yè)法人，以全部的資產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任，依法享有相關(guān)的民事權(quán)利，當(dāng)然也要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的民事責(zé)任。由于其是獨(dú)立的法人金融機(jī)構(gòu)，需要滿足《公司法》中的相關(guān)規(guī)定，但是在履行中還存在一定的問題，主要是因?yàn)榉ㄈ朔ɡ斫Y(jié)構(gòu)不健全[4]。我國商業(yè)銀行的改制較晚，整體的管理方式落后，大部分制度與結(jié)構(gòu)并不完善。特別是在法人治理結(jié)構(gòu)上，還存在各種不合理的問題，如部分機(jī)構(gòu)在管理中缺失合理的農(nóng)商行治理架構(gòu)，董事會(huì)的辦公室、監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)和三農(nóng)金融服務(wù)部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺失。此外，銀行經(jīng)營的管理層機(jī)構(gòu)并不健全，不利于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

五、商業(yè)銀行提高內(nèi)部控制的有效策略

（一）合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

在新時(shí)代背景下，要想提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制效果，降低經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，銀行需要從權(quán)威性、獨(dú)立性等原則出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置，進(jìn)行合理化的定位，全面顯示內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，以確保內(nèi)部控制的有效性。在保證內(nèi)部控制等相關(guān)組織結(jié)構(gòu)具有較高的地位的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)層次設(shè)置，具體是要在最大程度上不斷提高組織結(jié)構(gòu)的管理性，強(qiáng)化其權(quán)威性，充分發(fā)揮其內(nèi)控職能。內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的完善性作為商業(yè)銀行管理體系中的重要構(gòu)成部分，能有效發(fā)揮不同組織之間的相互促進(jìn)作用。因此，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的有效管理，不僅能夠強(qiáng)化商業(yè)銀行在發(fā)展中的權(quán)威性，還能提高組織地位，以確保各項(xiàng)工作開展的科學(xué)性，讓工作人員能夠在內(nèi)控中盡職盡責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理等職能。

（二）合理建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境

建立和完善商業(yè)銀行中內(nèi)控制度需要注意內(nèi)控環(huán)境，因此，必須對(duì)管理責(zé)權(quán)利等進(jìn)行分析與明確，對(duì)有關(guān)的工作行為提出相應(yīng)的要求，以保證各部門和人員分工的合理與科學(xué)，促進(jìn)合作。這樣既可以起到互相制衡，又可以起到互相促進(jìn)的效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)作。此外，銀行經(jīng)營者要強(qiáng)化內(nèi)控管理觀念，了解內(nèi)控內(nèi)容[5]。由于員工的思想行為影響著內(nèi)控的管理效果，需要在日常生活中對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，進(jìn)而為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）科學(xué)建立信息共享機(jī)制

當(dāng)前，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理與信息管理方式并不能滿足商業(yè)銀行發(fā)展的需求，一些監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的溝通，對(duì)于內(nèi)控監(jiān)管等問題進(jìn)行積極商討，隨時(shí)了解內(nèi)控管理效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理流程的完善和優(yōu)化，健全現(xiàn)有的評(píng)價(jià)體系。當(dāng)然，一些地方性的金融機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要建立與政府的信息交流機(jī)制，主要是為了保證這項(xiàng)工作可以得到政府部門的支持，實(shí)現(xiàn)科學(xué)調(diào)控。對(duì)于內(nèi)控制度完善以及執(zhí)行效果好的銀行，不僅要給予其適當(dāng)鼓勵(lì)，還要確保信息的公開和透明。借助數(shù)據(jù)化等技術(shù)，促進(jìn)內(nèi)部信息與外部數(shù)據(jù)的共享，實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，確保組織機(jī)構(gòu)之間可以隨時(shí)了解到現(xiàn)代金融的外部效益情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

考慮到商業(yè)銀行的信息傳遞流程比較復(fù)雜，受傳遞方式的影響，信息獲取的準(zhǔn)確性與實(shí)效性并不高。對(duì)此，商業(yè)銀行各部門之間要想實(shí)現(xiàn)信息共享，除了要建立共享機(jī)制，還要注意以下內(nèi)容，建立創(chuàng)造暢通與及時(shí)的銀行信息系統(tǒng)：

1.選擇高效快速溝通方式。借助計(jì)算機(jī)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)信息的有效傳輸，以優(yōu)化信息傳遞流程，確保信息傳遞的準(zhǔn)確性，提高傳遞效率。這就需要建立與積極推廣內(nèi)部信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)信息的有效傳輸，確保數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性。

2.加強(qiáng)對(duì)輔助信息渠道的利用。目前，在商業(yè)銀行中，輔助渠道已經(jīng)成為員工間進(jìn)行積極交流的重要途徑。因此，銀行要注重與員工的溝通，定期開展員工與領(lǐng)導(dǎo)之間的對(duì)話，保證信息溝通的暢通無阻。如此，銀行的領(lǐng)導(dǎo)層才能對(duì)員工的思想變化有準(zhǔn)確的把握，從而提升員工工作的積極性。

（四）對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行評(píng)估

目前，內(nèi)控管理中最關(guān)鍵的內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，也就是結(jié)合組織目標(biāo)，以及銀行戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，為內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施提供正確方向。因此，第一，商業(yè)銀行在發(fā)展中要健全評(píng)估機(jī)制，建設(shè)滿足現(xiàn)代銀行要求的評(píng)估體系，提高內(nèi)控管理效果。第二，對(duì)于商業(yè)銀行在發(fā)展中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行全方位的識(shí)別，持續(xù)與不間斷地對(duì)銀行中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。第三，商業(yè)銀行還要將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等作為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。第四，商業(yè)銀行還要建設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估專業(yè)委員會(huì)”，專門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行綜合性識(shí)別和評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的及時(shí)識(shí)別，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。第五，商業(yè)銀行要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)督與評(píng)估。完善監(jiān)控機(jī)制，既能保證商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，又能提升內(nèi)部控制的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理銀行內(nèi)部控制中的問題，并實(shí)行輪崗制度。比如，對(duì)內(nèi)控核算人員，一般與業(yè)務(wù)經(jīng)營是分離的，要結(jié)合具體的會(huì)計(jì)制度以及崗位等要求，嚴(yán)格遵循相互制約等原則，科學(xué)設(shè)置崗位，強(qiáng)化自身的職責(zé)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作權(quán)限的有效設(shè)置，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。對(duì)商業(yè)銀行的行長也需要進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)上下級(jí)稽核部門的有效管理，充分發(fā)揮稽核部門的作用，確保監(jiān)管部門的獨(dú)立性。同時(shí)，監(jiān)管部門也具有實(shí)時(shí)監(jiān)控與全程監(jiān)督的功能，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，發(fā)揮銀行內(nèi)部上下級(jí)的監(jiān)督作用。

（五）加大檢查與處罰力度

商業(yè)銀行中的管理層，除了要結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際情況以及相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行全面監(jiān)督與控制外，還要根據(jù)各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)，按照已有方針，有計(jì)劃地開展內(nèi)部控制工作。除了要強(qiáng)化稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)功能，還需要在組織機(jī)制，加大檢查與處罰力度，確保職責(zé)與分工的合理性。以一線人員自覺嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為核心，各業(yè)務(wù)部門還要做好自我監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)自我控制。對(duì)會(huì)計(jì)主管進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)，強(qiáng)化監(jiān)管力度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的主管作用。

首先，要建設(shè)“三向”聯(lián)動(dòng)檢查方案，提高檢查效果，確保審計(jì)與檢查工作的針對(duì)性。銀行機(jī)構(gòu)中的各部門，要定期檢查，制定完善與專業(yè)的檢查制度，實(shí)現(xiàn)專業(yè)性的檢查。設(shè)置基層機(jī)構(gòu)，建立自查自糾制度，在此基礎(chǔ)上定期對(duì)本機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查，以便及時(shí)糾正違規(guī)操作。

其次，建立問題整改長效體系。對(duì)于檢查中的問題，通過建立臺(tái)賬方式，及時(shí)整改與處罰。對(duì)于被處理的員工，需要積極與之交心與談心，掌握他們的思想動(dòng)態(tài)，讓其在日后做好工作。最后，重視對(duì)檢查內(nèi)容的總結(jié)和規(guī)范，分析導(dǎo)致問題的原因，做好事前預(yù)防工作，對(duì)事中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格控制，并做好事后處置工作。

再次，充分發(fā)揮不同業(yè)務(wù)部在內(nèi)控檢查與管理中的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位與業(yè)務(wù)的綜合性監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并加以反饋。此外，還要充分發(fā)揮銀行內(nèi)部的監(jiān)督作用，健全三級(jí)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)管理工作中的問題。在完善檢查體系上，實(shí)現(xiàn)對(duì)違規(guī)人員的合理處罰，避免在后續(xù)內(nèi)控工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。

六、結(jié)語

由此可見，在現(xiàn)階段發(fā)展過程中，我國的商業(yè)銀行還面臨著多種內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，在發(fā)展中不僅要考慮到競爭環(huán)境和市場變化對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展的影響，還要采取有效的措施，確保其在經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制內(nèi)容，通過分析銀行在發(fā)展中的實(shí)際狀況，做好內(nèi)部控制工作，形成完善的內(nèi)部控制架構(gòu)體系。根據(jù)新時(shí)代發(fā)展特征，借助先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)方式，不斷降低商業(yè)銀行在發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化自身經(jīng)營與控制能力，將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，提高商業(yè)銀行在市場中的核心競爭力。

引用

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