張金牛

隨著世界經(jīng)濟的快速增長，經(jīng)濟形勢變得日益復(fù)雜，財務(wù)管理的關(guān)鍵在于如何有效地掌握并利用資源，從而幫助企業(yè)達(dá)成其長遠(yuǎn)目標(biāo)，而實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵也在于現(xiàn)代化的財務(wù)管理。

財務(wù)管理是一項復(fù)雜而全面的工作。本文將深入探究當(dāng)前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中，財務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)，并結(jié)合實踐經(jīng)驗，提出有效的解決方案，以期能夠有效提高項目的財務(wù)管理水平，從而實現(xiàn)項目的整體效益最大化。

近年來，我國的市場經(jīng)濟體系取得了長足的進(jìn)步，從而推動了經(jīng)濟的高效運轉(zhuǎn)，促進(jìn)了企業(yè)的高效生產(chǎn)和管理，為實現(xiàn)社會的長期穩(wěn)定發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建需要明確產(chǎn)權(quán)、分清責(zé)任、實行政企分開，并且應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)的管理方式，以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，加強財務(wù)管理也成為確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。為了達(dá)到財務(wù)管理的最佳效果，我們應(yīng)該把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的首位，并加強對其的關(guān)注，以期取得最佳的績效。

一、基本建設(shè)項目設(shè)置財務(wù)管理的必要性

項目在建設(shè)過程的每一個環(huán)節(jié)，從項目的確定到施工準(zhǔn)備、投資實施以及最終的竣工決算，都應(yīng)該加強財務(wù)管理，以保證項目的順利完成。經(jīng)過財務(wù)分析，我們可以找到最優(yōu)的解決方案。并且只有通過合理的財務(wù)管理，我們才能確保資金的安全，并順利完成工程的審計驗收，投資者和建設(shè)者也能夠以最低的成本實現(xiàn)更高水平的發(fā)展，從而獲得更大的經(jīng)濟效益。另外，良好的財務(wù)管理對于確保項目的高質(zhì)量和高效率實現(xiàn)至關(guān)重要。調(diào)查結(jié)果顯示，“豆腐渣工程”項目在全國各地普遍存在，其中大多數(shù)是由于偷工減料造成的。因此，如果在項目建設(shè)過程中能夠?qū)嵤┩晟频呢攧?wù)管理，并嚴(yán)格執(zhí)行不合格不付款原則，就能夠有效降低這類事故的發(fā)生概率。

二、基本建設(shè)項目財務(wù)管理現(xiàn)狀問題分析

（一）會計核算科目缺乏統(tǒng)一性

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》及其相關(guān)規(guī)定，企業(yè)基本建設(shè)項目的會計核算科目已經(jīng)納入到企業(yè)會計科目的核算當(dāng)中。但由于部分企業(yè)財會人員缺乏基本建設(shè)項目會計核算的基礎(chǔ)，導(dǎo)致會計科目缺乏統(tǒng)一性，前后會計期間缺乏可比性，部分基礎(chǔ)設(shè)施項目的財務(wù)報表出現(xiàn)內(nèi)容混亂，有的會計人員會把相似的財務(wù)活動分別記入“待攤投資”和“管理費用”的子科目；更有甚者，為了節(jié)省成本，會故意把某些費用分別記入“待攤投資”和“管理費用”的子科目，這樣不僅會降低項目的財務(wù)效率，還會導(dǎo)致項目的總體成本降低。并且會計計量的失準(zhǔn)，也難以準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。許多企業(yè)的財務(wù)報表存在著嚴(yán)重的不合規(guī)行為，一些企業(yè)的報表涵蓋了基本建設(shè)支出、資產(chǎn)負(fù)債表、收入表以及現(xiàn)金流量表；而另一些則完全不涉及這些信息。由于各種報表的不同，使用者可從中獲得的信息存在較大的差異，這可能會對他們的決定產(chǎn)生重大的影響。

（二）資金管理不到位

1.預(yù)付工程款不合規(guī)

若施工單位有必要購買材料，則應(yīng)按照施工合同的約定，支付相應(yīng)的材料費，但最高限額不得超過合同總價的30%。但部分建設(shè)單位的撥款比例超出合理范圍，造成了大量的企業(yè)資金投入，使得資源的有效利用受到極大的影響。

2.預(yù)留工程質(zhì)量保證金不足

為確保項目的順利完成，合同約定在項目完成一年之內(nèi)，將質(zhì)量保證金的數(shù)額提高至項目總費用的 10% 。而一些建設(shè)單位未按規(guī)定提供質(zhì)量保證金，或者提供的比例不足，這降低了對施工單位的約束力，使得施工單位在工程質(zhì)量出現(xiàn)問題時很難提出補救整改要求，從而導(dǎo)致建設(shè)質(zhì)量無法得到有效保障。

3.建設(shè)單位管理費控制不嚴(yán)格

為了確保項目的有效運作，建設(shè)單位管理費用未進(jìn)行全面控制，并未根據(jù)項目的總投資和預(yù)算進(jìn)行分級計算，這致使某些建設(shè)單位的管理費用沒有得到足夠的控制，超出了預(yù)算。

4.配套資金籌措不及時

許多建設(shè)單位在爭取項目時，過分依賴財政支持，而忽略了自身的資金流動性，這導(dǎo)致了項目實施過程中配套資金無法及時到位，從而阻礙了項目的進(jìn)展。有些項目由于財政資金的限制而被迫縮減建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模，從而導(dǎo)致項目質(zhì)量無法得到有效保障，無法達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。

5.工程價款結(jié)算不合規(guī)

一些建設(shè)單位未能遵守計量支付制度，不按照工程計劃及時支付工程款項。如此一來，在支付工程款時，將會存在收款單位與簽署施工合同的單位存在明顯差異的問題，更有甚者還會出現(xiàn)借用施工單位資質(zhì)的情況。

6.項目資金被滯留挪用

在獲得項目資金之后，建設(shè)單位不按照規(guī)定使用這些資金，而是擅自更改資金的用途和建造的內(nèi)容，這就是項目資金被滯留挪用的情況。

（三）財務(wù)制度建設(shè)不完善

許多基礎(chǔ)設(shè)施項目未能充分考慮財務(wù)制度的建立，而是僅僅遵循《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》以及其他一些規(guī)章制度，這些規(guī)章只是為了讓財務(wù)人員更好地完成日常報銷和核算等基本任務(wù)，而未能真正落實到實踐中。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控制度的頒布，許多企業(yè)正在承受前所未有的財務(wù)負(fù)擔(dān)，為了確保其財務(wù)活動遵守法律法規(guī)，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須采取更為積極的措施，加強對其的監(jiān)督和管控。

（四）內(nèi)部控制與監(jiān)督不到位

當(dāng)前，“重建設(shè)、輕管理”思維已經(jīng)成為基礎(chǔ)建設(shè)項目管理的主流，但是這種觀念卻忽略了財務(wù)管理的重要性，以為只要工程進(jìn)展順利，企業(yè)的管理就不會出現(xiàn)任何問題。在基礎(chǔ)建設(shè)階段，工程費用可能高達(dá)數(shù)億甚至數(shù)十億，但由于缺乏有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督，使得建設(shè)資金的安全性無法得到有效保障。企業(yè)對內(nèi)部控制和監(jiān)督的疏忽，再加上財務(wù)管理體系的欠缺，使得內(nèi)部審計和財務(wù)檢查的實施受到嚴(yán)重的限制，無法達(dá)到預(yù)期的效果。因為內(nèi)部審計和財務(wù)檢查的實施存在困難，這將嚴(yán)重阻礙審核工作的順利實施，從而使得對不合法行為的有效監(jiān)管變得更加困難。

（五）財務(wù)人員的綜合能力不足

基礎(chǔ)建設(shè)單位對財務(wù)人員的要求不僅僅局限于賬務(wù)處理，還包括工程管理、合同管理、法律知識等多方面的技能，以確保項目的順利實施和質(zhì)量的提升?；A(chǔ)建設(shè)項目規(guī)模龐大、周期漫長，以及財務(wù)管理也相對復(fù)雜，因此財務(wù)人員需要擁有良好的專業(yè)素養(yǎng)，并且對項目的基本情況有深入的了解，以便能夠有效地完成財務(wù)審核任務(wù)，避免因缺乏足夠的專業(yè)知識或?qū)椖康膶嶋H執(zhí)行狀況不清楚而造成的錯誤。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的地點往往偏僻，一般在城市的郊縣，再加上基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的時間跨度很長，使得財務(wù)人員的流動性很高，缺少對整個項目的完整掌握。因此，財務(wù)人員在實際的審計和財務(wù)管理方面，很難為管理者提供有效的建議和指導(dǎo)。

（六）重會計核算而輕財務(wù)管理

在我國，“重會計核算而輕財務(wù)管理”的現(xiàn)象普遍存在，這是由于長期以來計劃經(jīng)濟體制的影響，許多單位忽視了財務(wù)管理，只遵循“記賬、算賬、報賬”這一古老的制度。所以，許多小型建設(shè)單位只寄希望于獲取政府撥款，而缺乏籌資和投資的意義。

三、企業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理的改進(jìn)措施

（一）統(tǒng)一會計核算科目，規(guī)范財務(wù)報表

為了更好地執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》，我們必須將它們有效地融為一體，構(gòu)建一個完整的、適用于基層建設(shè)單位的會計核算體系，清晰地界定核算標(biāo)準(zhǔn)，以便讓會計人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時能夠嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，從而徹底杜絕“一筆賬模棱兩可”的現(xiàn)象發(fā)生。財務(wù)部根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施項目的特性和企業(yè)管理層的需求，制定一份既能夠向公眾展示的，也能為公司內(nèi)部決策提供有效參考的財務(wù)數(shù)據(jù)。為了有效地實施基礎(chǔ)建設(shè)項目，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的會計準(zhǔn)則，以便有效地實施財務(wù)管理，從而達(dá)到最佳效果。

（二）加強項目資金撥付管理

1.完善資金撥付手續(xù)

當(dāng)建設(shè)單位向上級機構(gòu)申請資金時，必須提交詳細(xì)的投資計劃、施工預(yù)算、施工協(xié)議、采購協(xié)議、借款申請書、施工進(jìn)展表和招投標(biāo)文件，如果沒有這些材料，將無法獲得該項目的資金。

2.遵守“配套資金不到位，禁止開工”的準(zhǔn)則

在申請中央投資的建設(shè)項目時，建設(shè)單位首先應(yīng)當(dāng)確保獲得足夠的配套資金，并將其存入專門的賬戶以便日后使用。如果沒有得到足夠的投入，財政部門將無法向該項目提供財政支持。其次，配套資金要是未能及時支付，應(yīng)該取消對該建設(shè)項目的執(zhí)行，并且不再批準(zhǔn)其他相關(guān)項目的申請。

3.嚴(yán)格執(zhí)行施工預(yù)算

任何未經(jīng)審批而擅自超出預(yù)算的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，財政部門將不會撥出任何資金用于支持這些項目。

4.按施工進(jìn)度撥付資金

在項目建設(shè)期間，所有的材料支出都必須低于合同規(guī)定的最高限額，而且施工進(jìn)度也必須經(jīng)過嚴(yán)格的監(jiān)督和審查。為了確保建筑物的安全和高效運作，必須在每一筆工程預(yù)算中預(yù)先支付10%的質(zhì)量保證金，而且一年內(nèi)，如果沒有發(fā)生任何質(zhì)量問題，將會按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算。

5.預(yù)留尾款

在建設(shè)項目尚未完成審核之前，應(yīng)當(dāng)為其留出足夠的尾款，以便審核完成之后，能夠按照審核結(jié)果及時支付。

6.規(guī)范資金支付方式

所有的費用支出，除非國家有明確的規(guī)定，否則所有的建設(shè)資金都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式來完成。

（三）建立完善的財務(wù)管理制度

為了確?；A(chǔ)設(shè)施項目的有效運作，公司首先應(yīng)當(dāng)建立一套完善的財務(wù)制度，此項制度應(yīng)包括會計核算機制、職責(zé)劃分機制、資金管理機制、竣工財務(wù)決算機制等。通過這些制度，我們可以確?；A(chǔ)設(shè)施項目的所有財產(chǎn)，包括存貨、設(shè)備采購和材料，都能夠被準(zhǔn)確記錄，并且隨著工程的進(jìn)展，可以實施財產(chǎn)清查，以確保項目的順利完成。財務(wù)管理對于整個工程項目來說至關(guān)重要，它是不可或缺的一部分。而這些制度，能夠確保項目的實際進(jìn)度與財務(wù)管理和會計核算的要求保持一致。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)管理，完善核算、分析和評估的流程，以便更好地控制資金的使用，并精確測量融資成本、投資收益率和回報期，以便為基礎(chǔ)設(shè)施項目的管理者提供可靠有效的參考資料。

其次，建設(shè)以及管理基礎(chǔ)設(shè)施項目必須與財務(wù)部門建立良好的溝通渠道，以確保項目的順利實施。并在此基礎(chǔ)上建立例會制度，讓雙方的信息資源能夠互相交流，從而更快地發(fā)現(xiàn)和解決問題。通過建立一套完善的財務(wù)管理體系，可以有效地防止和減少基礎(chǔ)設(shè)施項目的損失，同時也能夠幫助基礎(chǔ)設(shè)施管理部門更好地控制成本，從而達(dá)到最佳的投資回報。

（四）完善項目相關(guān)的內(nèi)部制度體系

在完善具體制度的時候，應(yīng)該構(gòu)建一個適合于基建項目的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對當(dāng)前的審批控制、決策控制、預(yù)算控制、跟蹤審計控制、環(huán)節(jié)控制、工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制、工程支付控制、竣工決算控制等制度進(jìn)行合理的改進(jìn)，保證整體項目建設(shè)過程中的資金能安全、合理、科學(xué)高效使用。

（五）科學(xué)化地進(jìn)行全方位協(xié)作

為了更好地落實基建項目財務(wù)管理和會計核算工作，企業(yè)必須在項目內(nèi)進(jìn)行全方位的協(xié)作，這就對有關(guān)工作的開展提出了更高的協(xié)作要求。企業(yè)以科學(xué)化的角度，綜合考慮項目、采購、金融、維保等各個領(lǐng)域的特點，進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，提高合作效果，達(dá)到跨專業(yè)的高效合作，保證財務(wù)工作的順利進(jìn)行，提高基本項目建設(shè)工作的內(nèi)部控制水平。

結(jié)語：

綜上所述，加強工程項目的財務(wù)管理是當(dāng)前工程項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。本文從多方面剖析了當(dāng)前相關(guān)財務(wù)管理工作實施過程中出現(xiàn)的問題，提出了科學(xué)、有效的改進(jìn)策略，以及在基本建設(shè)項目財務(wù)管理中應(yīng)注意的事項。如此一來，通過以上的整改措施，對基建財務(wù)管理的有關(guān)內(nèi)容做了進(jìn)一步的完善，對財務(wù)管理過程進(jìn)行了更好的強化，真正做到了高效、科學(xué)的管理，同時從財務(wù)管理的角度出發(fā)，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的工作提供了有力的保障與支持，這樣才可以確?；窘ㄔO(shè)項目的順利開展。